Учет финансовых вложений

 

Данные таблиц 3 и 4 показывают, что более выгодным является лизинг

оборудования, так  как он позволяет снизить стоимость  на 14,6 млн. рублей

280 – 265,4

                                                                       Таблица 5

Эффективность использования  совокупного капитала

    

 

Изменение рентабельности капитала за счет:

- коэффициента  оборачиваемости ( 1,8 – 2,0)*18,35 = -3,67%

- рентабельности  оборота (22,9 – 18,35)*1,8 = 8,2%

Всего 4,53%

Данные таблицы 5 показывают, что доходность капитала за отчетный 2004г

повысились в  целом на 4,53% (41,23 – 36,7), в том числе  из – за роста

рентабельности  продаж – на 8,2%. Из – за замедления оборачиваемости капитала

его доходность снизилась  на 3,67%

Предприятие может  достичь значительного успеха за счет мер направленных на

ускорение оборачиваемости  капитала ( увеличение объема продаж, сокращения

неиспользуемых  активов)

     2.2Состояние первичного учета.

Все ценные бумаги, хранящиеся в ПТ ОАО «Мясомолторг»  в соответствии с

законодательством описаны в Книга учета ценных бумаг, с заполнением

обязательных реквизитов: наименование ценной бумаги, номинальная  цена,

покупная стоимость, номер, серия, дата покупки, дата продажи, общее

количество.

Бланки (сертификаты) ценных бумаг хранящихся в депозитарии  продолжают

числится в бухгалтерии  ПТ ОАО «Мясомолторг» с указанием  в аналитическом учете

с указанием в  аналитическом учете реквизитов депозитария. Основанием для

прихода бланков  акций являются приходные документы: накладные, товарно –

транспортные накладные, счет – фактуры.

При получении  иди выбытии ценных бумаг бухгалтер  тщательно проверяет

достоверность и  правильность заполнения документов. В них обязательно должны

стоять подписи  руководителя и главного бухгалтера.

В ПТ ОАО «Мясомолторг»  разработан график документооборота по операциям,

связанным с движением  ценных бумаг. Данный график учитывает  сроки,

установленные законодательством  при совершении операций с ценными  бумагами, в

отношении: выплаты  дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с

ценными бумагами, расчетов с бюджетом по доходам от ценных бумаг,

предоставлении  бухгалтерской отчетности.

Первичные документы  отражают информацию о движении ценных бумаг и связанных с

ними расчетах, которые затем фиксируют в  бухгалтерских реестрах.

     2.3 Синтетический и аналитический учет.

Учет финансовых вложений ОАО «Мясомолторг» ведет  на активном счете 58 «Учет

финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость

приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму  незаконченных

финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных  ценных бумаг и

предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту  – реализованных и

погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

В ОАО «Мясомолторг»  передача в уставный капитал денежных средств в  сумме 15

000  рублей  согласно  учредительным  документам отражается: Д 58 «Финансовые

вложения» субсчет  «Паи и акции» К 51 «Расчетный счет».

Передача неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный

капитал  ООО  «Рязмолторг»  в сумме 75 000 рублей  производится  Д 58 К91

«Прочие расходы  и доходы».

Первоначальную  стоимость основных средств переданных в качестве вклада в

уставный капитал  в сумме 1 390 000 рублей отражают: Д 01 «Основные  средства»

субсчет «Выбытие  ОС» К 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в

эксплуатации».

Затем списывается  сумма амортизации, начисленная  за время использования

оборудования, переданного  в качестве вклада в уставный капитал  Д 02

«Амортизация основных средств» К 01 субсчет «Выбытие основных средств».

Затраты на доставку основных средств, переданных в качестве вклада в уставный

капитал в сумме 1 300 рублей записывают Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 76

«Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

От долевого участия  предприятие получает доход в  сумме 78 000 рублей что

отражается записями Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91

«Прочие доходы и  расходы».

