Роль НДС в формировании доходов бюджета

    Порядок и сроки уплаты НДС:

    Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется  по итогам налогового периода, с учетом предусмотренных налоговых льгот, в соответствии со статьей 173 НК.

    Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных  нужд, работ, оказания, в том числе  для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом 
 

    2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

    2.1 Федеральный бюджет. Общая характеристика

    доходной части федерального бюджета

    Федеральный бюджет является ведущим звеном бюджетной  системы. В нем объединены основные экономические категории – это  налоги, государственный кредит, государственные  расходы.

    Понятие федерального бюджета можно рассматривать  с различных точек зрения:

1. С экономической точки зрения, федеральный бюджет – это форма образования и использования централизованного фонда денежных средств.
2. С точки зрения финансов, федеральный бюджет – это основной финансовый план государства на финансовый год и плановый период.

    Роль  федерального бюджета:

• В перераспределении ВВП и в концентрации денежных средств; через федеральный бюджет распределяются средства:

• между видами экономической деятельности;
• между производственной и непроизводственной сферой;
• между регионами;

• Федеральный бюджет является источником капвложений в основные фонды, что ведет к ускорению научно-технического процесса;

• Федеральный бюджет является источником средств для развития квалифицированных кадров;
• Федеральный бюджет является источником средств в развитии культуры, СМИ, искусства.

    Таким образом, назначение федерального бюджета заключается в финансовом обеспечении государственных мероприятий.

    В Федеральном законе «О Федеральном бюджете» устанавливаются государственные расходы, государственные расходы, допустимый уровень инфляции, предельный размер дефицита, размеры заимствований, предельный размер кредитов, предоставляемых иностранным государствам.

    Доходы  федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном  порядке в соответствии с бюджетным  и налоговым законодательством  в распоряжении федеральных органов  власти.

    Структура доходов бюджета:

• Налоговые доходы;
• Неналоговые доходы;
• Безвозмездные поступления.

    В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги подразделяются на три вида:

• Федеральные налоги (на уровне России);
• Региональные налоги (на уровне субъекта Федерации);
• Местные налоги (на уровне органа местного самоуправления).

    Начиная с 2005 года, в федеральный бюджет поступают  налоговые доходы в соответствии со статьей 50 БК РФ. В таблице отражены доли  поступления некоторых налогов  в федеральный бюджет. 

Таблица 2 – Доля поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет. 

        

    Таким образом, НДС поступает в федеральный  бюджет в полном объеме, как и  налог на прибыль. Хотя до 2002 года НДС в федеральный бюджет поступал не в стопроцентном объеме. 

    Доходные  поступления в федеральный бюджет контролируют главные распорядители  бюджетных средств – администраторы доходов. Например, в 2006 году количество администраторов налоговых поступлений составляет 49 различных ведомств. Определенные виды обязательных платежей закреплены за следующими федеральными службами.

1. Федеральная налоговая служба:

• Налог на прибыль (части федерального бюджета);

• Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет;
• Налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ;
• Акцизы по товарам, производимым на территории РФ;
• Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ;
• И т.д.

2. Федеральная таможенная  служба:

• Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ;
• Акцизы по товарам, ввозимым на территорию РФ;
• Таможенные пошлины;
• Таможенные сборы.

3. Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом.

4. Управление делами Президента РФ.
5. И другие.

    Таким образом, поступления налога на добавленную  стоимость при ввозе товаров  на территорию РФ обеспечивает не только Федеральная налоговая служба (ФНС), но и  Федеральная таможенная служба (ФТС). 
 
 

2.2 Роль налога на добавленную стоимость в формировании

  доходной части  бюджета

    Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения  и порядок зачисления в бюджет устанавливаются федеральными законами РФ. Взимаются федеральные налоги на всей территории РФ.  

Таблица 3 – Плановые доходные показатели федерального бюджета

в 2005-2007 гг.

 

  Таким образом, доходная часть госбюджета состоит из налоговых доходов. Исходя из таблицы 1, видно, что три налога (НДС, таможенная пошлина и НДПИ) составляют около 80% всех доходов в федеральный бюджет. При этом ведущее место среди налоговых поступлений сохраняется за НДС, в том числе НДС на товары, ввезенные на территорию РФ (31, 32 и 31% соответственно).

  Это является положительным моментом, так  как косвенное налогообложение  имеет фискальную направленность, в меньшей степени влияя на характер и структуру экономического роста. НДС остается более предпочтительным, чем прямые налоги:

1. во-первых, от него труднее уклониться плательщику, так как выручку всегда сложнее скрыть, или занизить, нежели прибыль, вследствие этого даже стали реже случаи финансовых нарушений;
2. во-вторых, процесс взимания НДС не вызывает больших затруднений, что сокращает расходы на данную процедуру;
3. в- третьих, НДС не зависит от результатов хозяйственно-экономической деятельности субъектов, и поступления от него достаточно стабильны.

 

  Проанализирую поступления в бюджеты всех уровней  основных налогов в условиях возникновения  и развития мирового кризиса (см. таблицу 4 и 5). 
 

Таблица 4 - Поступление администрируемых ФНС доходов в бюджетную систему Российской Федерации за     9 месяцев 2007-2008 гг. 

 

    В условиях стабильности в 2008 году только за девять месяцев доходы федерального бюджета РФ от взимания налогов и  страховых взносов выросли на 27,1% к аналогичному периоду прошлого года.

    Доходы  бюджета на добычу полезных ископаемых (НДПИ) составили 40% от всех поступлений, по НДС – 25%, налогу на прибыль – 19%.

    Доходы  от взимания НДС на товары, реализуемые  на территории РФ, за девять месяцев  2008 года составили 800,3 миллиарда рублей и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизились на 13%.

    Однако  если сопоставить условия взимания НДС в прошлом году с условиями 2008 года, то есть с учетом введения квартальной уплаты налога, то тогда темп роста поступлений НДС, по экспертным оценкам ФНС, составил бы в январе-сентябре 136,0%. 

Таблица 5 - Поступление администрируемых ФНС доходов в бюджетную систему Российской Федерации за октябрь – ноябрь 2008 г. 

 

    Проанализирую динамику развития кризисных явлений  за октябрь-ноябрь 2008 года. Из таблицы 5 видно, что в ноябре по сравнению с октябрем поступления от ФНС сократились более чем значительно. Особенно это касается двух налогов – НДС и налог на прибыль.

    В ноябре в бюджет налога на прибыль  поступило 50,3 миллиарда рублей, что в пять раз меньше, чем в октябре. Почти такая же ситуация с НДС - поступления ноября составили всего 29,2 миллиарда рублей. Для сравнения - в октябре собрали 157 миллиардов рублей НДС. По отношению к прошлому ноябрю налог на прибыль упал на 65 процентов, НДС - на 75 процентов.