Источники и факторы снижения себестоимости продукции на предприятии

   Основные торговые порты, через которые идёт продукция РУП « ПО « Беларуськалий», расположены на Балтийском (Вентспилс и Клайпеда) и Чёрном (Николаев) морях.

   С 25 сентября 2005 года поставки минеральных калийных удобрений на мировые рынки осуществляется через ЗАО «Белорусская калийная компания».

   Несмотря на эти изменения, главный принцип участия основных акционеров в деятельности компании - паритетность - сохранился.

Основной  целью совместной работы двух предприятий  в рамках единой торговой компании является удовлетворение спроса потребителей на калийные удобрения, оптимизация  структуры экспортных поставок и  сохранение стабильности на мировом  рынке хлорида калия.

   Торговыми операциями БКК в различных странах мира управляет головной офис, который расположен в Минске (Республика Беларусь), при содействии пяти представительств компании за рубежом.

   Исключительное качество продукции позволило Белорусской калийной компании завоевать треть мирового рынка экспорта калийных удобрений. В настоящее время компания стремится укрепить свое присутствие на наиболее перспективных и вновь появляющихся рынках.

   БКК предлагает своим клиентам следующие продукты: стандартный хлорид калия (белый и розовый), гранулированный хлорид калия (бело-розовый), а также все технические (содержание K2O 62%) и сельскохозяйственные разновидности (содержание K2O 60%).

   Эффективно удовлетворять потребности клиентов, наращивать присутствие на экспортных рынках, продвигать свою продукцию и контролировать товарные потоки от производителя к потребителю Белорусской калийной компании помогает разветвленная товаропроводящая сеть. Региональные представительства компании расположены в Дели, Пекине, Сингапуре, Сан-Паулу (Бразилия) и Чикаго (США).

   На внутренний рынок поступает в среднем около 20% калийных удобрений.

   Пищевая каменная соль поставляется на внутренний рынок, а также в Россию, Прибалтику и Молдову. Техническая соль, кроме перечисленных, еще и в ряд стран Восточной и Западной Европы.

   Объединением ведутся работы по расширению внедрения более эффективных систем разработки месторождений, направленных на сокращение потерь руды и повышению содержания в ней полезных компонентов.

   Технология переработки калийных руд на обогатительных фабриках по комбинированной схеме, получившей распространение за рубежом, предусматривается на перспективу.

   До 2010 года предполагается дальнейшее внедрение более прогрессивной технологии селективной выемки трёхслойных калийных пластов. Для оптимизации решений по поставкам продукции предполагается строительство нескольких калийных терминалов в портах Балтийского и Чёрного морей, оборудованных в соответствии с современными технологическими, экологическими и социальными требованиями.

   Удельный вес экспортируемой ПО «Беларуськалий» продукции составляет 5,7% от общего объема экспорта Республики Беларусь, а в объеме её экспорта в страны дальнего зарубежья – 15,9 %. В ближайшем будущем экспортное на правление будет оставаться приоритетным. Калийные удобрения, поставляемые на экспорт, имеют высокую положительную рентабельность, тогда как поставки удобрений сельскому хозяйству Беларуси осуществляются по ценам ниже себестоимости.

    На рисунке 2.1 представлена структура экспорта РУП ПО «Беларуськалий в 2009 году  (приложение №2).

   Согласно представленным данным наибольший удельный вес в структуре экспорта калийных удобрений в 2008 году представляют страны Азии и Латинской Америки, большое место занимает также Европа (восточная и западная), поэтому расширение деятельности и налаживание торговых связей  в этих регионах представляет собой важную задачу в развитии экспортного потенциала предприятия.

   В таблице 2.1 представлены основные показатели деятельности предприятия за 2007 – 2009 годы, данные представленные в таблице составлены на основании форм бухгалтерской и статистической отчетности, в частности Формы 1 «Бухгалтерского баланса» и Формы 2 «Отчета о прибылях и убытках».

