Доходная база бюджетов и пути её укрепления в современных условиях

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Республика Беларусь является унитарным государством с 
двухуровневой бюджетной системой. В Республике Беларусь установлены три территориальных уровня Советов: первичный (сельские, поселковые, 
городские (городов районного подчинения) советы), базовый (городские 
(городов областного подчинения), районные Советы), областной. В 
республике действует около 1664 местных бюджетов. Советы в своей 
деятельности исходят из интересов граждан, проживающих на 
соответствующей территории, и общегосударственных интересов. Местные 
бюджеты, являясь финансовой базой Советов, выступают основным рычагом 
социально-экономического развития региона. Посредством местных 
бюджетов финансируется основная доля расходов на здравоохранение, 
образование, культуру, жилищно-коммунальное хозяйство, инфраструктура    региона,    местные    бюджеты     также    участвуют    в финансировании отраслей народного хозяйства.

Говоря о местных  бюджетах можно заметить, что в  них органично сочетаются две  категории. С одной стороны, местные  бюджеты – это основные финансовые планы местных Советов, а с другой – осязаемые ресурсы. Реальная экономическая категория, содействующая развитию производственной сферы в местном звене и осуществляющая финансирование, главным образом, непроизводственной сферы данного административно-территориального образования.

 Таким образом, местные бюджеты можно охарактеризовать как совокупность экономических отношений, способствующих территориальному перераспределению дохода республики, обеспечивающих создание финансовой базы местных Советов. Это планы финансовых ресурсов, мобилизуемых и направляемых на финансирование социально-бытовой инфраструктуры и других мероприятий, предусмотренных планами социально-экономического развития административно-территориальных образований, на всестороннее развитие всех членов общества.

Рассматривая историю развития местных бюджетов, можно сказать, что они претерпели большие изменения  с момента зарождения. После присоединения  с Российской Империей на территории Беларуси было проведено административно-территориальное деление, которое стало прообразом современной бюджетной системы. Царское правительство не только не помогало развитию местного хозяйства, но и извлекало в пользу государственного бюджета небольшие финансовые ресурсы, которыми располагали территории. Во времена НЭПа, хотя и были приняты меры по укреплению местных бюджетов, они были недостаточны. В 50-60-х годах наблюдался мощный подъём в развитии экономики, что позволило мобилизовать значительные финансовые ресурсы в бюджеты. В этот период доля доходов местных бюджетов составляла от 14% до 20% консолидированного бюджета. В 80-х годах обострился экономический кризис в СССР, в результате чего он распался. В 1991 году республика стала суверенной, и ей пришлось решать самой вопрос выхода из кризисной ситуации. В этот период было предпринято реформирование бюджетной системы: изменилась форма планирования, были поставлены вопросы сбалансированности местных бюджетов, выделение бюджетных средств и др. В связи с кризисной ситуацией бюджетное регулирование экономики является весьма эффективным средством для достижения запланированных целей, в том числе и на региональном уровне. Конечно же, когда будет построена эффективная рыночная экономика, можно отказаться от некоторой доли централизованности финансовых средств. Но значение местных бюджетов будет постоянно высоким.

Доходная база районного бюджета  формируется за счёт регулирующих, собственных и закреплённых налогов, а также безвозмездных поступлений. Основной удельный вес в доходах  бюджета занимают безвозмездные поступления. Затем идут регулирующие налоги, и лишь потом только собственные и закреплённые. В структуре доходов наибольший удельный вес занимают налоговые поступления, среди которых лидирует подоходный налог. Вторым по объёму поступлений в районный бюджет является НДС. Следующими источниками - лесной доход и налоги на имущество. За рассмотренный период доля этих налогов практически не изменилась, что характеризует их как постоянные и устойчивые источники доходов районного бюджета. Среди неналоговых поступлений большой удельный вес занимают поступления по штрафам и санкциям, которые постоянно планируются как источник доходов.

Проведённый анализ показал недостаточность  собственных средств у местных  бюджетов базового уровня для финансирования своих расходов, выявил некоторые проблемы формирования доходной базы и определил невозможность выполнения местными органами власти своих функций без безвозмездных поступлений.

 Хотя достигнутые в последнее время значительные сдвиги в построении бюджетной системы, формировании доходной базы местных бюджетов, главным образом первичных и базовых территориальных формирований, далеки до от совершенства. В совершенствовании может быть полезен зарубежный опыт, особенно опыт Российской Федерации в выравнивании доходов регионов. Приведенная методика расчета налогового потенциала региона  может быть использована как основа при разработке механизма выравнивания доходов в Республике Беларусь. Следует отметить, что проведенные расчеты позволяют с определенной степенью точности определить плановые суммы доходов и налогов регионов исходя из того, что фискальные усилия их органов управления будут на уровне прошлого года.

