Разработка общего бюджета промышленного предприятия

 

2.13 План прибылей и  убытков.

 

Цель- заполнение стандартной формы №2 бухгалтерской отчетности по прибыли как «по оплате», так и «по отгрузке» за плановый период. Необходимо разделить общую сумму себестоимости на три составляющие: себестоимость реализации, продукции, услуг; коммерческие расходы; общехозяйственные расходы.

2.14 План расчетов с  бюджетом по налогу на добавленную  стоимость

Цель- расчет НДС, начисленного за плановый период.

В соответствии с НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Указанная разница формируется как сальдо специального субсчета «Налог на добавленную стоимость» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», где по кредитовой стороне счета формируется сумма НДС, полученного от покупателей, а по дебету - сумма НДС, уплаченная поставщикам (к возмещение из бюджета). В результате кредитовое сальдо счета 68 указывает на то, какую величину налоговых обязательств перед государством имеет организация. Необходимо помнить, что счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» является пассивным и сальдо по счету формируется по общим правилам отражения оборотов и остатков по счету в бухгалтерском учете.

Следует учитывать, что рассматриваемое  сальдо является промежуточным, так  как его следует скорректировать  на величину НДС уплаченного предприятием при приобретении и монтажу внеоборотных активов, то есть выплаты НДС в бюджет уменьшаются на сумму НДС, уплаченного поставщикам внеоборотных активов. 

                                                                                                                                                 

 

                                                                                                                                                                                                Таблица 14

План о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатель								«по оплате»	«по отгрузке»
наименование							Код
1							2	3	4
I. Доходы и  расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога							10	1021533	1046650
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг							20	666866	683577
Валовая прибыль							29	354667	363073
Коммерческие расходы							30	6313	7045
Управленческие расходы							40	35242	38813
Прибыль (убыток) от продаж							50	313112	317215
Прочие доходы и расходы
Прочие операционные расходы							100	27750	27750
Прибыль (убыток) до налогообложения							140	285362	289465
Текущий налог  на прибыль							150	68487	69472
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода							190	216875	219994

 

СТОРНО НДС (зачет денежного аванса). Смысл данной бухгалтерской операции состоит в следующем: у предприятия на начало планового периода имеется полученный в предыдущем периоде денежный аванс с НДС. Одновременно с получением аванса с него начисляется в бюджет НДС. После того как произошла отгрузка, в счет оплаты зачитывается сумма полученного аванса. При этом восстанавливается сумма НДС, начисленная ранее в бюджет (дебетуется счет).

               2.15 Бюджет движения денежных средств (БДДС)

 

Исходной целью БДДС является формирование информации о денежных поступлениях и выплатах, любых изменениях в состоянии денежных средств организации за плановый период.

БДДС дает возможность оценивать  потребность организации в капитале, вырабатывать стратегию финансирования предприятия, оценивать эффективность использования капитала и качества развития предприятия.

Бюджет движения денежных средств  составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. При этом в российской практике под данными видами деятельности понимают:

под текущей деятельностью - основную производственно-хозяйственная деятельность предприятия (операционная деятельность);

под инвестиционной - деятельность, связанная  с приобретением или продажей внеоборотных активов с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации и работой на рынке ценных бумаг долгосрочного характера;

под финансовой - деятельность, связанная  с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, продажей ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

 

                                                                                                                

 

 

 

 

 

                                                                                                                       Таблица 2.15

 

План расчетов с бюджетом по НДС

Статьи	Дебет			Кредит
	База для расчета  налога, т.р.	Ставка, %	Сумма НДС, т.р.	База для расчета  налога, т.р.	Ставка, %	Сумма НДС, т.р.
НДС от реализации продукции	-	-	-	1046650	18	188397
Авансы полученные денежные	-	-	-	10000	15,2542	1525,42
Закупка основного сырья  и материалов	388995	18	70019,1	-	-	-
Закупка вспомогательного сырья	2257,3	18	406,314	-	-	-
Закупка энергоресурсов	18706,067	18	3367,092	-	-	-
Хозяйственные принадлежности	4015,85	18	722,853	-	-	-
Текущие и капительные  ремонты	16743,56	18	3013,8408	-	-	-
Прочие услуги	23768	18	4278,24	-	-	-
Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы	8000	15,2542	1220,339	-	-	-
Сторно НДС по гашению  КЗ отгрузкой	47575	18	8563,5	-	-	-
Возмещение уплаченного  НДС по капитальным вложениям	20000	18	3600
ОБОРОТЫ			95191,28			189922,4
Итоговое сальдо						94731,12

 

2.16 Бюджет по балансовому  листу

 

Целью формирования ББЛ является получение  информации о финансовом и имущественном  положении организации на конец  планового периода.

