Финансовое планирование в учреждениях культуры

     На  рисунке 13 наглядно отражает исполнение бюджетных ассигнований за исследуемый период. Наилучшее исполнение бюджета было в 2008 году.

     Предусмотренные в сметах ассигнования являются предельными, и расходование сверх этих сумм учреждениям  не разрешается. Также учреждениям  запрещено использовать бюджетные  средства на цели, не предусмотренные  сметой.

       Рис. 13. Исполнение бюджета в 2008-2010 гг. 

      В течение года производится неоднократное  уточнение сметных назначений (это позволяет приблизиться к максимальному исполнению бюджета, как было указано выше). Изменение сметы оформляется специальной справкой, которая поступает в учреждение от Управления культуры и искусства. В справке дается ссылка на нормативный документ, на основании которого производится уточнение, а также приводятся уточненные суммы в разрезе статей экономической классификации расходов. В большинстве случаев уточнения сметы связаны с изменениями заработной платы, тарифов на оплату коммунальных услуг и других товаров и услуг т.п. С увеличением тарифов (тарифных ставок) возникает потребность в дополнительных средствах.  Для получения дополнительных средств учреждение делает запрос в Управление культуры и искусства с приблизительным расчетом запрашиваемой суммы (перерасчет фонда заработной платы с учетом новых ставок и т.д.).

      3. Проблемы и недостатки, выявленные в результате анализа

       В ходе осуществления своей хозяйственной деятельности организации расходуют государственные средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией. Это отрицательно сказывается на гибкости экономического управления, возможности оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования.

       Некоммерческий  характер деятельности бюджетных учреждений и затратный принцип финансирования не предполагает формирования позитивного  финансового результата. Это вынуждает  учреждения расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, столько исходя из объема выделенных средств. Организации не заинтересованы в экономии ресурсов.

       В законодательной базе, определяющей процедуру бюджетного финансирования образования, отсутствует механизм, позволяющий с единых позиций решать возникающие частные вопросы финансирования, руководствуясь единственным критерием – целями, на достижение которых направляются бюджетные средства.

       Возможности маневрирования ресурсами носят  ограниченный характер, связанный с необходимостью строгого соблюдения установленных бюджетных процедур.

       Целевой характер расходования бюджетных средств  основан исключительно на соблюдении установленных сметных назначений, что не способствует экономичности и, следовательно, повышению эффективности использования бюджетных средств. Бюджетная политика государства, финансовых органов, направлена на решение проблем учета и контроля использования бюджетных средств, а не на решение проблем обеспечения деятельности сферы образования.

       Характерной особенностью современного состояния  бюджетного финансирования образования  является недостаток выделяемых средств  для нормального функционирования заведений. Считается, что финансироваться  из бюджета должны лишь основные виды расходов образовательных учреждений. Приоритеты при финансировании конкретных статей расходов определяются таким образом:

• оплата труда;
• оплата услуг по содержанию имущества;
• оплата остальных видов расходов.

       При этом, в существующей системе прослеживаются следующие недостатки:

1. Отсутствие внутренней системы контроля за использованием бюджетных средств в учреждении.
2. Затратный принцип финансирования учреждений культуры.
3. Негибкость системы исполнения сметы расходов.
4. В законодательной базе, определяющей процедуру бюджетного финансирования учреждений культуры и искусства, отсутствует механизм, позволяющий с единых позиций решать возникающие частные вопросы финансирования, руководствуясь единственным критерием – целями, на достижение которых направляются бюджетные средства. Такое положение связано с принятой трактовкой определения целевого характера использования бюджетных средств, не связанного ни с проведением культурно-массовых мероприятий, ни с его результатами, а основанного исключительно на соблюдении установленных сметных назначений в рамках бюджетной классификации.

       5. Бюджетный кодекс, предусматривая правила учёта остатков бюджетных средств на лицевых счетах бюджетополучателей и изъятие их без возврата в доход соответствующего уровня бюджета, не учитывает реального положения дел.

       6. Возможности маневрирования ресурсами носят ограниченный характер, связанный с необходимостью строгого соблюдения установленных бюджетных процедур (по некоторым статьям расходов учреждение производит экономию средств для передвижек остатков на недофинансированные статьи в рамках лимитов бюджетных обязательств). Однако на недофинансированных статьях, как правило, средства расходуются в ущерб эффективности – на скорость.

       7. Действующий механизм использования внебюджетных средств далеко не совершенен:

         - внебюджетные доходы в городской дворец культуры поступают неравномерно в течение года, что затрудняет не только их годовое планирование, но и планирование их расходов. Средства, поступившие в конце отчётного периода (квартала), могут остаться на счёте и будут рассматриваться как прибыль (и соответственно облагаться налогами). При этом расходы по этим средствам могут быть произведены только в следующем квартале. Это снижает эффективность использования средств, выдвигая на первый план не рационализацию расходов и экономию средств, а скорость их расходования часто в ущерб эффективности и результативности;

       - планируются учреждением только  доходы, поступающие от деятельности  платных кружков, остальные платные  услуги, приносящие до 56% доходов (выставки, ярмарки, проведение концертов, спектаклей) носят спонтанный характер. Это существенно искажает картину возможности покрытия некоторых статей расходов собственными силами учреждения (что могло бы сэкономить бюджет города или направить эти средства на улучшение качества предоставляемых услуг населению).

