Анализ преимуществ регистрации бизнеса нерезидентами на территории государства Гибралтар

    Глава 2. Анализ преимуществ регистрации бизнеса в Гибралтаре нерезидентами 

    2.1. Преимущества Гибралтара как оффшорной зоны

    Гибралтар – это юрисдикция с одними из самых низких статей расходов на организацию и поддержание деятельности компаний в Европе. Здесь предлагаются уникальные условия для ведения бизнеса с точки зрения налогообложения. Гибралтар явился одной из первых британских зависимых территорий, где были разработаны принципы организации безналоговых компаний для ведения оффшорного бизнеса. 

    Уже в течение долгого времени  Гибралтар позиционируется как  один из ведущих оффшорных финансовых центров мира. В отличие большинства  остальных имен, Гибралтар не является экзотическим удаленным островом, но частью Европы. Стабильный режим и привлекательные налоговые льготы сделали его местом пребывания многих международных компаний, а близость Европы и Африки – легко досягаемым из многих мировых центров бизнеса. Членство в Европейском Союзе предоставляет очевидную выгоду компаниям, зарегистрированным в Гибралтаре благодаря связям с финансовыми рынками Союза и весьма благоприятному деловому климату.

    Гибралтар обладает выгодной инфраструктурой оффшорного бизнеса, состоящей из многих секторов, - оффшорных банков, страховых компаний, инвестиционных фондов, инвестиционных холдинговых компаний. Предоставлен широкий спектр профессиональных услуг. Отсутствует валютный контроль, - инвесторы имеют неограниченную свободу в управлении финансовыми потоками во всех направлениях и конвертациями средств из одной валюты в другую. Национальной валютой является гибралтарский фунт, который эквивалентен британскому фунту стерлингов.

    Характеристика Гибралтара по различным параметрам с точки зрения его привлекательности в качестве места регистрации бизнеса отражена в Приложении 1. Кроме того, Гибралтар рассмотрен в консолидированной таблице налоговых гаваней и оффшоров (Приложение 2) с точки зрения подпадания под определенные международные акты, вхождение в списки различных организаций и ведомств.

    Налоговая система Гибралтара является аналогом британской, однако существует ряд  весьма важных различий. Ключевыми  преимуществами являются:

• Отсутствие НДС и налогов с продаж.
• Отсутствие налога на прирост капитала.
• Отсутствие налога на имущество.
• Отсутствие налогов и сборов на наследство и дарение.
• Налоговые льготы для международного бизнеса.
• Налоговые льготы для высокооплачиваемых лиц и наличие профессиональных управляющих.

    Наиболее  распространенным типом оффшорной компании на Гибралтаре является нерезидентная компания. До недавнего времени на Гибралтаре были распространены еще две формы компаний, эффективных в налоговом отношении: безналоговая компания и квалифицированная компания. Однако, согласно заключенному в 2005г. договору между правительством Гибралтара и ЕС, было объявлено, что безналоговые компании прекращают свое существование.

    После изменения законодательства гибралтарские  нерезидентные компании являются действенной  альтернативой безналоговым компаниям. В отличие от безналоговых компаний, к нерезидентной компании не применяются те же критерии юридической экспертизы, что является преимуществом в налоговом планировании.

    Стоимость регистрации того или иного вида компании в Гибралтаре складывается из следующих платежей:

• Стоимость регистрации компании – от 1450 евро.
• Получение лицензии – 550 евро.
• Открытие мерчант-аккаунта/банковского счета – от 550 евро.
• Номинальный директор – от 550 евро.
• Номинальный акционер – от 550 евро.

    Банковские операции в Гибралтаре ведутся в соответствии с Законом о банковской деятельности 1992 г., который был разработан в соответствии с директивами ЕС. В ряде случаев от местного налогообложения могут быть освобождены проценты, дивиденды и роялти. Если в Гибралтаре находится имущество, переданное в обеспечение, то проценты однозначно облагаются Гибралтарским корпоративным налогом. Если же обеспечения нет или оно находится в другой стране, то определяются местонахождения заимодавца, заемщика и источника выплаты процентов. Если большинство таких мест находится за пределами Гибралтара, считается, что заем выдан или получен вне Гибралтара, следовательно, проценты по нему налогом облагаться не могут.

    Однако, в связи с отсутствием соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Гибралтаром, российская компания при выплате процентов должна будет удержать налог у источника по ставке 20%. Процентный доход, выплачиваемый Гибралтарской компании банками и иными институтами, оказывающими финансовые услуги, полностью освобожден от налогообложения. Гибралтарские компании не всегда считаются резидентами для налогообложения в Гибралтаре. Если Гибралтарская компания может показать, что она контролируется нерезидентами, налоговые органы Гибралтара будут считать такую компанию не подлежащей налогообложению. Такое «освобождение» может быть установлено на следующих основаниях:

1. Бенефициарные собственники компании – нерезиденты Гибралтара.
2. Директора и акционеры компании нерезиденты Гибралтара или обладающие профессиональной лицензией Корпоративные Директора и/или акционеры.
3. Компания ведет бизнес исключительно вне Гибралтара, и физически не присутствует в данной юрисдикции и не имеет доходов от источника в Гибралтаре.
4. Данные директоров и акционеров Гибралтарских компаний подлежат внесению в Гибралтарский Регистр компаний, эти лица могут быть предоставлены профессиональным агентом. Также в компаниях Гибралтара не разрешены акции на предъявителя.
5. Зарегистрированный офис, печать компании, бухгалтерские отчеты и секретарь должны всегда оставаться в Гибралтаре. Стандартный срок для учреждения компании составляет около недели.

