Особливості взаємодії контрольно-ревізійної служби з правоохоронними органами

3.2. Звернення правоохоронного  органу щодо виділення працівника  органу державної контрольно-ревізійної служби в якості спеціаліста для участі у перевірці, що проводиться правоохоронним органом, повинно містити:

• обґрунтування необхідності залучення спеціаліста;
• дату, з якої необхідно буде залучити спеціаліста до проведення перевірки, та на який термін;
• повну назву об'єкта контролю, його місцезнаходження, дані про організаційно-правову форму;
• питання, на які спеціалістові необхідно буде надати відповідь.

У разі неможливості виконання  звернення про виділення спеціалістів у зв'язку з проведенням планових та позапланових виїзних ревізій, орган  державної контрольно-ревізійної служби протягом двох робочих днів письмово повідомляє про це відповідний правоохоронний орган і визначає дату, з якої буде можливим направлення спеціаліста.

3. Взаємне інформування органів ДКРС та правоохоронних органів

Правоохоронний орган  відповідного рівня до 1 листопада, 1 лютого, 1 травня і 1 серпня кожного  року надсилає відповідному органу державної контрольно-ревізійної служби пропозиції щодо включення до проектів планів контрольно-ревізійної роботи ревізій на об'єктах контролю - підконтрольних установах, із зазначенням конкретних фактів їх фінансово-господарської діяльності, що можуть свідчити про порушення законодавства.

Керівник правоохоронного  органу при вирішенні питання  щодо необхідності проведення органом  державної контрольно-ревізійної служби ревізії, за умови, якщо обставини дозволяють уникнути проведення позапланової ревізії, звертається до органу ДКРС з проханням включити до програми планової виїзної ревізії визначені ним питання.

При проведенні ревізії за зверненням правоохоронного органу матеріали ревізії не пізніше  десяти робочих днів після реєстрації акта ревізії, а у випадках надходження  заперечень (зауважень) до нього - не пізніше  трьох робочих днів після направлення  висновків на такі заперечення (зауваження), передаються до правоохоронного  органу.

У разі виявлення порушень законодавства ревізією, проведеною не за зверненнями правоохоронних органів, ревізійні матеріали, у яких зафіксовано  порушення, що передбачають кримінальну  відповідальність або містять ознаки корупційних діянь, передаються до правоохоронного органу в повному обсязі.

Якщо такою ревізією виявлено порушення законодавства, за які  не передбачено кримінальну відповідальність або які не містять ознаки корупційних  діянь, орган державної контрольно-ревізійної служби письмово інформує про такі порушення правоохоронні органи.

При передачі ревізійних матеріалів або інформуванні про виявлені порушення  в листі до правоохоронного органу коротко зазначається:

• коли, ким, на якій підставі і за який період проводилась ревізія;
• встановлені факти основних порушень законодавства (назва, дата, номер, стаття чи пункт нормативно-правового акта), розмір матеріальної шкоди (збитків) та посадові (службові) особи, внаслідок дій або бездіяльності яких допущено порушення законодавства та завдано матеріальну шкоду (збитки);
• які заходи для усунення порушень законодавства та відшкодування матеріальної шкоди (збитків) ужито органом ДКРС та керівництвом об'єкта контролю.

Матеріали ревізій, які передаються  до правоохоронного органу в повному  обсязі, мають містити такі документи:

• оригінал акта ревізії з додатками, на які є посилання в ньому;
• заперечення (зауваження) об'єкта контролю до акта ревізії та висновки органу державної контрольно-ревізійної служби до них;
• копію повідомлення правоохоронному органу про доцільність вилучення документів (якщо в ході ревізії ревізорами тимчасово вилучалися документи у зв'язку з їх підробленням або виявленими порушеннями з ознаками зловживань);
• опис документів, що додаються до супровідного листа.

У разі надходження звернення  правоохоронного органу про надання  матеріалів ревізій, які проводились  за зверненням іншого правоохоронного  органу, або були йому передані за власною  ініціативою, орган державної контрольно-ревізійної служби повідомляє назву правоохоронного органу, до якого були направлені ці матеріали, реквізити супровідного листа та видає завірену копію акта ревізії.