       8. В штате учреждения недостаточно специалистов для проведения  детских кружков, пользующихся огромным спросом среди населения. Это существенно тормозит увеличение доходов по внебюджетной деятельности.  

     4. Мероприятия по совершенствованию эффективного использования финансовых ресурсов МУниципального учреждения «Городской дворец культуры» 

       Основные направления совершенствования бюджетного финансирования сферы культуры:

       1. Необходимо интенсивное увеличение объемов бюджетного финансирования учреждений культуры, оказывающих широкий спектр предоставляемых услуг населению.

       2. Необходимо активнее использовать  целевое финансирование, ориентированное  на реализацию определенных программ  проведения культурно-массовых мероприятий в стране. В этом случае бюджетные ассигнования будут в большей степени расходоваться по назначению.

       3. Необходимо упорядочить бюджетное законодательство, в частности внести уточнения в Бюджетный кодекс РФ, предусматривающие:

• передачу права утверждения сводной сметы доходов и расходов учреждения руководителю этого учреждения;
• включение бюджетополучателей в процедуру разработки бюджета. Это обусловлено тем, что действующий порядок распределения бюджетных средств, должны предусматривать объективно сложившиеся особенности отдельных бюджетных учреждений, связанных с их профилем, материальной базой, территориальным расположением и др. факторами, которые не могут быть в полной мере учтены главными распорядителями бюджетных средств, составляющих проект бюджета;
• предоставление права бюджетополучателям осуществлять расходование средств бюджета в пределах общей суммы финансирования, самостоятельно определяя их распределение по статьям экономической классификации.

       4. Обеспечить правила взаимодополнения бюджетных и внебюджетных ресурсов при решении единых инвестиционных задач без нанесения финансового урона учреждению.

       5. Необходимо отказаться от практики централизованного планирования структурных и организационных преобразований в сфере культуры, сделав основной упор на постепенный запуск механизмов саморегулирования.

       В настоящее время для городского дворца культуры (а также иных культурно-досуговых учреждений) возникла потребность в такой схеме финансирования, которая позволит аккумулировать финансы и направлять их на создание и реализацию конкретных культурно-массовых программ (обеспечение условий их реализации, кадровое и интеллектуальное их насыщение).

       Эта схема строится на следующих условиях:

• финансово-экономическая самостоятельность учреждения;
• нормативно-подушевое финансирование кружков и секций;
• конкурсное финансирование проектов дворца культуры.

       Учреждению  необходимо увеличивать доходы от внебюджетной деятельности. Так как, с 1 января 2011 года средства, полученные от приносящей доход деятельности бюджетных учреждений, не включаются в общий объем доходов бюджета (не зависимо от того, остаются ли они в течение переходного периода получателями бюджетных средств или нет). Соответственно при формировании проекта бюджета на 2011 и последующие года указанные виды доходов не включаются в общий объем доходов бюджета.

       В соответствии с Федеральными законами от 8.05.2010 № 83-ФЗ, от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (в ред. ФЗ от 8.05.2010 № 83-ФЗ), Бюджетным кодексом РФ (в ред. ФЗ от 8.05.2010 № 83-ФЗ) доходы от платных услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, приносящей доход, остаются в распоряжении бюджетного учреждения. Бюджетные учреждения не обязаны отчитываться по указанным доходам.

       Для увеличения внебюджетных доходов необходимо предпринять следующее:

• планировать поступление средств от приносящей доход деятельности по всем предоставляемым платным услугам (этому будет способствовать налаживание партнерских отношений с заказчиками концертных мероприятий, выставок и ярмарок);
• использовать приемы маркетинга (в частности, внедрение системы мониторинга потребностей населения в услугах учреждений культуры);
• расширить перечень предоставляемых услуг, пользующихся повышенным спросом у населения (в частности, детских кружков, организовать проведение  профессиональных праздников, презентаций, юбилеев предприятий и сотрудников на территории заказчика творческими коллективами). Анализ доходности кружков приведен в главе 5.
• улучшать качество предоставляемых платных услуг (привлечение специалистов для ведения кружков, секций);

       В рыночных условиях главной особенностью маркетинга в сфере культуры является соединение трех его направлений. Кроме  привлечения потенциальных потребителей можно выделить управление отношениями  с покровителями, создание репутации и системы внутреннего менеджмента учреждения. Английский экономист Брадфорд составил схему (см. рисунок 14), описывающую маркетинговую деятельность культурно-досуговых организаций.

       Работа  с посетителями (клиентами) необходима для оправдания миссии учреждения культуры, тогда как целью привлечения покровителей является получение финансовой и материальной поддержки. Создание репутации культурной организации важно для дальнейшего развития ее деятельности. 

Рис.14. Направления маркетинга культурно-досуговых организаций

       Кроме того, следует отметить, что разные области маркетинга в сфере культуры неразрывно взаимосвязаны. Учреждение, качественно разрабатывающее свою индивидуальную, высокопрофессиональную рабочую программу, становится более  интересным для посетителей и для общества в целом. Внимание прессы, создание собственного уникального имиджа и прочной репутации позволяют привлечь интерес частных и корпоративных покровителей (спонсоров), что, в свою очередь, способствует улучшению внутренней работы учреждения и созданию индивидуальной рабочей программы.