 

Таблица 2.16

Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.

 

Наименование показателя	Показатель
Операционная деятельность
Поступления	1159270
Поступления выручки  от реализации	1122770
Поступления в счет гашения  ДЗ	26500
Авансы полученные	10000
Выплаты	833007
Гашение КЗ за поставку энергоресурсов	8000
Выданные денежные средства	40000
Закупка основного сырья	459014,1
Закупка вспомогательного сырья	2663,614
Оплата энергозатрат	22073,159
Закупка хоз. принадлежностей	4738,703
Оплата услуг по проведению текущих и капитальных ремонтов	19757,4
Оплата прочих услуг  сторонних организаций	28046,24
Оплата подрядных работ  по монтажу оборудования	3540
Заработная плата	27099,82
Начисления на заработную плату	7045,9532
НДС	94731,12
Налоги, включаемые в  ОХР	20000
Налог на прибыль	68486,856
Налоги из прибыли  от реализации	27750
Сальдо по операционной деятельности	326263
Инвестиционная деятельность
Поступления	0
Реализация имущества	0
Прочие	0
Выплаты	20060
Капиталовложения	20060
НИОКР	0
Сальдо по инвестиционной деятельности	-20060
Сальдо по операционной и инвестиционной деятельности	306203
Наименование показателя	Показатель
Финансовая деятельность
Поступления	0
Кредиты	0
Финансовые вложения	0
Прочее	0
Выплаты	0
Проценты по кредитам	0
Возврат кредитов	0
Дивиденды	0
Пени и штрафы	0
Поощрения	0
Сальдо по финансовой деятельности	0

 

ИТОГОВОЕ САЛЬДО

306203

                                                                                                                           

                                                                                                                    

 

 

 

Таблица 2.17                                                 

Расчеты с контрагентами

Контрагенты	Операция	Изменения ДЗ	Изменения КЗ
Со стороны предприятия
Потребители	Отгрузка в счет гашения  КЗ		-56138,5
Потребители	Отгрузка в счет увеличения ДЗ	56138,5
Поставщики	Гашение КЗ денежными  средствами		-8000
Поставщики	Денежные авансы выданные	40000
Со стороны поставщиков  и потребителей
Поставщики	Поступление сырья в  счет уменьшения ДЗ	0
Поставщики	Поступление сырья в счет увеличения КЗ		0
Потребители	Поступление денег в  счет уменьшения ДЗ	-26500
Потребители	Денежные авансы полученные		10000
Сторно НДС гашения  КЗ			8563,5
Проводка НДС по авансу денежному			-1525,4237
ИТОГО		69638,5	-47100,423

 

Изменение дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ и КЗ соответственно) отражаются в ББЛ с учетом косвенных налогов, в том числе и НДС. Это связано с тем, что и предприятие и самому предприятию выставляются счет-фактуры. Счет-фактура является тем документом, согласно которому налогоплательщик НДС может возместить данный налог из бюджета.

Стоит отметить, что знаком « - »  обозначается снижение обязательств, знаком «+» - увеличение обязательств.

                                                                                          

 

 

 

 

 

 Таблица 2.18

Бюджет по балансовому листу

 

АКТИВ	Код показателя	На начало планового  периода	Обороты за плановый период	На конец планового  периода
1	2	3	4	5
I. Внеоборотные  активы
Нематериальные активы	110	0	0	0
Основные средства	120	157500	16291	173791
Незавершенное строительство	130	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
Итого по разделу I		157500	16291	173791
II. Оборотные  активы
Запасы:	210	314185	-193323	120862
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности	211	5685	13677	19362
готовая продукция и  товары для перепродажи	214	308500	-207000	101500
НДС по приобретенным  ценностям	220	1563	-1220	343
Дебиторская задолженность	230 (240)	35000	69639	104639
Денежные средства	260	50000	306203	356203
Прочие оборотные активы	270	0	0	0
Итого по разделу II	290	400748	181299	582047
БАЛАНС	300	558248	197590	755838
ПАССИВ	Код показателя	На начало планового  периода	Обороты за плановый период	На конец планового  периода
1	2	3	4	5
III. Капитал  и резервы
Уставный капитал	410	25000	0	25000
Добавочный капитал	420	234213	0	234213
Резервный капитал	430	0	11000	11000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	0	209715	209715
Итого по разделу III	490	259213	220715	479928
VI. Краткосрочные  обязательства
Кредиторская задолженность	620	299035	-47100	251935
Прочие краткосрочные  обязательства	660	0	0	0
Итого по разделу VI	690	299035	-47100	251935
БАЛАНС	700	558248	173615	731863