Финансовые ресурсы предприятия и пути повышения их использования

Общая сумма  кредиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 109,84%. Это связано в первую очередь с увеличением такого показателя, как банковские кредиты почти на 116%, что свидетельствует о несвоевременных расчетах организации с подотчетными лицами, с покупателями по авансам, с работниками по депонированной заработной плате, с обязательствами перед государством.

Также в 2010 году по сравнению с 2007 годом наблюдается увеличение задолженности перед социальным фондом, что говорит о не своевременных расчетах с ним.

Одно из направлений  использования финансовых ресурсов ООО «Туюк - Жар» - это пополнение оборотных средств.

Оборотные средства предприятия – это совокупность денежных средств и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих  в производственном процессе и полностью  переносящих свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии: снабжения, производства, сбыта, финансирования. Они постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции.

В ООО «Туюк - Жар» имеются в наличии такие виды оборотных средств как (смотрите таблицу 2.3.1. и 2.3.2).

- производственные  запасы – предметы труда, поступившие  на предприятие для последующей  обработки или обеспечения производственного  процесса (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива,  тары и т. д.);

- дебиторская задолженность – долги предприятию со стороны юридических, физических лиц и государства. В составе дебиторской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, выданные авансы;

- денежные средства.

Наибольший  удельный вес в общей сумме  оборотных средств в 2009 г. занимали денежные средства 73.79%, а в 2010 г. этот показатель снизился до 2,02%. Дебиторская задолженность в 2009 г. отсутствовала, а в 2010 г. она составила 31,0% от общей суммы оборотных средств организации, а запасы занимали в 2009 г. 11,85%, но в 2010 г. товарно – материальные запасы отсутствуют.

Наблюдается уменьшение в 2010 году по сравнению с 2007 годом суммы оборотных активов предприятия более чем  в 4 раза, а именно уменьшении денежных средств в 167 раз (это говорит об уменьшении наличных денежных средств в кассе и на расчетном счете организации).

Дебиторская и  кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар. То есть между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты обычно проходит некоторое количество времени.

С ростом дебиторской  задолженности у предприятия  возникает потребность в дополнительных источниках формирования текущих активов  за счет краткосрочных кредитов банка и кредиторской задолженности. Опережающий рост кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской может привести в конечном итоге к снижению ликвидности.

С другой стороны  при не возврате организации дебиторской  задолженности, она теряет собственные  средства. Поэтому превышение дебиторской задолженности над кредиторской считается отрицательным фактором.

Рассмотрим  соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Туюк - Жар» за 2007 – 2010 гг.

Из таблиц  2.3.1. и 2.3.3. видно, что кредиторская задолженность за анализируемый период в среднем почти в 18 раз больше дебиторской. Однако отрицательным фактором является увеличение дебиторской задолженности в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 355,6 тыс. сом, а по сравнению с 2008 на 285,8 тыс. сом, что свидетельствует о незначительном возврате дебиторами средств организации в течение года, а также о появлении новой дебиторской задолженности.

Еще одним отрицательным  фактором является увеличение кредиторской задолженности. Это говорит о том, что предприятие активно использует привлеченные средства и кредитуется за счет поставщиков, работников, бюджета государства и т. д. Что может привести к ухудшению отношений с поставщиками вплоть до их отказа в предоставлении услуг.

Несвоевременная выплата заработной платы работникам может привести к намеренному застою производства, а, следовательно, к убыткам. Несвоевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами государства может привести к обязанности выплатить различные пени и штрафы. Поэтому, ОсОО «Туюк - Жар» рекомендуется максимально снизить кредиторскую задолженность.

В целом можно  сделать вывод, что ОсОО «Туюк - Жар» активно пользуется кредиторской задолженностью. Что может негативно сказаться на его финансовой устойчивости. Предприятию рекомендуется снизить кредиторскую задолженность за счет внутренних финансовых ресурсов. Также отрицательным фактором является рост дебиторской задолженности, так как он говорит о несвоевременных расчетах покупателей с организацией. Поэтому ООО «Туюк - Жар» следует пересмотреть политику расчетов с покупателями, например, увеличить штрафные санкции за несвоевременную оплату.

Положительным фактором является превышение кредиторской задолженности над дебиторской  задолженностью. Так как всегда существует риск невозврата дебиторской задолженности.

2.4. Особенности использования финансовых ресурсов ОсОО «Туюк - Жар» в виде прибыли предприятия

 

Одним из источников финансовых ресурсов является нераспределенная прибыль.

Прибыль — это  превышение в денежном выражении  доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль выступает в качестве одного из основных показателей эффективности ведения хозяйства. Возрастает роль прибыли не только в финансировании хозяйства, но и в экономическом стимулировании производственно – хозяйственной деятельности, материальном поощрении работников. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность.

Убыток в  свою очередь – это выраженные в денежной форме потери; уменьшение материальных и денежных ресурсов в  результате превышения расходов над  доходами.

Для анализа  формирования и использования прибыли используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках. Для начала следует рассмотреть показатели формирования прибыли.

      Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли ОсОО «Туюк - Жар» с 2007 по 2010 гг.  показана в таблице 2.4.1. и на рис. 2.4.1.

Наблюдается увеличение суммы выручки от реализации продукции  в 2009 году по сравнению с 2008 на 430,14%, однако прибыль от продаж снизилась на 221,18%, что связано с ростом производственной себестоимости реализованной продукции. Снижение прибыли от продаж повлекло за собой снижение чистой прибыли.