  Согласно представленным в аналитической таблице 2.1(приложение №3) данным, можно отметить следующее:

- за рассматриваемый  период предприятие значительно  увеличились показатели эффективности  работы предприятия, так прирост выручки составил в 2007 году – 12,2 %, а в 2008 – 90,2%;

-  рентабельность  продукции выросла в 2007 году на 8,5% в абсолютных показателях и на 15,9% в относительных, а в 2008 году был достигнут очень высокий прирост 97,21% в абсолютных показателях и 157,8%;

- в относительных, данный прирост в 2009 году был достигнут за счет того, что цена на минеральные удобрения на внешних рынках в середине 2009 года выросла более чем в два раза;

- средняя  цена минеральных удобрений в начале 2009 года составляла около 380 долларов за тонну, то в июле 2009 года по некоторым контрактам она достигала 1000 долларов за тонну, что связано с ростом цен на удобрения на мировых рынках;

- при этом  рост выработки и выручки достигнут  на фоне сокращения численности  промышленно-производственного персонала на 1,3% в 2009 году;

- показатели  выработки промышленно-производственного  персонала также демонстрируют  положительную динамику, так в 2008 году выработка увеличилась на 20млн. р. или на 12,0 %, а в 2009 году на 172,4 млн.р. или на 92,8%, основной прирост был достигнут за счет роста выручки от реализации;

- эффективно  использовались и основные фонды,  несмотря на прирост среднегодовой  стоимости основных фондов на 5% в 2008 году и на 13,2 % в 2008 году (высокий прирост связан со строительством пятого рудоуправления, а также обновлением имеющихся у предприятия мощностей);

- рентабельность  основных средств выросла на 2,7 % в абсолютных величинах или на 18,3% в относительных в 2008 году и на 29,9% в абсолютных или на 172,9% в относительных, причина роста рентабельности высокий рост прибыли от реализации.

- высокие  темпы роста на рассматриваемом  предприятии можно отметить и  в среднемесячной заработной плате, которая в 2008 году выросла на 15,7%  или на 26,9% в 2009 году, показателем эффективности оплаты труда служит то, что рост рентабельности превышает темпы роста заработной платы;

- среднесписочная  численность промышленно-производственного  персонала за рассматриваемый период снизилась на 1,2% в 2008 году рост на 0,1%, а в 2009 году снижение в отношении к 2008 году на 1,3 %, в целом сокращение численности составило 205 человек (приложение №4).

    Однако несмотря на высокие темпы производства нельзя не отметить негативные моменты в работе предприятия, так за данный период произошел высокий рост остатков готовой продукции на складах, особенно в 2009 году остатки выросли более чем в два раза в сравнении с 2008 годом и в 2.4 раза в сравнении с 2007 годом, кроме того допущен высокий рост кредиторской задолженности  в размере 73,7 млрд. р. в 2008 года и на 151192 -  в 2009 году.    Указанная динамика является следствием мирового финансового кризиса, в результате которого значительно снизилась отгрузка удобрений на экспорт, вместо этого предприятию директивным решением концерна предписано отпускать минеральные удобрения на внутренний рынок, в основном колхозам, которые являются зачастую неплатежеспособными – отсюда рост дебиторской задолженности предприятия (приложение №5).

   В то же время в настоящее время по высоким ценам 2009 года удобрения не реализуются, снижение цены составило практически два раза, в результате неплатежей в пользу РУП ПО «Беларуськалий». На рисунке 2.4 представлена динамика роста дебиторской задолженности и остатков готовой продукции (приложение №6).

   В таблице 2.2 представлена динамика выпуска минеральных удобрений РУП ПО «Беларуськалий», которая рассчитывается условной единице 100% К₂О.

 

Таблица 2.2. – Выпуск минеральных удобрении по Рудоуправлениям в            пересчете на 100% К₂О.

Подразделения	2007	2008	2009
1 РУ	1215,3	1211,2	1223,5
2 РУ	1230	1232,4	1250,7
3 РУ	1502,3	1510,3	1517,1
4 РУ	1442,7	1452,7	1446,5
Итого	5390,3	5406,6	5437,8

 

   На графике, рисунок 2.5 представлена динамика выпуска продукции по рудоуправлениям (приложение №7).

   На диаграмме, рисунок 2.6 структура выпуска продукции по рудоуправлениям за 2009 год (приложение №8).

