Анализ бухгалтерского баланса
Курсовая работа, 19 Декабря 2012, автор: пользователь скрыл имя
Описание
целью курсовой работы является проведение его анализа на примере предприятия, необходимо объяснить какие-либо изменения в структуре баланса, чтобы можно было принять решения для дальнейшего развития деятельности.
Для достижения поставленной цели выполняются следующие задачи:
Раскрытие понятия бухгалтерского баланса, его роль и основные функции;
Изучение содержание бухгалтерского баланса для правильного его заполнения;
Теоретическое исследование методики проведения анализа с использованием практических расчетов для полной ясности.
Содержание
Введение…………………………………………………………………..……3
Глава 1. Теоретические основы формирования бухгалтерского баланса………………………………………………………………………….4
1.1. Понятие, роль и задачи бухгалтерского баланса………………………...4
1.2. Содержание и заполнение бухгалтерского баланса……………..………5
Глава 2. Финансовый анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия………………………………………………………….………13
2.1. Методы проведения анализа бухгалтерского баланса…………………13
2.2. Проведение анализа бухгалтерского баланса на примере предприятия ООО«Беркут»………………………………………………………….………15
Заключение…………………………………………………………………...25
Список использованной литературы……………………………………..26
Приложения…………………………………………………………………..27
Работа состоит из 1 файл
курсовая работа.docx
— 87.02 Кб (Скачать документ)Раздел II Бухгалтерского баланса «Оборотные активы»
Стр.210 «Запасы» |
Рассчитывается как сумма строк 211 - 217. |
Стр.211 «Сырье, материалы и другие аналогичные
ценности» |
Ст.3 - Сумма остатков на начало периода
= Остаток по Дебету счета 10 «Материалы"»(все
субсчета) + Остаток по Дебету по счету
15.1 «Заготовление и приобретение материалов»
+ Остаток по счету 16.1 «Отклонения от стоимости
материалов» (причем остаток учитывается
следующим образом - если остаток по Дебету,
то он прибавляется, если по Кредиту, -
то вычитается) - Остаток по Кредиту счета
14 «Резервы под снижение стоимости материальных
ценностей» |
Стр. 213 «Затраты в незавершенном производстве» |
Ст.3 - Рассчитывается как сумма
остатков на начало периода по Дебету
по счетам 20 «Основное производство» +
21 «полуфабрикаты собственного производства»
+ 23 «Вспомогательные производства» + 29
«Обслуживающие производства и хозяйства»
+ 46 «Выполненные этапы по незавершенным
работам» + 44 «Расходы на продажу», кроме
44.1 «Транспортные расходы торговых организаций». |
Стр. 214 «Готовая продукция и
товары для перепродажи» |
Ст.3 - Рассчитывается как сумма
остатков на начало периода = Остаток по
Дебету счета 43 «Готовая продукция» + Остаток
по Дебету счета 41 «Товары"»+ Остаток
по Дебету по счету 15.2 «Заготовление и
приобретение товаров» + Остаток по счету
16.2 «Отклонения от стоимости товаров»
(причем остаток учитывается следующим
образом - если остаток по Дебету, то он
прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается)
- Остаток по Кредиту счета 42 «Товарная
наценка». |
Стр.215 «Товары отгруженные» |
Ст.3 - Остаток по Дебету на начало
периода по счету 45 «Товары отгруженные». |
Стр.216 «Расходы будущих периодов» |
Ст.3 - Остаток на начало периода
по Дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». |
Стр.217 «Прочие запасы и
затраты» |
Ст.3 - Сумма остатков на начало периода
по Дебету по счетам 44.1 «Транспортные
расходы торговых организаций» + 26 «Общехозяйственные
расходы» + 25 «Общепроизводственные расходы» |
Стр. 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
Ст. 3 - Остаток на начало периода
по Дебету по счету 19 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям». |
Стр. 230 «Дебиторская задолженность долгосрочная» (платежи по которой ожидаются в течение и свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
Ст. 3 - Рассчитывается как сумма
остатков по Дебету по счетам 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» + 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками» + 66 «Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам» +
67 «Расчеты о долгосрочным кредитам и
займам» + 68 «Расчеты по налогам и сборам»
+ 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению» + 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» + 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям» + 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» + 75 «Расчеты с учредителями» +
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
+ 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - Остаток
по Кредиту по счету 63 «Резервы по сомнительным
долгам». |
Стр. 240 «Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
Ст. 3 - Сумма рассчитывается по формуле
= Остаток по Дебету по счету 62 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» - Остаток
по Дебету по счету 62.3 «Расчеты по векселям
полученным» + Остаток по Дебету по счету
76.7 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
- Остаток по Кредиту по счету 63 «Резервы
по сомнительным долгам». |
Стр. 250 «Краткосрочные финансовые
вложения» |
Ст.3 - Сумма остатков на начало периода
по Дебету по счетам 58.5 «Долговые ценные
бумаги краткосрочные» + 58.7 «Предоставленные
займы краткосрочные» + 58.9 «Вклады по договору
простого товарищества краткосрочные»
- 59.5 «Резервы под обесценение иных краткосрочных
ценных бумаг» |
Стр. 260 «Денежные средства» |
Ст. 3 - Сумма остатков на начало периода
по Дебету счетов 50 «Касса» + 51 «Расчетный
счет» + 52 «Валютные счета» + 55 «Специальные
счета в банках» + 57 «Переводы в пути». |
Стр. 270 «Прочие оборотные активы» |
Ст. 3 - Сумма остатков на начало периода по Дебету счетов 86 «Целевое финансирование» и 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Ст.4 - Сумма рассчитывается так
же как для ст. 3, но с остатками на конец
периода. |
Стр. 290 «Итого по разделу II» |
Рассчитывается как сумма
