Белорусский рынок государственных ценных бумаг

1.2. Составляется бухгалтерский баланс (форма №1) –(см. Приложение 1).

2.1. Определяется удельный вес собственного и заемного капитала, их структура  (таблица 3) 

  Собственный капитал – это средства, которыми располагает организация для осуществления своей деятельности  с целью получения прибыли. Состоит из:

  -уставного фонда – это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности;

  - добавочного фонда, который образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости;

  - резервного фонда, который создается за счет прибыли, выступает в качестве страхового фонда для возмещения возможных убытков. По его величине судят о запасе финансовой прочности организации. Отсутствие или недостаточная его величина рассматривается как фактор риска вложения капитала в организацию;

  - нераспределенная прибыль  показывает, на сколько увеличилась величина капитала за счет результатов деятельности организации.

  Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность и др. Долгосрочные обязательства – более года, краткосрочные – до года. 

     Таблица 3 - Динамика собственного и заемного капитала

                                                                                                  

Источники Капитала	Наличие средств (млн.  руб.)			Структура средств (%)
	На  начало года	На  конец года	Изме- нения (млн.руб.)	На начало года	На конец  года	Изме- нения (%)
Собственный капитал (Раздел  III + строка 640)	1047+134= 1181	1518+194= 1712	+531	51,5	51.5	-
Заемный капитал (Раздел  IV + V –строка 640)	163+1082-134=1111	237+1568-194= 1611	+500	48,5	48.5	-
Итого Баланс (490 + 590 + 690)	2292	3323	+1031	100	100

 

  На  ОАО «Инструмент» за отчетный период увеличилась сумма собственного капитала на 531млн. руб.,  заемного – на 500 млн. руб

  В его структуре доля собственных источников средств (51.5%),  заемных (48.5%) осталось на уровне начала года, что свидетельствует о степени финансовой зависимости организации от внешних кредиторов на уровне начала года. Увеличение заемных источников средств произошло за счет увеличения кредиторской задолженности:  разница ст. 610 на начало и конец года(+ 405 млн. руб). Для оплаты кредиторской задолженности  необходимо будет  изыскивать возможности за счет дебиторской задолженности (стр220), денежных средств (стр.260, отгрузки готовой продукции (стр. 215).

  Анализ  структуры собственных и заемных  средств необходим для оценки рационального формирования источников финансирования деятельности. Этот момент важен для внешних потребителей информации (например для банков и поставщиков ресурсов) при изучении  степени финансового риска и для самой организации при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

  2.2. Определяется удельный вес основного и оборотного капитала, их структура (Таблица 4).

   Внеоборотные активы или основной капитал – это вложение средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции и т.д.

   Оборотный капитал – это денежные средства, вкладываемые организацией в оборотные активы, которые обеспечивают весь цикл производства и реализации продукции от заготовки сырья, материалов, комплектующих до реализации готовых изделий. 

          Таблица 4       - Динамика основного и оборотного капитала

Источники капитала	Наличие средств (млн.  руб.)			Структура средств (%)
	На  начало года	На  конец года	Изме- нения (млн.руб.)	На начало года	На конец  года	Изме- нения (%)
Основной  капитал (Раздел  I)	1082	1568	+486	47.2	47.2	-
Оборотный капитал (Раздел  II)	1111	1611	+545	52.8	52.8	-
Итого Баланс (300)	2292	3324	+1032	100	100	-

 

   Возможно  в организации за отчетный год увеличилась сумма основного капитала (+486 млн.руб.)  за счет увеличения машин, оборудования и др.  Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции  основные средства, остатки незавершенного строительства переоцениваются с учетом роста индекса цен. Поэтому в условиях инфляции невозможно оценить деловую активность организации по удельному весу и структуре основного  капитала, сделать вывод о реальных темпах его прироста.

   За отчетный год увеличилась сумма  и оборотного капитала (+545 млн.руб.). Влияние инфляции менее сказалось на суммы этого раздела, так как оборотный капитал функционирует в денежной форме. Денежная форма  капитала не переоценивается, но  увеличение сырья и материалов (стр.211 +108млн.руб.)возможно произошло за счет поступления по более высоким ценам. Увеличились денежные средства (стр261 +49 млн.руб),  дебиторская задолженность (стр.240  +151 млн.руб). Эти суммы могут использоваться организацией для покупки сырья, материалов, покрытия кредиторской задолженности и других нужд организации.

3. Выручка от реализации продукции  - это денежные средства,  полученные в результате реализации товаров, готовой продукции по ценам, в соответствии с договорами (таблица 5).