   Согласно представленным выше данным в таблице и рисунках можно отметить следующее выпуск продукции за три рассматриваемых года по РУП ПО «Беларуськалий» имеет положительную динамик, как в целом по объединению, так и по рудоуправлениям.

   В структуре выпуска продукции, наибольший удельный вес занимает 3 рудоуправление (27,9 %), затем следует 4 рудоуправление (26,6), ниже удельный вес у 2- го РУ и 1-го РУ. что вызвано тем, что данные рудоуправления более старые и выработанные.

   Итак, по результатам проведенного в данной части анализа можно сделать следующий вывод: рассматриваемое предприятие относится к высокорентабельным и результаты его деятельности за три рассматриваемых года имеют положительную динамику, но негативные последствия кризиса сказались и на данном предприятии. Они выражаются в снижении темпов роста выручки, росте остатков готовой продукции и дебиторской задолженности.

 

2.2.Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

 

   Задачами анализа себестоимости продукции являются:

- выявление  резервов снижения затрат на  производство и реализацию продукции; 

- объективная  оценка выполнения плана по  себестоимости и ее изменения  относительно прошлых отчетных  периодов, а также соблюдения  действующего законодательства, договорной  и финансовой дисциплин; 

- обеспечение  центров ответственности по затратам  необходимой аналитической информацией  для оперативного управления  формированием себестоимости продукции; 

- содействие  выработке оптимальной величины  плановых затрат, плановых и нормативных  калькуляций на отдельные изделия  и виды продукции.

   Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить, проанализировать материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоёмкость, установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

   Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес заработной платы уменьшается и в случае если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

    Группировка затрат и их анализ по статьям калькуляции, то есть по назначению указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий, установления центров сосредоточения затрат и поисков резервов их снижения.

   В таблице 2.3 представлена структура затрат на производство РУП ПО «Беларуськалий» за рассматриваемый период (приложение №9).

   Как видно из данных, представленных в таблице 2.3 представлены данные о динамике затрат и структуры затрат за анализируемый период

В таблице 2.4 рассмотрена динамика затрат, как  в части абсолютного отклонения, так и отклонений в структуре  затрат (приложение №10).

   Для сопоставления структуры затрат за рассматриваемый период представлена диаграмма на рисунке 2.7. (приложение №11).

   Согласно данных таблиц 2.3 и 2.4 а также рисунка 2.7 можно сделать следующие выводы о динамике и структуре затрат РУП ПО «Беларуськалий» за 2007 – 2008 годы:

- за рассматриваемый  период затраты на производство  выросли  на 28% в сравнении с 2007 годом;

- в структуре  затрат сократились материальные  затраты их удельный вес уменьшился на 3,2 % в 2008 году и на 1,0 % в 2007 году, в материальных затратах наибольшее снижение за данный период наблюдается по статье «топливо и энергия» - 2%, что служит свидетельством экономного расходования топливно-энергетических ресурсов предприятия, так в 2009 году были внедрены энергосберегающие мероприятия в части перевода работы котельных 4 Рудоуправления на газ вместо использовавшегося ранее мазута;

- изменения  в структуре были вызваны опережающим  ростом статью «Оплата труда», удельный вес которой увеличился в 2008 году на 5,4 %, а в 2009 году на 0,9%, прирост заработной платы связан с высокими показателями производственно-хозяйственной деятельности предприятия и , соответственно увеличения стимулирующих выплат в виде премий по итогам работы за год;

- аналогичное  увеличение наблюдается в статье  «отчисления в ФСЗН», который  связан с показателем роста  заработной платы, так удельный  вес данной статьи вырос за  данный период на 0,7% , на 0,6 в 2008 году и на 0,1 в 2009 году;

- все показатели  затрат в абсолютных значениях  имеют положительную динамику, кроме  показателя «прочие затраты», который  снизился за рассматриваемый  период на 93339,5 млн. р., что связано  с изменениями в политике бухгалтерского  учета предприятия и отнесения  ранее включавшихся в прочие  затраты видов затрат на другие  статьи себестоимости.