Управление затратами как средство финансового менеджмента на материалах СХПК « Труд»

 

   Из таблицы 3.1.1 видно, что в целом по предприятию материальные затраты на производство продукции в 2009 году по сравнению с предыдущим годом понизились на  2085 тыс. руб.. Наглядно видно, что такое резкое понижение произошло за счет падения   затрат на корма – на 957 тыс.руб. А показатели увеличились такие  как нефтепродукты на 197 тыс.руб., на минеральные удобрения 40 тыс.руб., также за счет уменьшения затрат на электроэнергию 568 тыс.руб А затраты на оплату труда, также отчисления на социальные нужды повысились из–за повышения рабочих сил на 366 тыс.руб. Стоит отметить, что затраты на амортизацию повысились на 218 тыс.руб.. В общем затраты по основному производству понизились на 2707 тыс.руб.

Таблица 3.1.2

Анализ затрат на единицу продукции сельского хозяйства.

 

Показатели	2009 год	2010 год	Изменения
Себестоимость продукции  – всего, тыс.руб. - зерновые и зернобобовые - молоко - живая масса КРС - живая масса свиней	7865 3731 3979 19 136	7557 2434 5106 17 -	308 1297 -1127 2 136
Сбор (выход) продукции, ц - зерновые и зернобобовые - молоко - живая масса КРС - живая масса свиней	19877 13513 6101 2 261	6930 1092 5683 1 154	12947 12421 418 1 107
Себестоимость единицы  продукции, руб. - зерновые и зернобобовые - молоко - живая масса КРС - живая масса свиней	9095,1 276,10 65219 9500 16000	20127,35 2228,94 898,41 17000 -	-11032,25 -1952,84 64320,59 -7500 16000

 

   Из выше приведенной  таблицы видно, что больше всего  затрат на единицу продукции  наблюдается у живой массы   КРС, которая в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 7500 руб., также заметный рост единицы продукции наблюдается продукция молока,  который возрос на 64320.59 руб. А себестоимость единицы продукции зерновых и зернобобовых в 2010 году по сравнению с прошедшим годом увеличилась на 1952,84 руб. Исходя из этого можно сделать вывод, что именно от реализации зерновых и молока данная организация получает наибольшую прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                             Таблица 3.1.3

            Структура затрат на производство  по отрасли растениводства,тыс.  руб.

 

Элементы затрат	2009год		2010 год		Изменение
	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Оплата труда с  отчислениями на социальные нужды	-1936	-50,1	-1454	-28,9	-482	-21,2
2.Семена и посадочный  материал	-1610	-41,7	-1780	-35,4	-170	-6,3
3.Удобрения минеральные  и органические	-240	6	-200	-4,0	-40	2
4.Содержание основных  средств	-	-	-	-	-	-
5.Прочие затраты	-78	-2,0	-1598	-31,8	-1520	29,8
6.Всего затрат	3864	100	5032	100	828	х

 

  Из таблицы 3.3 видно,  что по структуре отрасли растениводства  произошли следующие изменения:  большую долю в структуре затрат занимает затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, которые в анализируемом году выросли в 2,3 раза по сравнению с базисным годом, также прочие затраты, которые выросли на -1520 тыс.руб. Вследствие чего общая сумма затрат  по отрасли растениводства выросли  на 828 тыс.руб.

                                                                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1.4

Структура затрат по отрасли  животноводства.

 

Элементы затрат	2009 год		2010 год		Изменение
	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Оплата труда с  отчислениями на социальные нужды	-1697	30,0	-1742	21,3	-45	8,7
2.Корма	-4480	63,3	-5437	66,3	-957	3
3.Содержание основных  средств	-	-	-	-	-	-
4.Прочие затраты	-906	12,8	-1018	12,4	-112	0,4
5.Всего затрат	7083	100	8197	100	-1114	х

 

  Из выше приведенной  таблицы видно, что по структуре  затрат отрасли животноводства  заметны следующие изменения:  наибольший удельный вес занимают затраты на корма, которые составили -5437 тыс.руб, что на -4480 тыс.руб. больше по сравнению с 2009 годом. Затраты на содержание основных средств отсутствуют. Данный показатель доказывает, что производство данного вида продукции происходит автоматизировано. А общая сумма затрат по отрасли животноводства увеличилась на – 1114 тыс.руб.

