Бюджет денежных средств в промышленности

              1. Ожидаемые поступления средств.

              2. Ожидаемые платежи.

              Для определения ожидаемых поступлений средств за период используют информацию из бюджета продаж, данные о продаже в кредит или за наличные, о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируют приток средств и из других источников, таких, как продажа акций, активов, возможные займы.

              Суммы ожидаемых платежей берут из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку сметы (бюджета) денежных средств должен владеть информацией о том, какие затраты на материа­лы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги не­обходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу или возмож­на отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей организации. Помимо регулярных текущих расходов денежные средства могут быть использованы на приобретение оборудования и других акти­вов, возврат займов и иных долгосрочных обязательств. Всю эту инфор­мацию следует собирать, чтобы подготовить правильную смету (бюджет) денежных средств.

              Посредством сметы (бюджета) денежных средств достигаются две цели:

              1. Показывается конечное сальдо на счете денежных средств, ко­торое необходимо для завершения прогнозного бухгалтерского ба­ланса.

              2. Выявляются периоды излишка финансовых ресурсов или их не­хватки.

              В первом случае видна роль этой сметы (бюджета) во всем цикле подготовки общего бюджета; во втором — ее значимость как инструмен­та управления финансовыми средствами, которое крайне важно в любом бизнесе. Без денег нет бизнеса.

              Взаимоотношения между общим бюджетом и сметой (бюджетом) денежных средств показаны в таблице 2.

Таблица 2

Взаимосвязь общего бюджета

и сметы (бюджета) денежных средств

              Существуют и другие источники поступления денежных средств и возможных платежей. В следующей таблице представлены только наиболее общие виды денежных потоков и пример сметы (бюджета) денежных средств в ООО «АКЗ»

Таблица 3

Смета (бюджет) денежных средств ООО «АКЗ»

на 31 декабря 2011г.

              В данном случае предприятие рассчитывает поступление денеж­ных средств в следующем году только от продажи товаров. Заметим, что 60% объема всех продаж осуществляется за наличный расчет, а 2% — не будет получено вовсе. Продажа в кредит составляет 35%, и эти сред­ства будут получены в следующем месяце. Эта необходимая информа­ция берется из бюджета продаж.

              При подготовке сметы (бюджета) денежных средств необходимо концентрироваться на времени фактических поступлений или платежей средств, а не на времени исполнения хозяйственных операций. В каждой организации на основании прошлого опыта и суждения руководства о текущей ситуации определяют ожидаемый порядок (в процентном отно­шении) поступления денежных средств от продажи в кредит, предусматривается и возможное непоступление денег либо создание резер­ва по сомнительным долгам. Кроме того, необходимо учитывать политику платежей и выплат самой организации по приобретению мате­риальных ценностей, оплаты затрат труда и других расходов. Некоторые затраты, например многие виды коммерческих расходов, могут быть сделаны в кредит с оплатой через 30 дней и более, а в большинстве слу­чаев затраты на оплату труда по очевидным причинам не могут быть отложены на длительное время. Следует учитывать также, что некоторые статьи затрат, например амортизация, не требуют расхода денежных средств.

Заключение

              Разработка смет (бюджетов) — процесс планирования деятельности всей организации на последую­щий период, обычно год. Бюджеты используются как средство подготовки и коор­динации планов, доведения этих планов до ответственных за их выпол­нение лиц, стимулирования менеджеров на всех уровнях организации, в качестве средства контроля текущей деятельности, а также в качестве нормативной базы для последующего сравнения с фактическими пока­зателями в целях контроля затрат и управления ими.

              В данной контрольной работе были освещены основные принципы и последова­тельность подготовки общего бюджета, цели и разработка сметы (бюджета) денежных средств, организация исполнения бюджетов и смет в системе управленческого контроля.

              В первой главе была раскрыта общая характеристика ООО «АКЗ». Мы рассмотрели учетную политику предприятия.

              Вторая глава была посвящена основной теме курсовой работы «Бюджет денежных средств на предприятии». Были раскрыты понятия общего бюджета, его разработка, функции. Общий бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы для организации в целом. На примере ООО «АКЗ» рассмотрели виды общего бюджета: оперативный и финансовый.

От­правной точкой подготовки общего бюджета является бюджет продаж. Большая часть других бюджетов базируется на информации, зафикси­рованной в этом бюджете.

              В третьей главе была рассмотрена смета (бюджет) денежных средств ООО «АКЗ». Она трансформирует доходы и рас­ходы в поступления и выплаты наличных средств, облегчая тем самым финансовое планирование и формируя данные для подготовки прогноз­ных финансовых отчетов.

              Качественное бюджетирование предполагает участие в плановом процессе многих специалистов: маркетологов, экономистов. Финансистов, бухгалтеров, технологов, специалистов в области налогообложения, нормирования трудовых и материальных ресурсов и др.

              На основе вышеизложенного можно сказать, что процесс составления бюджетов – один из важнейших в системе планирования и контроля в управленческом учете, бюджеты представляют собой ключевой инструмент системы управленческого контроля. Многие организации в качестве годового бюджета составляют план прибыли, который показывает планируемую деятельность  организации по центрам ответственности для получения прибыли. 

Список использованной литературы

1. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. Пособие/ВЗФЭИ.- М.: ЗАО «Финстатинформ», 2009

2. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет / под ред. С.А. Табалиной.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006

3. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008

4. Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности: Монография.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007

5. Управленческий учет: Учебное пособие/Под редакцией А.Д. Шеремета.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010

Приложение 3

Бюджет (прогноз) денежных средств

ООО «АКЗ» на 2011 г.,

тыс. руб.