Анализ деятельности бюджетной организации

 
 

     Главным условием функционирования бюджетного учреждения является его полное обеспечение  материальными ресурсами и рациональное их использование.

     Материалы в бюджетных учреждениях играют одну из первостепенных ролей в обеспеченности нормальной их деятельности, надлежащего  качества оказываемых услуг и  выполнения работ.

     В настоящее время наблюдается  рост потребности бюджетных учреждений в материальных ресурсах, которая может быть удовлетворена экстенсивным  (приобретением большого количества материалов) или интенсивным путем (боле экономным использованием ресурсов).

     Наиболее  приемлемым и эффективным является  интенсивный путь. Но при этом следует учитывать, что все издержки отраслей непроизводственной сферы можно разделить на две группы:

     - затраты материалов, которые используются  в процессе производства услуг  и которые можно сократить  без ущерба для удовлетворения  потребности в них и повышения качества обслуживания (канцелярские принадлежности, хозяйственные материалы и т. д.).

     с учетом этого соблюдения режима экономии по большинству материальных ценностей, используемых в учреждении, должно быть целесообразно, рациональностью их распределения и использования без ущерба качества лечения больных. Более широкие границы экономии материальных ресурсов, которые используются работниками МУЗ ЦГБ в процессе своей трудовой деятельности, как топливо, электроэнергия, хозяйственный инвентарь и др. здесь допустимо снижение их удельного расхода без ухудшения качества медицинских услуг.

     При проведении анализа исполнения материальных ресурсов применяются источники  информации:

1. Баланс исполнения сметы расходов;
2. Отчет об исполнении сметы расходов;
3. Отчет о движении материальных ценностей (форма №6);
4. Объяснительная записка к годовому отчету.

 

     Анализ  обеспеченности учреждения материальными ресурсами. 

     Одним из условий нормальной работы лечебных учреждений МУЗ ЦГБ является обеспечение  материальными ресурсами.

     Для оценки обеспеченности МУЗ ЦГБ материалами  в процессе анализа прежде всего  определяется уровень материалопотребления и его изменение в сравнении  с предыдущими годами. Он измеряется стоимостью израсходованных материальных ресурсов в отчетном году на нужды учреждения в расчете на одну койку. Уровень материалопотребления целесообразно рассчитывать по всем потребленным материалам, так и по каждой группе в отдельности.

     Оценку  изменения расходов материалов, а  также уровня материалопотребления в МУЗ ЦГБ произведено на основании данных 2003, 2004, 2005 гг., отраженных в отчете формы №6 «Отчет о движении материальных ценностей».

     В 2005 году расходы материалов на нужды  учреждений МУЗ ЦГБ по сравнению  с 2003 г уменьшились на – 4165,8 тыс. р., то есть на – 10,4%.

     Уровень материалопотребления на одну койку  снизился на – 10,5%, снижение произошло  на одну койку – 7,3 тыс. р.

     В соотношении 2005 г к 2003 г видно, что  снижение «израсходованных» материалов произошло на – 22,2%, что составляет отклонение в тыс. р. – 10230,6, материалопотребление на одну койку снизилось на 22,2%, отклонение на одну койку – 17,8 тыс. р.

     Значительное  снижение в расходовании материалопотребления на одну койку произошло в 2005 г  по сравнению с 2003 и 2004 гг. по медикаментам – 3481,2 тыс. р. И – 8553,3 тыс. р. И материалопотребление на одну койку 6,1 тыс. р. и – 14,9 тыс. р., что определило в целом снижение расходования материалов «Всего» и материалопотребления на одну койку.

     Такое уменьшение не отразилось на снижении качества медицинского обслуживания населения города. Это даже является положительным в расходовании и уровне материалопотребления в финансово-экономической деятельности МУЗ ЦГБ, так как:

1. в развитие оказания медицинских услуг постоянно внедряются новые современные медицинские технологии, которые обеспечиваются на современном медицинском оборудовании, за счет этого происходит снижение и назначение медикаментов при оказании медицинской помощи.
2. начиная с 2004 г согласно Федерального закона № 122 от 12.09.2004 г «Об улучшении льготного медикаментозного обеспечения населения России» произошло перераспределение в обеспечении медикаментами населения по льготной группе. Большая часть населения стали получать согласно закона из бюджетного уровня:

      1)по  федеральному бюджету

      2) по областному бюджету, что привело к снижению расходов по местному бюджету.

      Другие  расходные материалы:

       - продукты питания,

      Они  практически в динамике трех лет  на одном уровне 

     2003 г                                               2004 г                                       2005 г

     6660,8 тыс. р.                                6516,5 тыс. р.                        6502 тыс. р. 

     Расход  хозяйственных материалов ведется  ежегодно к снижению, что является положительным, а также вызвано  это недостаточным финансированием  по бюджетным ассигнованиям.

     Такая экономия обусловлена более рациональным расходованием этих ценностей, что  влечет за собой повышение эффективности  пользования бюджетными ассигнованиями и не сказываются на ухудшении качества лечения. 

     Анализ  движения материальных ценностей и изменения их остатков. 

     В процессе изучения материальных ресурсов особое внимание уделяется анализу  их движения. Такой анализ позволяет  выявить полноту расходования материальных ценностей по назначению и изменения  остатков.

     При анализе, прежде всего, целесообразно дать общую характеристику движения материалов: увеличение или уменьшение их остатков, сопоставление остатков с израсходованными на нужды учреждения суммы за год и по другим показателям годового отчета о движении материальных ценностей (форма№6).