    Чтобы пользоваться льготами, зарегистрированная компания на Гибралтаре должна соответствовать  следующим критериям:

• Компания должна являться объектом собственности нерезидентов, а также должна управляться и контролироваться нерезидентами Гибралтара;
• Компания не должна вести бизнес на территории Гибралтара;
• Компания не должна переводить прибыль на Гибралтар.

    Если  компания удовлетворяет указанным  выше критериям, она признается нерезидентной. По определению она не попадает под налоговую систему Гибралтара и не регистрируется с целью взимания налогов на Гибралтаре. В случае если компания получит доход на территории Гибралтара, либо переведет туда прибыль извне, то необходимо будет уплатить корпоративный налог.

    Издержки  нерезидентной компании меньше чем  безналоговой, так как она не уплачивает ежегодную фиксированную пошлину  и другие сборы, взимаемые с безналоговой компании. Процесс управления компанией  немногим более сложен, так как согласно требованиям, компанией должны управлять нерезиденты, а банковские счета компании должны быть открыты вне Гибралтара. В то же время нерезидентная компания может управлять счетами, открытыми в других оффшорных юрисдикциях, например, на острове Мэн. По соображениям практичности полезно открыть счет в оффшорном банке, ближайшем к расположению действующего бизнеса компании, или к месту жительства ее бенефициаров.

    Гибралтарские компании обладают непрерывным статусом. Они могут быть зарегистрированы АО многих других оффшорных зонах, включая Мальту, Британские Виргинские острова и США. Соответственно, зарегистрированные оффшорные компании на этих территориях, могут получить юридический адрес на Гибралтаре.

    Стоит отметить и другие факторы, влияющие на деятельность компании:

1. Нерезидентная компания должна иметь зарегистрированный офис и секретаря компании на Гибралтаре.
2. Процедура инкорпорации компании на Гибралтаре занимает 4-5 дней.
3. Структура гибралтарских компаний не подходит для выпуска акций на предъявителя.
4. Персональные данные директоров и акционеров вносятся в Реестр гибралтарских компаний, однако можно пользоваться услугами номинальных директоров и акционеров.
5. Для гибралтарской компании требуется назначить одного директора и одного акционера, как физическое, так и юридическое лицо.
6. Директор может быть любой национальной принадлежности.

    Начиная с 2001г. требуется ежегодно представлять основной баланс компании без аудиторского заключения (если только это не обычное малое предприятие).

    Нерезидентная компания на Гибралтаре может быть весьма удобной в следующих случаях:

1. Конфиденциальность и защита активов. 
   В активах баланса компаний может находиться наличность, акции и другие инвестиционные продукты, так как вложенный капитал и полученные доходы не являются объектом налогообложения.
2. Владение собственностью в виде яхты или морского судна, принадлежащего компании.  
   Все доходы, полученные от эксплуатации судна или сдаче его в чартер, не облагаются налогом.
3. Приобретение собственности компанией вне Гибралтара, ее эксплуатация и перепродажа путем продажи акций компании, а не самой собственности, что не приводит к необходимости уплачивать налог на прирост капитала и другие сборы в юрисдикции, где находится данная собственность.

    Управляя  бизнесом и выставляя счета, гибралтарская  компания получает платежи, необлагаемые налогом. Выставляя счет гибралтарской  компании, можно уменьшить уплачиваемые налоги в других юрисдикциях.

    В целом, останавливая свой выбор в пользу Гибралтара, как налоговой гавани, инвестор получает гарантии экономической и политической стабильности, необлагаемый налогом доход и корпоративную прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.2. Различные организационно-правовые  формы предприятий в Гибралтаре, доступные для иностранных инвестиций 

      Из организационно-правовых форм предприятий, которые могут привлечь потенциального иностранного инвестора для учреждения компании на Гибралтаре, можно выделить следующие:

• Private company limited by shares – закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;
• Exempt private company – освобожденная компания;
• Public company limited by shares – открытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;
• The Gibraltar 1992 company – гибралтарская компания 1992г.;
• The qualifying company – квалифицированная компания.

    1) Private company limited by shares (закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью) может быть учреждена без взноса какой-либо суммы в уставный капитал; характеризуется она следующими особенностями:

    • государственная регистрационная  пошлина при учреждении компании составляет 0,5% от суммы объявленного уставного капитала;

    • минимальное число акционеров – 2 (физические или юридические лица), максимальное – 50. Один акционер вправе выступать номинальным держателем акций для другого;

    • разрешен выпуск только именных акций, которые нельзя предлагать к открытой продаже, а для их передачи необходимо одобрение большинства акционеров компании;

    • управлять компанией может один директор;

    • наличие секретаря компании не обязательно.

    2) Exempt private companies – компании, освобожденные от всех налогов и сборов на Гибралтаре, включая налог на дивиденды, выплачиваемые директорам и акционерам оффшорной компании; характеризуются они так:

    • минимально необходимый для регистрации  акционерный капитал компании составляет 100 евро;

    • в компании могут быть один акционер (физическое или юридическое лицо) и один директор;

    • разрешен выпуск только именных акций;

    • компании полагается иметь секретаря (физическое или юридическое лицо);

    • либо один из директоров, либо секретарь  компании должны быть резидентами Гибралтара; при этом директор не обязан быть одновременно секретарем компании;

    • компания не вправе вести бизнес с  резидентами Гибралтара, но может иметь здесь свой офис;