Сбалансированность местных  бюджетов и целенаправленная региональная политика является залогом успешного  развития административно-территориальных  единиц. С целью укрепления доходной базы местных бюджетов предлагаются следующие пути их разрешения:

- построить систему среднесрочного бюджетного планирования;

- применять более прогрессивные  методы планирования и прогнозирования,  обеспечивающие  многовариантность расчетов;

- использовать для планирования налоговых поступлений метод детализированного моделирования, позволяющего с помощью экономико-математических методов провести моделирование налогового законодательства и оценить налогооблагаемую базу на многовариантной основе;

- отказаться от планирования на основе средней ставки налога, т.е. когда планирование заключается в определении налогооблагаемой базы и расчёта среднего процента изъятия;

- найти и выбрать оптимальное соотношение республиканских и местных налогов и сборов, прямых и косвенных налогов, налогов и неналоговых платежей, доходов бюджета и целевых фондов;

- усилить роль рыночных  источников в формировании доходов  местных бюджетов (поступлений средств  от приватизации государственной  собственности, налогов на собственность и др.). Реструктуризация доходов бюджета должна решаться на стадии планирования и предусматривать усиление роли прямого налогообложения, замещения косвенных налогов прямыми;

- отказаться от такого  источника поступлений как штрафы  и санкции на стадии планирования  доходов бюджетов. Нельзя ставить  исполнение бюджетов в прямую  зависимость от количества и видов нарушений, степени наказания. Штрафы и санкции должны отражаться только как суммы, фактически полученные в результате исполнения бюджета;

- обеспечить максимальное сбалансирование доходов и расходов местных бюджетов посредством оптимального сочетания различных форм и методов бюджетного регулирования, рационального построения межбюджетных отношений. Бюджеты всех уровней должны обеспечиваться в основном собственными закреплёнными источниками доходов при одновременном сохранении регулирующей функции общереспубликанских    налогов    и    других    обязательных платежей;

- разработать единые подходы к организации всех видов финансовой помощи, в максимальной степени реализовав потенциал их целенаправленного воздействия на экономику регионов. Оказывать финансовую помощь регионам таким образом, чтобы повышать заинтересованность органов государственной власти на местах в расширении собственной доходной базы, развитии инвестиционной активности, проведении структурных преобразований в экономике регионов. Или  разработать комплекс нормативов, при выполнении которых местные органы власти имели право на получение финансовой помощи (именно так регулируется данный вопрос в Российской Федерации);

- закрепить за местными Советами базового уровня наиболее крупные местные налоги и сборы, которые в соответствии с действующим законодательством зачисляются в областные бюджеты. Это мог бы быть, например, налог на продажу пива, вино-водочных или табачных изделий;

- ввести требование обязательной публикации бюджетной отчётности по всем разделам бюджетной классификации и на всех уровнях бюджетной системы;

- расширить перечень собственных и закреплённых доходов, передать в разряд закреплённых наиболее значимые и существенные доходы, что позволит увеличить долю доходов, поступающих на территории региона и зачисляемых в его бюджеты. Это будет способствовать не только значительному сокращению встречных бюджетных потоков, но и снижению уровня дотационности местных бюджетов;

- изменить концептуальные подходы к распределению доходов, поступающих на территории регионов. Имеется в виду увеличение доли средств, поступающих на территории региона и зачисляемых в его бюджеты;

- разработать механизм перевода убыточных отраслей на хозяйственный расчет и самофинансирование;

- узаконить одновременное участие в покрытии дефицита  местных бюджетов как республиканского бюджета, так и местных бюджетов. При этом необходимо определить степень их участия в этом процессе;

- предоставить право местным Советам регулировать ставки и льготы не только собственных источников, но и закреплённых;

- уточнить бюджетное и налоговое законодательство в части, регламентирующей право местных органов власти изменять (уменьшать, увеличивать) ставки и предоставлять льготы по собственным и закреплённым налогам;

- прорабатывать возможности создания учреждений для ограниченного среднесрочного заимствования;

- перейти от бюджетного механизма нормативно-расчётного метода, основанного на разных видах трансфертов, передаваемых нижестоящим бюджетам на условиях закреплённых в национальном законодательстве, к особым бюджетным режимам. Особые бюджетные режимы включают комплекс налогово-бюджетных мер, направленных на создание в отсталых районах благоприятного инвестиционного климата, в целях привлечения частного национального и иностранного капитала. Хотя в большинстве стран метод особых бюджетных режимов активно используется к небольшим территориям, на которых создаются экономические зоны. В развивающихся странах она направлена главным образом на создание анклавов экономического роста, которые должны способствовать ускорению общеэкономического развития интеграции в мировое хозяйство, и в меньшей степени решению местных проблем.

Вышеперечисленные предложения  должны содействовать совершенствованию  бюджетного механизма, укреплению доходной базы местных бюджетов.