строк 210-270 |
Стр. 300 «Итого по балансу» |
Рассчитывается как сумма
строк 190 и 290. |
Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»
Стр.410 «Уставный капитал» |
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 80 «Уставный капитал». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. Подстрока «Собственные акции,
выкупленные у акционеров». |
Стр.420 «Добавочный капитал» |
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту
счета 83 «Добавочный капитал». |
Стр.430 «Резервный капитал» |
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 82 «Резервный капитал». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода. |
Стр.431 «Резервы образованные в соответствии с законодательством» |
Ст.3 - Остаток на начало периода
по Кредиту счета 82.1 «Резервы, созданные
в соответствии с законодательством». |
Стр.432 «Резервы образованные в соответствии с учредительными документами» |
Ст.3 - Остаток на начало периода
по Кредиту счета 82.2 «Резервы созданные
в соответствии с учредительными документами». |
Стр.470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Ст.3 - Сумма на начало периода рассчитывается
по формуле: Остаток по Кредиту по счету
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» - Остаток по Дебету по счету 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)». Если получен убыток, т.е. рассчитанная сумма < 0, то сумма указывается в скобках. |
Стр. 490 «Итого по разделу III» |
Сумма строк 410-470 |
Раздел IV Бухгалтерского
баланса «Долгосрочные
Стр. 510 «Займы и кредиты» |
Ст.3 - Остаток по Кредиту на начало
периода по счету 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам». |
Стр. 515 «Отложенные налоговые обязательства» |
Ст.3 - Остаток на начало периода
по Кредиту счета 77 «Отложенные налоговые
обязательства». |
Стр. 520 «Прочие долгосрочные обязательства» |
Ст. 3 - рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев). Ст. 4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но как сальдо на конец периода. |
Стр. 590 «Итого по разделу IV» |
Сумма строк 510-590 |
Раздел V Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»
Стр. 610 «Займы и кредиты» |
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Ст.4 - Сумма рассчитывается так же как ля ст. 3, но с остатками на кон ц периода. |
Стр. 620 «Кредиторская задолженность» |
Сумма строк 621-625 Подстрока «Поставщики и
подрядчики». Ст.4 - Сумма рассчитывается так
же как для ст. 3, но с остатками на конец
периода. Ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле:
Остаток по Кредиту счета 68 «Расчеты по
налогам и сборам» с учетом субсчетов
+ Остаток по Кредиту счета 69.3 «ЕСН» (федеральный
бюджет 14%). Подстрока «Прочие кредиторы». Счет 71 определяется с
аналитической по кадровому составу без
учета субсчетов. |
Стр. 630 «Задолженн сть перед участниками (учредителями) по выплате доходов» |
Ст.3 - Остаток на начало периода
по Кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». |
Стр. 640 «Доходы будущих периодов» |
Ст.3 - Остаток на начало периода по Кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». |
Стр. 650 «Резервы предстоящих расх.» |
Ст.3 - Остаток на начало периода
по Кредиту счета 96 «Резервы предстоящих
расходов». как для ст. 3, но с остатками на конец периода. |
Стр. 660 «Прочие краткосрочные обязательства» |
Показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства». |
Стр. 690 «Итого по разделу V» |
Рассчитывается как сумма строк 610-660 |
Стр. 700 «Итого по балансу» |
Рассчитывается как сумма строк 490, 590, 690 |
При составлении баланса следует учитывать требования следующих правил и принципов:
- Равенство итогов баланса (принцип сбалансированности) – это когда актив должен быть равен пассиву;
- Достоверность (реальность) – бухгалтерский баланс должен давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а так же финансовых результатах ее деятельности.
Глава 2. Финансовый анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия
- Методы проведения анализа бухгалтерского баланса
Анализ бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде.
Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:
- какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;
- какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
- какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;
- насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
- каково распределение заемных средств по срочности;
- какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния.
Помимо анализа абсолютных и относительных показателей, в работе применяются и другие методики экономического анализа, такие как:
- Горизонтальный анализ (временной);
- Вертикальный анализ (структурный);
- Анализ и оценка ликвидности;
- Анализ финансовой устойчивости.
Ликвидность баланса – это возможность покрыть обязательства имеющимися активами. Основной ее признак заключается в превышении стоимостной оценки оборотных активов над краткосрочными пассивами. Имеет свои задачи:
- определение экономической эффективности использования ресурсов;
- контроль;
- выявление резервов;
- повышение обоснованности планов.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по пассиву и активу.
Финансовая устойчивость — часть финансового анализа в организации, представляет собой составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Во многом определяет финансовую независимость организации.
Для того, чтобы анализировать финансовую устойчивость предприятия, используются определенные показатели.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить как раз с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды, что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа:
- с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
- с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике.