ign="justify">      Э = ФЗП_ф ×                                                       

      Э = 11740 × =  - 88,48 тыс. руб.

      Таким образом, более высокие темпы  роста производительности труда  по сравнению с темпами роста  оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму  88,48 тыс. руб.

      2.4  Анализ фонда заработной платы.

     Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. Анализ фонда оплаты труда персонала  проведем по данным табл. 7

     Таблица 7

      Анализ  фонда оплаты труда персонала в 2007 – 2008 г.г., тыс. руб.⁷

      Как видно по данным таблицы 7, ФОТ в 2008 г. увеличился на 1080 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счет изменения тарифных ставок («ученики», «рабочие»), изменения средних окладов («медицинские работники», «служащие»).

      Фонд  заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый  к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 8. 
 

     Таблица 8

      Анализ  использования средств, направляемых на потребление в ЗАО «Заря» в 2007 – 2008 г.г.⁸

     Как видно по данным таблицы 8, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2008 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.

      Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

      Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени  выполнения плана по производству продукции.

      Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2008 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

      Индекс  объема производства продукции в  анализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783).

      ∆ФЗПотн = ФЗП₂₀₀₈ – ФЗПск = ФЗП₂₀₀₈–(ФЗП_2007пер*iвп + ФЗП_2007пост)

      где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

      ФЗП₂₀₀₈ – фонд заработной платы 2008 г.;

      ФЗПск - фонд заработной платы 2007 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

      ФЗП_2007пер и ФЗП_2007пост – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2007 г.;

      iвп – индекс объема производства продукции.

      ∆ФЗПотн = 11740 – (2640 ×1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.

      Следовательно, на предприятии имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2008 г.

      В ходе дальнейшего анализа определим  факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2008 г.

      Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

      Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:

      ЗП = S(VВП* Удi*УТЕ*ОТ),                    

      где VВП – объем производства продукции;

      Удi – структура продукции;

      УТЕ – удельная трудоемкость продукции;

      ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

      Трудоемкость  определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной  продукции (работ, услуг).

      Те₂₀₀₇ = 0,093

      Те₂₀₀₈  = 0,094

      DТе = 0,001

      VВП₂₀₀₇ = 1518 ед.

      VВП₂₀₀₈ =  1338 ед.

      ОТ₂₀₀₇ = 18,70

      ОТ₂₀₀₈ = 19,80

      Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 9.

     Таблица 9

      Исходные  данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2008 г.

 

      Таким образом, экономия по переменной части  заработной платы составила в 2008 г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:

• уменьшения объема выпуска продукции:

      DЗП_VВП = 2918,65 – 2640 = + 278,65 тыс. руб.

• изменения структуры производства:

      DЗП_стр = 2326,9 – 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.

• роста трудоемкости продукции:

      DЗП_ТЕ = 2351,9 – 2326,9 = + 25 тыс. руб.

• повышения уровня оплаты труда:

      DЗП_ОТ = 2490 – 2351,9 = +138,1 тыс. руб.

      Проанализируем  причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:

• зарплата рабочих-повременщиков;
• зарплата служащих;
• все виды доплат.

      Фонд  заработной платы работников зависит  от среднесписочной численности  и среднего заработка за соответствующий  период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного  отклонения требуются данные, представленные в таблице 10. 
 
 
 
 
 

      Таблица 10

      Исходные  данные для анализа постоянного  фонда заработной платы⁹