  Операционный рычаг. Принципы операционного анализа. Расчет порога рентабельности и «запаса финансовой прочности» предприятия.

  Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. В практических расчетах для определения силы воздействия рычага применяют отношение так называемой валовой маржи к прибыли. Валовая маржа(ВМ) представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. Этот показатель в экономической литературе обозначается как сумма покрытия. Желательно, чтобы валовой маржи хватало не только на покрытие постоянных издержек, но и на формирование прибыли.

            

  ВМ= выручка – издержки  переменные ( всего затрат за вычетом                                                                                                                                    

                                            постоянных издержек) 

                                                          или

                   ВМ= прибыль + издержки постоянные (СОС-ГСМ)

  Порог рентабельности(ПР) – это такая выручка от реализации, при  которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.

             ПР= постоянные издержки : коэффициент  валовой маржи(КВМ)

                                           КВМ= ВМ: Выручка

  Определив , какому  количеству производимых товаров  соответствует при данных ценах  реализации порог рентабельности, получаем пороговое (критическое)  значение объема производства. Ниже  этого количества предприятию  производить невыгодно: обойдется «себе дороже».

 Пороговое количество  товара = ПР : Цена реализации единицы  продукции

  Разница между  достигнутой фактической выручкой  от реализации и порогом рентабельности  и составляет запас финансовой  прочности (ЗФП) предприятия. Если  выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшается , образуется дефицит ликвидных средств:

                             ЗФП = Выручка от реализации  – ПР

Исходная таблица для  расчета анализа порога рентабельности молока.

Показатели	01.01.2009 год	01.01.2010 год
1.Переменные издержки
Материальные затраты	5758	7942
корма	4480	5437
элетроэнергия	532	210
нефтепродукты	636	340
Запасные части, ремонтные и  строит. матер-ы для ремонта	110	1896
Оплата услуг по зоотехнич-у и ветерин-у обслуж-ю	-	59
Затраты на оплату труда	1505	1606
Отчисления на соц. нужды	192	136
2. постоянные издержки
амортизация	630	504
Прочие затраты	906	1018
Итого	13213	17566

 

 

Таблица 3.1.5.

Анализ порога рентабельности молока

 

№	Показатели	01.01.2009 год	01.01.2010 год	Изменение
				+; -
1	Выручка от реализации,тыс.руб.	3307	5809	-2502
2	Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	3273	4332	-1059
3	Сумма переменных издержек,тыс. руб.	13213	17566	-4353
4	Сумма постоянных издержек,тыс. руб.	1536	1522	14
5	Валовая маржа, тыс.руб	1771	4287	-2516
6	Порог рентабельности,тыс.руб.	2866	2062	804
7	Коэффициент валовой маржи	536	738	-202
8	Запас финансовой прочности в абсолютном выражении,тыс.руб.	441	3747	-2806
9	Запас финансовой прочности в относительном выражении,%	13	64	-51
10	Прибыль от продажи,тыс.руб	235	2765	-2530
11	Сила воздействия операционного  рычага	7,5	15	7,5

  Из отрасли животноводства  наиболее прибыльным является  производство молока. Порог рентабельности  молока в 2010 году уменьшился и составил 2062тыс. руб. Валовая маржа составила 1771 тыс.руб. в 2009 году, и 4287 тыс. руб. В 2010 году при переменных затратах  17566 тыс. руб. и 13213 тыс. руб 2009 году. Пороговое значение объема производства к 2010  году уменьшилось на 14 руб. и составил 1522 руб.. Из-за уменьшения расходов понизился и порог рентабельности, что привело к увеличению запаса финансовой устойчивости в  2010  году на 51%. Одним словом, предприятие способно выдержать 64 % снижение выручки от реализации молока без угрозы для финансового положения, а в 2009 году – только 13%.