В последнее время в
Калужской области была существенно
обновлена законодательная база,
регулирующая вопросы государственной
поддержки инвестиционной деятельности
и налогообложения инвесторов. Рассмотрим
новую редакцию закона Калужской области
« О государственной поддержке субъектов
инвестиционной деятельности в Калужской
области». Государственная поддержка субъектов
инвестиционной деятельности в Калужской
области основана на принципах: -экономической
обоснованности принимаемых органами
государственной власти Калужской
области решений о государственной поддержке
субъектов инвестиционной деятельности; -открытости
и доступности для всех субъектов инвестиционной
деятельности информации о государственной
поддержке субъектов инвестиционной деятельности; -
равноправия субъектов инвестиционной
деятельности, претендующих на государственную
поддержку; -сбалансированности государственных
и частных интересов при осуществлении
государственной поддержки субъектов
инвестиционной деятельности. Формами
и условиями оказания государственной
поддержки субъектам инвестиционной деятельности
в Калужской области является государственная
поддержка субъектов инвестиционной деятельности
в Калужской области; инвестиционная деятельность
в Калужской области осуществляется в
формах, установленных федеральным законодательством,
а также в формах предоставление
субъектам инвестиционной деятельности
средств областного бюджета, налоговых
льгот субъектам инвестиционной деятельности;
государственных гарантий Калужской области,
а также участие органов исполнительной
власти Калужской области в разработке,
рассмотрении и реализации долгосрочных
(ведомственных) целевых программ и
отдельных инвестиционных проектов и
информационная поддержка субъектов инвестиционной
деятельности. Государственная поддержка
в приоритетном порядке оказывается субъектам
инвестиционной деятельности, выручка
от реализации произведенных товаров
которых согласно перечню приоритетных
для Калужской области видов экономической
деятельности, определяемых на основе
Общероссийского классификатора видов
экономической деятельности, в общем объеме
выручки от реализации произведенных
товаров (работ, услуг) за налоговый (отчетный)
период составляет не менее 70 процентов. Высший
исполнительный орган государственной
власти Калужской области утверждает
перечень приоритетных для Калужской
области видов экономической деятельности
на основе Общероссийского классификатора
видов экономической деятельности
с указанием кодов таких видов экономической
деятельности. Следует заметить, что для
предоставления государственной поддержки
субъектам инвестиционной деятельности
инвестиционные проекты должны быть включены
в реестр инвестиционных проектов и (или)
программы модернизации производства
субъектов инвестиционной деятельности
должны быть включены в реестр программ
модернизации производства. Инвестиционный
проект включается в реестр инвестиционных
проектов, если он соответствует следующим
требованиям: 1) инвестиционный проект
реализуется (планируется к реализации)
на территории Калужской области; 2) планируемый
к осуществлению суммарный объем капитальных
вложений в течение первых трех лет
реализации инвестиционного проекта составляет
не менее 100 млн. рублей. Для принятия
решения уполномоченным органом о включении
инвестиционного проекта в Реестр, инвестору
необходимо направить в уполномоченный
орган следующие документы: 1) заявление
инвестора о включении инвестиционного
проекта в Реестр по форме, утверждаемой
уполномоченным органом . 2) копии учредительных
документов со всеми изменениями и дополнениями. 3)
копия свидетельства о государственной
регистрации юридического лица. 4) копия
свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе. 5) паспорт инвестиционного
проекта, представленный по форме, утверждаемой
уполномоченным органом;. 6) документы,
подтверждающие полномочия лица, подписавшего
официальное обращение инвестора о включении
инвестиционного проекта в Реестр и паспорт
инвестиционного проекта. В принятии документа
могут отказать в случаях если, непредставлен
полный комплект документов, если были
выявлены недостоверные сведения в представленных
документах или наличие в них подчисток,
приписок, зачеркнутых слов и иных исправлений,
а также серьезных повреждений, наличие
которых не позволяет однозначно истолковать
их содержание. Датой подачи комплекта
документов считается день поступления
комплекта документов в уполномоченный
орган. При рассмотрении паспорта инвестиционного
проекта осуществляется проверка
содержащихся в нем сведений требованиям.