 

Таблица 5 - Расчет выручки и себестоимости от  реализации товаров                                                                        

  

Продукция	Кол-во	Цена с НДС	Выручка от реализации (ст.2хст.3)	Себестоимость единицы	Себестоимость реализов.продукции (ст.2хст.5)
1	2	3	4	5	6
А	1245	1450	1805250	858	1068210
Б	1983	3820	7575060	3035	6018405
В	18430	52	958360	21	387030
Итого			10338670		7473645

 

   Выручка от реализации продукции  с НДС составила 10339 млн.руб.

   Расчет  платежа, уплаченного из выручки  от реализации продукции по факту  ее получения:

-сумма НДС (налог на добавленную стоимость) от выручки от реализации = (налоговая база х ставка) / (100 + ставка) = 10339 х 18 / 100 +18 =  1577(млн. руб.).

Выручка от реализации продукции без НДС =10339 –1577 = 8762(млн. руб.)

Валовая прибыль = Выручка от реализации продукции без НДС – Себестоимость реализованной продукции = 8762 – 7474 = 1288(млн. руб.)

Прибыль до налогооблажения (Балансовая прибыль) = Валовая прибыль + внереализационные доходы (дивиденды - 65 млн. руб.+ комиссионные доходы от хранения денег в банке -18 млн. руб.) – внереализационные расходы (штрафы за нарушение договорных обязательств - 32 млн. руб.) = 1288 +65 + 18 – 32 = 1339(млн. руб.)

Налог на прибыль (ННП) =  Балансовая прибыль х 24% /100 = 1339 х 24 /100 = 321(млн. руб.)

Чистая  прибыль = Балансовая прибыль - Налог на прибыль = 1339 – 321 = 1018(млн. руб.)

Сформирован конечный финансовый результат организации - сумма полученной  прибыли составила 1018 млн. руб.

На основании  произведенных расчетов составлен отчет о прибылях и убытках организации (форма № 2) – (Приложение 2).

   Задача 2. Расчет сумм налога на недвижимость и  налога на прибыль

   Порядок выполнения работы

   1.На основании данных задачи 1 и бухгалтерского баланса ОАО «Инструмент» рассчитать налоговую базу и сумму налога на недвижимость на основании действующего законодательства

   2. На основании отчета о прибылях  и убытках ОАО «Инструмент» рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль  с учетом действующего законодательства

   3. Описать порядок и сроки уплаты  налогов на недвижимость и  прибыль

   4. Указать порядок представления  налоговых деклараций в налоговые  органы.

   Решение

   1.1. Налоговая база на недвижимость определяется:

   - организациями – исходя из  наличия на 1 января календарного  года зданий и сооружений по остаточной стоимости (ст. 187 Налоговый Кодекс РБ)

   Стоимость зданий и сооружений (налоговая база на недвижимость)

     = 62% от стоимости основных средств {1023 (строка баланса 110)} = 634 (млн. руб.)

2. Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:     для

  организаций в размере 1 процента (ст. 187 Налоговый Кодекс РБ).

  Исчисляется налог на недвижимость организацией  раз в год исходя из остаточной стоимости основных средств на 1-е число отчетного года.

Сумма налога на недвижимость = О х 1% /100 = 634 х 1 / 100 = 6(млн. руб.)

2. Налоговая база на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогооблажению (статья141  НК РБ).

Приобретение  за счет прибыли городской больнице инструмента на сумму 5.3 млн. руб. дает право организации пользоваться благотворительной льготой налога на прибыль.

Налоговая база на прибыль  - это  прибыль до налогооблажения (балансовая прибыль) = валовая прибыль + внереализационные доходы (дивиденды - 65 млн. руб.+ комиссионные доходы от хранения денег в банке -18 млн. руб.) – внереализационные расходы (штрафы за нарушение договорных обязательств - 32 млн. руб.) = 1288 +65 + 18 – 32 = 1339(млн. руб.)

Облагаемая  налогом на прибыль  сумма определяется следующим образом. Из общей прибыли, полученной  в целом по организации, исключаются: налог на недвижимость, суммы налоговых льгот.

Налоговая база на прибыль = 1339 – 6 – 5.3 = 1327.7 (млн. руб.)

   Ставка  налога на прибыль  устанавливается в размере 24 процента    (ст.142 НК РБ).

Сумма налога на прибыль = 1327.7 х 24 /100 = 319(млн. руб.)

3.1.Уплата в бюджет налога на недвижимость производится ежеквартально не позднее 22 – го числа 1 – го месяца квартала в размере 1 / 4 годовой суммы.

3.2. Уплата в бюджет налога на прибыль производится в размере начисленной суммы не позднее 22 – го числа каждого месяца следующего за отчетным. Сумма налога на прибыль определяется ежемесячно нарастающим итогом сначала года как произведение налогооблагающей базы с учетом предоставленных льгот и установленной ставки налога. При этом зачитывается сумма налога, начисленная за предыдущие месяцы года.

4.1.Декларация по налогу на недвижимость (расчет налога на недвижимость) представляется в налоговый орган раз в год не позднее 20 января отчетного года.