Прибыль и косвенные налоги как элементы цены

В последнее время высказывается  ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайшее  время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется  около четверти федерального бюджета  России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Акцизы

Акцизы –косвенные налоги, включаемые в цену товара.

В отличии от многоступенчатого  НДС акциз уплачивается в бюджет один раз производителем подакцизного товара и фактически перекладывается  на потребителя.

Акцизы препятствуют образованию  сверхвысокой прибыли и устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход  государственного бюджета полученной производителям сверхприбыли.

Плательщиками акцизов являются:

1. Организации;
2. Индивидуальные предприниматели;
3. Лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;
4. Организации или индивидуальные предприниматели – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

В соответствии со ст. 181 НК РФ подакцизными признаются следующие  товары:

1. Этиловый спирт (за исключением спирта коньячного);
2. Спиртосодержащая продукция, к которой отнесены растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключением спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция).
3. Алкогольная продукция, к которой относится спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов.
4. Пиво.
5. Табачная продукция.
6. Прямогонный бензин.
7. Автомобили легковые и мотоциклы.
8. Автомобильный бензин.
9. Дизельное топливо.
10. Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.
11. Минеральное сырье (природный газ).

Объектом обложения акцизами являются стоимость подакцизных  товаров, определяемая исходя из отпускных  цен без учета акциза, а по подакцизным  товарам, на которые установлены  твердые ставки акцизов – объем  реализованных подакцизных товаров  в натуральном выражении.

Статья 182 НК РФ определяет объектом налогообложения следующие операции:

1. реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров;
2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
3. передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
4. передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Применяются ставки: специфические  – в рублях и копейках за единицу  измерения и адвалорные – в  процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со ст. 187 НК РФ.

Ставки акцизов (см. приложение таблица 1).

Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно.

 

 

 

 

 

 

2.4 Таможенные пошлины

Таможенные пошлины — налоги (сборы, платежи) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета; взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Функция взимания таможенных пошлин в РФ возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела — Федеральную таможенную службу.

Ставки таможенных пошлин определяются в соответствии с ФЗ "О таможенном тарифе" Российской Федерации и зависят от вида товара (по классификации ТН ВЭД), страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. С 1 июля 2010 года вошел в силу новый закон о "Таможенном тарифе" таможенного союза трех государств: России, Белоруссии и Казахстана. В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

1. Импортные пошлины — наиболее распространенный как в мировой практике, так и в России вид пошлин;
2. Экспортные пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти). Всемирная торговая организация призывает к полной отмене таких пошлин;
3. Транзитные пошлины — в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара:

1. Адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2. Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
3. Комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Особые виды таможенных пошлин:

• Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;
• Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортера, чем страны-импортера;
• Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;
• Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

 

 

 

Заключение

Система налогов оказывает  влияние на цены. Цены, в свою очередь, определяют размеры налогов. Чрезмерные налоги приводят к чрезмерным ценам  в самых разных отраслях и сферах экономики.

Все налоги, пошлины, сборы  и другие налоговые платежи, представляющие собой финансовые взаимоотношения  предприятий и организаций с  государством, отражаются в составе  цен различными методами. Ряд из них включается в состав себестоимости, некоторые уплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий  и организаций, другие являются прямой надбавкой к цене.

Налоговыми платежами, оказывающими наибольшее влияние на структуру  и уровень цен, являются налог  на добавленную стоимость, акцизы и  налог на прибыль.

Прибыль является той частью произведенного национального дохода, которая подвержена наибольшему  перераспределению. Она тесно взаимодействует  с уровнем себестоимости и  цены. В условиях рыночных отношений  каждое предприятие стремится ее максимизировать. Это достигается  ростом объемов производства, сокращением  себестоимости, повышением цен по мере повышения качества товаров.

Прибыль есть разница между  выручкой от реализации продукции в  действующих ценах без НДС  и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль  – это разница, образующаяся в  том случае, если поступление от продаж предприятия больше, чем его  общие издержки.

Самое большое воздействие  на уровень и структуру цен  оказывает НДС по товарам, облагаемых акцизом. Дело в том, что по этим товарам  ставка налога на добавленную стоимость  устанавливается к ценам, включающим акцизы. В этом случае резко возрастает косвенное налогообложение товаров.

Налог на добавленную стоимость  – косвенный налог с предприятия, но уплачиваемый в конечном счете  потребителем. В отличии от акцизов  он уплачивается со всех товаров.

Как косвенный налог НДС  является формой надбавки к цене товара и непосредственно не затрагивает  доходность предприятия. Этот налог  устанавливается не на предприятие, а на потребителя. Предприятия являются лишь его сборщиками.

Еще один налог, который ведет  к росту цен, это акциз –  косвенный налог, взимаемый с  потребления. Этот налог уплачивает покупатель определенных товаров: водки, табака, бензина, автомобиля и драгоценностей.

Тесно связана ценами такая  разновидность налоговых платежей, как таможенные пошлины. Они связаны  не только с внутренними ценами, но и с ценами мирового рынка.

Следовательно, взаимосвязь  налогов и цен проявляется  трояким образом. Во-первых, цены и  налоги решают очень близкие и  взаимосвязанные задачи. Во-вторых, цены являются исходной основой для  определения количества и размера  налогов. В-третьих, налоги в значительной степени определяют уровень и  структуру цен и характеризуют  степень реализации ими функции  перераспределения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

.

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ ч. I, II № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г.;
2. Горина Г.А. Ценообразование: учеб. пособие. – М.; ТОО «Люкс-арт№, 1996;
3. Дмитриева Н.Г., дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. Профес. Учеб. заведений. 2-е изд-е, перераб. И доп. – Феникс, 2003;
4. Липащ И.В. Экономика без тайн: учеб. Пособие. – М.: Вита – ПРЕСС, 1994;
5. Райзберг Б.А. Курс экономики: учебник – 2-е изд. – М.: ИНФРА – М, 1999;
6. Салимжанов И.К. Ценообразование и налогообложение: учебник. – М.: ООО «ТК Велби», 2002;
7. Слепнева Т.А., Яркин Е.В. Цены и ценообразование: учеб. Пособие. – М.: ИНФРА – М, 2000;
8. Слепов В.А., Николаева Т.Е. Ценообразование: учеб. пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2000;
9. Тактарова Г.А. Ценообразование: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003;
10. Уткин Э.А. Цены, ценообразование. Ценовая политика: учебник. – М.: изд-во «ЭКМОС», 1997

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

 

 

Процесс ценообразования

 

Издержки (себестоимость) предприятия	Прибыль	Снабженческо-сбытовая или  оптовая наценка (скидка)		Торговая надбавка (скидка)
		Издержки	прибыль	издержки	прибыль
Оптовая (отпускная) цена предприятия
Оптовая цена промышленности
Розничная цена

 

Рис. 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Факторы, влияющие на уровень  и динамику цен

 

Факторы,           способствующие снижению цены

Факторы, вызывающие рост цен