У разі, якщо ревізія проведена  для забезпечення розслідування  кримінальної справи або за результатами розгляду матеріалів ревізії правоохоронним органом порушено кримінальну справу, надання матеріалів такої ревізії  будь-якому іншому правоохоронному  органу здійснюється за умови надання  до органу державної контрольно-ревізійної служби письмового дозволу прокурора або слідчого, який розслідує цю кримінальну справу.

Правоохоронний орган, отримавши  матеріали ревізії:

• організовує розгляд матеріалів ревізії з наступним прийняттям відповідного рішення;
• у разі, якщо на підставі переданої до правоохоронного органу інформації неможливо прийняти рішення, правоохоронний орган здійснює запит до органу державної контрольно-ревізійної служби про надання інформації з переліком необхідних документів. У разі наявності зазначених у запиті правоохоронного органу документів орган державної контрольно-ревізійної служби протягом 7 робочих днів направляє їх до правоохоронного органу, у іншому випадку повідомляє про їх відсутність.

Одночасно з прийняттям рішень щодо кожного матеріалу ревізії  правоохоронний орган у межах  компетенції вирішує питання  про усунення порушень законодавства  та/або відшкодування матеріальної шкоди (збитків) і вживає заходів  щодо усунення причин і умов, які  сприяли їх учиненню.

Органи державної контрольно-ревізійної служби проводять з правоохоронними органами щоквартальні (у межах звітного року) звірки результатів розгляду переданих їм у звітному кварталі матеріалів ревізій, у яких зафіксовано факти порушень та про які у органів ДКРС немає інформації. Для цього органом державної контрольно-ревізійної служби складається акт звірки за підписом керівника, два примірники якого до 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом, направляються до правоохоронного органу.

За матеріалами ревізій, проведених у рамках розслідування  порушених кримінальних справ, звірки не проводяться.

Заповнений правоохоронним органом та повернутий протягом 10 календарних  днів з дня надходження один примірник  акта звірки повертається відповідному органу державної контрольно-ревізійної служби.

Висновки

Отже, взаємодія як правоохоронних, так і контролюючих органів в Україні у сфері боротьби з економічною злочинністю має велике значення, оскільки досягнення означеної мети можливе лише завдяки спільній діяльності різних державних органів, повноваження, організація та форми діяльності яких у деяких випадках суттєво відрізняються.

Порядок взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби, органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки України спрямований на забезпечення ефективної взаємодії між органами державної контрольно-ревізійної служби та правоохоронними органами з питань розгляду звернень правоохоронних органів, призначення, організації та проведення ревізій за ними, передачі їм матеріалів ревізій за власною ініціативою органів державної контрольно-ревізійної служби, зворотного інформування про результати розгляду переданих матеріалів, виділення спеціалістів органів ДКРС, інших питань, що мають місце при виконанні органами державної контрольно-ревізійної служби та правоохоронними органами покладених на них завдань.

Список використаних джерел:

1. Наказ Головного контрольно-ревізійного управління України, Міністерства внутрішніх справ України, Служби безпеки України, Генеральної прокуратури України «Про затвердження Порядку взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби, органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки України», від 19.10.2006 N 346/1025/685/53.
2. Закон України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні»  від 26 січня 1993 р.
3. Інструкція про взаємодію правоохоронних та інших державних органів України у боротьбі із злочинністю: наказ МВС України, СБУ, Держ. ком. у справах охорони держ. кордону України, Держ. митного ком. України, Нац. гвардії України, М-ва оборони України, М-ва юстиції України від 10 серп. 1994 р. №4348/138/151/11-2-2870/172/148-407/2-90-442.
4. Гетьманчук М.П. Підручник Національного університету „Львівська політехніка", М. П. Гетьманчук, В. В. Гулай, С. І. Дорошенко, І. Р.,- 2004. - 284 с.
5. Малиновський В. Я. Державне управління : навч. посіб. / В. Я. Малиновський. - К. : Атіка, 2003. - 576 с.
6. Взаємодія при розслідуванні економічних злочинів : монографія / [А. Ф. Волобуєв, І. М. Осика, Р. Л. Степанюк та ін.]; за заг. ред. А. Ф. Волобуєва. - X. : Курсор, 2009. - 320 с.