Ответственность за достоверность сведений,
содержащихся в паспорте инвестиционного
проекта, несет инвестор. Далее, по результатам
рассмотрения комплекта документов уполномоченный
орган готовит решение о включении инвестиционного
проекта в Реестр или решение об отказе
во включении инвестиционного проекта
в Реестр. В паспорте инвестиционного
проекта должны содержаться сведения
об объекте. Это может быть наименование,
цель, место реализации, сроки, формы и
этапы реализации инвестиционного проекта
на территории Калужской области,а также
общий объем капитальных вложений по проекту
и т.д Инвестиционный проект может
быть исключен из Реестра в случае: -подачи
инвестором в письменной форме заявления
об исключении из Реестра; - внесения записи
в единый государственный реестр юридических
лиц о ликвидации инвестора , юридического
лица; -выявления недостоверных сведений
в документах, представленных в соответствии
с пунктом 2 настоящей статьи. Программа
модернизации производства подлежит включению
в реестр программ по модернизации производства
в случае ее соответствия одновременно
следующим требованиям: 1) программа модернизации
производства реализуется (планируется
к реализации) юридическим лицом, зарегистрированным
на территории Калужской области и предприятие
которого расположено на территории Калужской
области. 2) суммарный объем капитальных
вложений на реконструкцию, техническое
перевооружение, модернизацию и/или дооборудование
производства в рамках программы модернизации
производства составляет не менее 10 млн.
рублей в период с 01 января 2013 года
по 31 декабря 2015 года. Налоговые льготы
предоставляются субъектам инвестиционной
деятельности в соответствии
с законодательством о налогах и сборах
Российской Федерации и Калужской
области. Предоставление государственных
гарантий Калужской области субъектам
инвестиционной деятельности, реализующим
инвестиционные проекты, осуществляется
в соответствии с законодательством. Разработка
долгосрочных (ведомственных) целевых
программ с целью оказания государственной
поддержки субъектам инвестиционной деятельности
осуществляется в порядке, определяемом
высшим исполнительным органом Калужской
области. В заключении можно добавить,
что информационная поддержка субъектов
инвестиционной деятельности осуществляется
органами государственной власти Калужской
области в пределах ихкомпетенции, и настоящий
Закон вступает в силу через десять дней
после его официального опубликования. Далее
рассмотрим редакцию закона Калужской
области, который носит название "О
налоге на имущество организаций". Настоящий
Закон устанавливает и вводит в действие
на территории Калужской области налог
на имущество организаций , а также устанавливает
ставку налога, порядок и сроки его уплаты,
налоговые льготы и основания их использования. Налоговая
ставка по налогу устанавливается в размере
2,2 процента. Освобождаются от налогообложения: 1)
органы государственной власти Калужской
области, государственные органы Калужской
области, органы местного самоуправления
муниципальных образований Калужской
области в отношении всего имущества; государственные
и муниципальные бюджетные и казенные
учреждения Калужской области в отношении
всего имущества; 2) автономные учреждения,
созданные на базе имущества, находящегося
в собственности Калужской области и муниципальных
образований Калужской области, в отношении
имущества, распоряжение которым осуществляется
с согласия собственника, , на три налоговых
периода, начиная с месяца, в котором приобретенное
и (или) закрепленное имущество было принято
к бухгалтерскому учету в качестве
объекта основных средств. Льгота предоставляется
на основании подтверждения финансовыми
органами финансирования или предоставления
субсидий из соответствующего бюджета
и соответствующих учредительных документов; 3)
религиозные организации, а также некоммерческие
организации, учредителями которых выступают
исключительно религиозные организации
, в отношении имущества, используемого
ими для осуществления деятельности, не
указанной в пункте 2 статьи 381 Налогового
кодекса Российской Федерации (льгота
предоставляется на основании учредительных
документов); 4) организации по производству
и хранению сельскохозяйственной продукции,
при условии, что выручка от указанных
видов деятельности составляет не менее
70 процентов общей суммы выручки от реализации
продукции (работ, услуг) за соответствующий
налоговый период (льгота предоставляется
на основании учредительных документов
и бухгалтерской отчетности); 5) товарищества
собственников жилья (льгота предоставляется
на основании учредительных документов); 6)
организации, осуществляющие исключительно
переработку и утилизацию отходов
производства и потребления (льгота предоставляется
на основании учредительных документов); 7)
организации , в отношении объектов, признаваемых