 Таблица  2.4.1. Отчет о прибылях и убытках  ОсОО «Туюк – Жар» за 2007 – 2010 гг. единица измерения – тыс.сом

Наименование  показателей	Код	2007	2008	2009	2010
Основная  операционная деятельность:
Выручка от реализации	010		567,0	2438,9	1321,6
Себестоимость реализации товаров	020		317,2	2857,6	1391,3
Валовая прибыль (010+020)	030		249,8	-418,7	-69,7
Доходы  и расходы от прочей операционной деятельности:
Прочие доходы от операционной деятельности	040
Прочие расходы  от операционной деятельности	050
Итого: доходы и  расходы от прочей операционной деятельности (040+050)	060
Операционные  расходы периода:
Расходы по реализации	070		265,1	137,7	102
в.т. числе амортизация	071
Общие административные расходы	080	17,8	367,6	290,5	179
в.т. числе амортизация	081		38,2	13,0
Итого операционные расходы (070+080)	090	17,8	632,7	428,2	281
Прибыль/убыток от операционной деятельности (030+или -060-090)	100	17,8	-382,9	-846,9	-350,7
Доходы  и расходы от неоперационной деятельности:
Доходы от инвестиций	110
Расходы по процентам	120	73,9	1075,3
Доходы (убытки) от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой	130	-607,4	120,7	-722,2
Прочие неоперационные доходы и расходы	140		10,7	-443,4
Итого: доходы и  расходы от неоперационной деятельности (110-120+-130+-140)	150	-681,3	-965,3	-1165,6
Прибыль (убыток) до вычета налогов (100+-150)	160	-699,1	-1348,2	-2012,5	-350,7
Расходы по налогу на прибыль	170
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (160-170)	180	-699,1	-1348,2	-2012,5	-350,7
Чрезвычайные статьи за минусом налога на прибыль	190
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (180+190)	200	-699,1	-1348,2	-2012,5	-350,7

 

 

Для анализа  структуры отчета о прибылях и  убытках в текущем состоянии, необходимо провести вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках. Для этого выручку от реализации продукции возьмем за 100 %, а каждую статью отчета представим в виде процентной доли от выручки.

Таблица 2.4.2. Структура  отчета о прибылях и убытках ОсОО «Туюк – Жар» за 2007 – 2010 гг.

Наименование  показателей	Код стр.	2008	2009	2010
Основная  операционная деятельность:
Выручка от реализации	10	100	100	100
Себестоимость реализации товаров	20	55,94	117,17	105,27
Валовая прибыль (010+020)	30	44,06	-17,17	-5,27
Операционные  расходы периода:
Расходы по реализации	70	46,75	5,65	7,72
в.т. числе амортизация	71
Общие административные расходы	80	64,83	11,91	13,54
Итого операционные расходы (070+080)	90	111,59	17,56	21,26
Прибыль/убыток от операционной деятельности (030+или -060-090)	100	-67,53	-34,72	-26,54
Доходы  и расходы от неоперационной деятельности:
Доходы от инвестиций	110
Расходы по процентам	120	189,65	0	0
Доходы (убытки) от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой	130	21,29	-29,61	0
Прочие неоперационные доходы и расходы	140	-1,88	-18,18	0
Итого: доходы и  расходы от неоперационной деятельности                    (110-120+-130+-140)	150	-170,25	-47,79	0
Прибыль (убыток) до вычета налогов (100+-150)	160	-237,78	-82,52	-26,53
Расходы по налогу на прибыль	170
Прибыль (убыток) от обычной деятельности      (160-170)	180	-237,78	-82,52	-26,53
Чрезвычайные  статьи за минусом налога на прибыль	190
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (180+190)	200	-237,78	-82,52	-26,53

 

Из таблицы 2.4.2. и рис. 2.4.1. видно, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом удельный вес производственной себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации продукции больше (на 61,23%), а удельный вес валовой прибыли меньше (на 61,17%). Это говорит об увеличении затрат на производство продукции. Получается, что ОсОО «Туюк - Жар» в 2009 году на каждый затраченный рубль получало меньше прибыли, чем в 2008 году.

Из приведенной  выше таблицы видно, что за все анализируемые годы производственно – хозяйственная деятельность предприятия заканчивалась убытком. Если  убытки в первые два года работы связаны с вложением больших затрат для строительства завода. В последующие два года работы предприятие работало  убыточно по нашему мнению из – за недостаточной организации труда, и с недостаточной маркетинговой деятельностью. 

ОсОО «Туюк - Жар» необходимо увеличивать прибыль от реализации продукции и снижать сумму неоперационных расходов, тем самым увеличится сумма прибыли от обычной деятельности, а, следовательно, и налогооблагаемая прибыль. А это значит, что после уплаты налога на прибыль у предприятия останется больше чистой прибыли. Отсюда следует, что для увеличения общей суммы прибыли необходимо в первую очередь снизить себестоимость продукции.

Чистая прибыль  является одним из важнейших экономических  показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

По итогам проведенного анализа по прибыли предприятия можно сделать вывод о том, что организация неполучает прибыль от своей деятельности. На величину чистой прибыли оказывают влияние такие факторы, как выручка от реализации продукции, себестоимость продукции, сальдо прочих расходов, налог на прибыль. Чем меньше себестоимость продукции и сальдо прочих расходов и чем больше выручка от реализации продукции, тем меньше сумма убытка ОсОО «Туюк - Жар». Поэтому предприятию рекомендуется снизить расходы, связанные с производством и реализацией своей продукции, а также рекомендуется снизить прочие неоперационные расходы предприятия. Также следует увеличить выручку путем увеличения объема продаж или повышением цен на продукцию. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что предприятие в целом работает неэффективно.

 

Глава 3. Совершенствование формирования и использования финансовых ресурсов предприятия

3.1. Пути  повышения и эффективности использования  прибыли предприятия