     Как видно из таблицы «Анализ изменения  остатков материальных ценностей по МУЗ ЦГБ за 2003 г», остатки материалов в МУЗ ЦГБ на конец 2003 г увеличились + 932,7 тыс. р., на 11,1% по сравнению с  остатками на начало 203 г. Наибольший рост остатков (+18,6%) отмечается по медикаментам и перевязочным материалам +126,0 тыс. р.

     Произошло незначительное увеличение остатков на конец 2003 г по топливу, ГСМ (+2,8%) на сумму 1,8 тыс. р.

     По  остальным материалам произошло  снижение (-7,0% продукты питания; -23,9 хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности; тара – 33,2%; запасные части – 24,8%).

     По  анализу изменения остатков материальных ценностей по МУЗ ЦГБ в 2004 г  наблюдается прирост всех материалов +68,3% на сумму +6399,5 тыс. р. (в сравнении  остатков на начало и конец 2004 г). Значительный прирост увеличения на +73,5 тыс. р. По медикаментам и перевязочным материалам на сумму +5954,7 тыс. р. Объясняется увеличением по «прибытию» материалов, так как:

     - «поступило» материалов: 52487,6 тыс.  р., а «выбыло» 46088,1 тыс. р., выбытие материалов соответствует израсходованному за 2004 г (расход составил 46085,6 тыс. р.).

     по  анализу изменения остатков материальных ценностей по МУЗ ЦГБ за 2005 г  видно, что произошло снижение остатков в целом на 47,9%, на сумму – 7562,3 тыс. р.

     В разрезе видов материалов снизились  остатки на конец гожа:

     - на 51,5% на сумму 7233,9 тыс. р. По  медикаментам и перевязочным

       материалам и по топливу и  ГСМ на 52,1% на сумму 65,5 тыс. р.

     Снижение  остатков на конец года произошло  по всем расходным материалам. Снижение произошло за счет сокращения «Поступило», резкое снижение по потреблению:

     - «поступило» 28293,0 тыс. р.;

     - выбыло 35855,2 тыс. р.;

     -израсходовано  на нужды учреждения 35855,0 тыс.  р.

     Очевидно, что изменение остатков материальных ценностей происходит в результате их движения – поступления и выбытия материалов – в процессе работы лечебного учреждения. Поэтому для дальнейшей детализации анализ целесообразно осуществить оценку источников поступления и направлений выбытия материальных ресурсов.

     Остатки материалов могут увеличиваться  за счет финансирования из бюджета, внебюджетных средств, безвозмездного поступления, оприходования излишков, обнаруженных при снятии остатков, оприходования  материалов, полученных от ликвидации основных средств, переноса со счетов основных средств, МБП (малоценных и быстроизнашиваемых предметов), материалов, неправильно учитываемых на этих счетах.

     Анализ  этих возможных направлений поступления  ценностей конкретно для МУЗ  ЦГБ был проведен при оценке обеспеченности лечебных учреждений материальными ресурсами, когда фактические источники поступления материалов составляются с запланированными. Но кроме этого, такой анализ должен осуществляться и при оценке динамики источников приобретения.

     Проведём  сравнительный анализ источников поступления материальных ценностей по данным годового отчета о движении материальных ценностей (форма №).

     Как видно из таблицы «Динамика изменения  источников поступления материальных ценностей по МУЗ ЦГБ, что в 2005 г в сравнении как с 2003 г, так и с 2004 г происходит снижение по прибытию материальных ценностей:

     - 2005 г в сравнении с 2003 г –  12661,5 тыс. р.

     - 2005 г в сравнении с 2004 г –  24194,7 тыс. р.

     По  источникам финансирования материальных затрат происходит снижение прибытия (приобретено) за счет средств бюджета:

     2003 г                                    2004 г                                              2005 г

     16617,0 тыс. р.                   18806,8 тыс. р.                            10779,6 тыс. р. 

     в сопоставлении 2005 г с 2003 г

     - 5837,4 тыс. р.

     в сопоставлении 2005 г с 2004 г

     - 8027,2 тыс. р. 

     Такое же снижение поступлений материальных ценностей наблюдается и по внебюджетным средствам:

     - в сопоставлении 2005 г с 2003 г

     - 6795,1 тыс. р.

     в сопоставлении 2005 г с 2004 г

     - 11024,7 тыс. р. 

     В структуре поступления материальных ценностей увеличивается доля по прибытию материальных ценностей за счет внебюджетных средств, что видно  по голам – «внебюджетные средства» 

     2003 г                                    2004 г                                              2005 г 

     59,3%                                     54,4%                                              61,8%

     таким образом анализ показывает, что МУЗ  ЦГБ пополнение материальных ценностей (приобретение) проводит за счет внебюджетных (наработанных средств), т. Е. не отвлекаются средства бюджета.

     Далее после проведенного анализа источников приобретения материальных ресурсов необходимо изучить направление выбытия  материалов, что также оказывает  влияние на изменение их остатков.

     Остатки могут уменьшаться в результате их расходования на нужды учреждения, безвозмездной передачи, реализации, списания недостач, и хищений за счет учреждения и виновных лиц. 
 
 

6. Общий вывод по анализу  деятельности бюджетной  организации за анализируемый  период

 
 
 

     Проведенный анализ показывает:

     МУЗ ЦГБ финансируется из трех источников:

     - бюджет муниципалитета

     - ОМС (обязательное медицинское  страхование)