памятниками истории и культуры регионального
и местного (муниципального) значения
в установленном законодательством
Российской Федерации порядке (льгота
предоставляется на основании подтверждения
соответствующим органом исполнительной
власти Калужской области); 8) организации
в отношении автомобильных дорог общего
пользования областного и местного значения
(льгота предоставляется на основании
выписки из реестра собственности); 9)
организации, в объеме выручки от работ
которых за налоговый (отчетный) период
составляет не менее 70 процентов (льгота
предоставляется на основании учредительных
документов, бухгалтерской отчетности,
наличия установленного объема работ
и соответствия кодам Общероссийского
классификатора видов экономической деятельности); 10)
организации, в отношении недвижимого
имущества, учитываемого на балансе в
качестве объектов основных средств в
порядке, установленном для ведения бухгалтерского
учета, находящегося на земельном(ых) участке(ах)
с видом разрешенного использования
для размещения аэропортов, аэродромов. Документами,
подтверждающими право на применение
налоговой льготы, в соответствии
с настоящим подпунктом являются: - правоустанавливающие
документы на объекты недвижимости; -правоустанавливающие
документы на земельный участок; - копия
кадастрового паспорта на земельный участок; 11)
организации, которым в соответствии с
законодательством Калужской области
присвоен статус уполномоченной организации
в сфере создания и развития инфраструктуры
индустриальных парков и технопарков. Право
на применение льготы налогоплательщиком
в отношении каждого объекта основных
средств, соответствующего условиям настоящего
пункта, возникает с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором была
завершена его реконструкция, техническое
перевооружение, модернизация, дооборудование
и по итогам которого суммарный объем
фактически осуществлённых капитальных
вложений (рассчитанный с нарастающим
итогом) составил 10 и более миллионов рублей.
В отношении любого основного средства,
льгота не может быть предоставлена
на срок более трех налоговых периодов.
Уменьшается по итогам налогового периода
сумма налога для организаций, осуществляющих
по согласованию с органами местного самоуправления
городских и сельских поселений плановые
мероприятия по озеленению территории
населенных пунктов Калужской области
на сумму расходов, связанных с озеленением
(без учета средств бюджетов), но не более
исчисленной суммы налога. При применении
данной льготы не учитываются расходы
организаций на озеленение, производимые
в соответствии с нормативными правовыми
актами Российской Федерации и Калужской
области (в соответствии с действующими
государственными, санитарно-эпидемиологическими
правилами и нормативами). Уменьшение суммы
налога производится на основании документов,
подтверждающих прямые расходы на озеленение
(оплату товаров, работ, услуг), а также
заключения уполномоченного органа исполнительной
власти Калужской области в сфере экологии
и благоустройства о соответствии объема
мероприятий по озеленению соответствующих
территорий размеру заявленных налоговых
льгот, выдаваемого в порядке, утверждаемом
данным уполномоченным органом. Право
на применение налоговой льготы возникает
у инвесторов, включенных в реестр инвестиционных
проектов, при осуществлении в течение
первых трех лет начиная с даты начала
срока реализации инвестиционного проекта
капитальных вложений в следующих объемах
и в течение следующего количества
последовательных налоговых периодов: От
100 до 300 включительно -1 налоговый период Свыше
300 до 500 включительно - 2 налоговых периода Свыше
500 - 3 налоговых периода Право на применение
налоговой льготы возникает у инвесторов,
включенных в реестр инвестиционных проектов,
которые смогли осуществить в течение
первых трех лет начиная с даты начала
срока реализации инвестиционного
проекта капитальные вложения в сумме
от 3 млн.рублей (включительно) и более,
а также иные виды экономической деятельности,
которым в соответствии с Законом Калужской
области "О государственной поддержке
субъектов инвестиционной деятельности
в Калужской области" государственная
поддержка оказывается в приоритетном
порядке. В целях применения периода освобождения
от налогообложения общая сумма фактически
осуществленных капитальных вложений
в течение первых трех лет реализации
инвестиционного проекта определяется
по данным инвестора. При этом общая
сумма капитальных вложений не уменьшается
на стоимость имущества, приобретенного
(либо полученного в качестве вклада в
уставный капитал) у инвестора организацией,
являются в соответствии с законодательством
дочерней или основной по отношению к
такому инвестору, а также организацией,
являющейся дочерней по отношению к организации,
являющейся основной к такому инвестору.