Затем определяется финансовый результат (прибыль или  убыток) от внесения

вклада в уставный капитал 243 000 рублей. Д 91 «Прочие расходы  и доходы» К 99

«Прибыли и убытки»

Продажа акций  и вкладов в ОАО «Мясомолторг»  отражается следующим образом:

Д 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие расходы и

доходы» - признан  доход от продажи акций на сумму 378 300 рублей.  Д  91

«Прочие  доходы  и  расходы» К 58 «Финансовые вложения»  - 630 000 рублей –

списана балансовая стоимость проданных акций.

На счете 58 субсчет  «Долговые ценные бумаги» в ОАО  «Мясомолторг» учитывают

вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются  с целью

получения прибыли  в строго установленный срок .

Выбытие долговых ценных бумаг происходит при погашении  их эмитентом, при

продаже и индоссировании векселей.

Так балансовая стоимость (28 400 рублей) выбывших ценных бумаг  была списана :

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К58 субсчет «Долговые  ценные бумаги.

Доходы по долговым ценным бумагам в сумме 113 000 рублей записаны: Д 91

«Прочие доходы и  расходы» К 99 «Прибыли и убытки».

ОАО «Мясомолторг»  часто предоставляет займы как  физическим, так и юридическим

лицам в виде денежных и иных средств. Порядок формирования заимодавцем

информации о  финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями

займа и зависит  от предмета займа, способа его обеспечения, назначения.

Так,  предоставление  займа  в  2004  году  ООО «Сластена» на сумму 120 000

рублей отражено: Д 58 «Финансовые вложения» К 51 «Расчетный счет». Начисление

процентов по ставке 5% в сумме 6 000 рублей по предоставленному займу Д 51 К

76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

В ОАО «Мясомолторг»  не используется субсчет «Вклады  по договору простого

товарищества», но в планах на 2005 год заложена совместная деятельность с ООО

«Молхозпродторг»  на основе договора простого товарищества, о чем в данный

момент ведутся  договоры.

Для учета операций отражаемых на счете  58  «Финансовые  вложения» в ОАО

«Мясомолторг» предназначен журнал – ордер №5 и ведомость  аналитического учета

№28. В журнале  – ордере формы №5 ведут синтетический  учет операций по

финансовым вложениям, он используется в течении года. Записи по кредиту счета

58 приводятся по  корреспондирующим счетам на  основании сводных данных

ведомости формы  № 28 о кредитовых оборотах, а обороты  по дебету счета 58

записывают общими итогами.

Ведомость формы  № 28 предназначена для обособленного  учета по каждому виду

финансовых вложений, а в разрезе видов по организация, продающим ценные

бумаги.

Записи в ведомости  производятся в хронологическом  порядке по мере вложения

отдельных видов  средств. По кредиту этих счетов в  разрезе корреспондирующих

счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После

сверки с данными  других реестров  кредитовые обороты  счета 58 в целом и с

разбивкой по корреспондирующим  счетам их журнала – ордера № 5 переносятся  в

Главную книгу.

     3.1 Совершенствование первичного учета.

Главным недостатком  в организации первичного учета  в ОАО «Мясомолторг»

является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает

много времени  на оформление документации.

Такие программы  как  « 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия»

значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С

помощью средств  вычислительной техники результатная информация может

формироваться в  виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых)

носителях. Распечатка  информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере

необходимости или  требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии

с законодательством  Российской Федерации, но не реже одного раза в год.

ОАО «Мясомолторг»  уже закупило достаточное количество компьютерного

оборудования, и  настоящее время идет обучение персонала  работе с ПК.

Все основные реквизиты  заносятся при настройке специальных  бухгалтерских

программ, поэтому  работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с

компьютерной техникой.

Но все равно, для начала, будет необходимо прежнее  оформление документов, так

как программа  находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В

целом – это  главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения

работы предприятия.

     3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета.

При использовании  компьютерных систем на предприятии  будут создаваться

соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые  вложения».

В настоящее время  итоговые записи оборотов по синтетическим  счетам сверяют с

денными других регистров, а затем обороты переносят  в Главную книгу.

Специализированные  компьютерные бухгалтерские программы (« 1 С: Бухгалтерия»

или «Trade House - Бухгалтерия» ) настроены на автоматическую сверку данных