При низкой оценке бюджетной и социально-экономической
эффективности действие отдельных
льгот может быть приостановлено или отменено
законом Калужской области. Оценка
бюджетной и социально-экономической
эффективности налоговых льгот, установленных
настоящим Законом, осуществляется в порядке
и в сроки, установленные органом исполнительной
власти Калужской области по вопросам
предоставления налоговых льгот, уполномоченным
Правительством Калужской области. Далее,
рассмотрим ещё одну редакцию закона
Калужской области «О
понижении налоговой ставки налога на
прибыль организаций, зачисляемого в областной
бюджет, для инвесторов, осуществляющих
инвестиционную деятельность на территории
Калужской области.» Данный Закон в соответствии
с Налоговым кодексом Российской Федерации
устанавливает пониженную налоговую ставку
налога на прибыль организаций, подлежащего
зачислению в областной бюджет, для инвесторов,
осуществляющих инвестиционную деятельность
на территории Калужской области. Налоговая
ставка налога на прибыль организаций
устанавливается в размере 13,5 процента.
Право на применение пониженной налоговой
ставки, имеют инвесторы, реализующие
(реализовавшие) инвестиционные проекты,
включенные в реестр инвестиционных проектов
и осуществившие в течение первых трех
лет начиная с даты начала срока реализации
инвестиционного проекта капитальные
вложения в следующих объемах в
течение следующего количества последовательных
налоговых периодов: От 100 до 500 включительно
- 1налоговый период; Свыше 500 до 1000 включительно
- 2 налоговых периода ; Свыше 1000 до 2000 включительно
- 3 налоговых периода ; Свыше 2000 - 4 налоговых
периода. Налоговая ставка налога на прибыль
организаций устанавливается в следующем
размере на следующее количество последовательных
налоговых периодов: 13,5 % на 4 периода; 14,6
% на 1 период; 15,7 % на 1 период; 16,8 % на 1 период.
Для инвесторов, программы модернизации
производства которых включены в реестр
программ модернизации производства,
налоговая ставка налога на прибыль
организаций устанавливается в следующем
размере в зависимости от суммы
осуществленных капитальных вложений
в реконструкцию, техническое
перевооружение, модернизацию и/или дооборудование
производства в соответствии с программой
модернизации производства: Сумма капитальных
вложений (пониженная налоговая ставка
нарастающим итогом с 01 января 2013 года
(проценты) до 31 декабря 2015 года (млн. руб.) От
10 до 30 включительно - 15%; Свыше 30 до 70 включительно
- 14 %; Свыше 70 - 13,5%. При низкой оценке бюджетной
и социально, экономической эффективности
действие пониженной налоговой ставки
может быть приостановлено или отменено
законом Калужской области. Оценка
бюджетной и социально,экономической
эффективности применения пониженной
налоговой ставки, осуществляется
в порядке и в сроки, установленные органом
исполнительной власти Калужской области
по вопросам предоставления налоговых
льгот, уполномоченным Правительством
Калужской области.