Управление прибылью предприятия

- мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы  (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платы; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.);

- мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства услуг и труда (углубление концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства услуг; внедрение НОТ; совершенствование организационной структуры управления).

Предлагаются два основных подхода к максимизации массы  и темпов наращивания прибыли ООО «Предприятие механизации и транспорта нефтепереработки»:

1. Сопоставление предельной выручки с предельными затратами наиболее эффективно при решении задачи максимизации массы прибыли.
2. Сопоставление выручки от реализации с суммарными, а также переменными и постоянными затратами. Применяется не только для расчета максимальной массы прибыли, но и для определения наивысших темпов её прироста.

Наилучший результат  дает сочетание этих двух методов.

Для практического решения  проблемы приведем переменные затраты  в соответствие с изменением  выручки. Приведем новую структуру  затрат ООО «Предприятия механизации  и транспорта нефтепереработки»  и определим  запас финансовой прочности.

Таблица 3.11

Планируемая структура  затрат ООО «Предприятие механизации  и транспорта нефтепереработки» и её влияние на уровень прибыльности

тыс. руб.

Показатели	4 кв. 2004 г.	Планируемые показатели на 1 кв. 2005 г.	Изменение, (+-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации	24290.01	26058.97	1768.96	107.28
2. Себестоимость продукции, работ,  услуг	17835.4	18432.89	597.49	103.35
3. Переменные затраты	8204.24	8801.73	597.49	107.28
4. Постоянные затраты	9631.16	9631.16	0.00	100.00
5. Маржинальная прибыль	16085.77	17257.2427	1171.47	107.28
6. Доля маржинальной прибыли  в выручке	0.6622	0.6622	0.00	100.00
7. Критическая точка безубыточности	14543.35	14543.35	0.00	100.00
8. Запас финансовой прочности	9746.66	11515.62	1768.96	118.15
9. Процент запаса финансовой  прочности	0.4013	0.4419	0.0406	110.13

 

Выручка на планируемый 1 квартал 2005 года определена с учетом перспективного плана-прогноза ООО  «Предприятия механизации и транспорта нефтепереработки», согласно которому предусмотрен рост выручки от реализации за счет увеличения объема оказываемых услуг на 10%.

При расчете переменных затрат на планируемый период предусмотрено увеличение переменных затрат в соответствие с ростом выручки на 10%, а постоянные затраты не меняются.

  Таким образом, если  переменные затраты привести в соответствие с ростом выручки, а постоянные оставить на прежнем уровне, то повысится уровень запаса финансовой прочности. Изменив структуру затрат, а точнее приведя их в соответствие с изменением  выручки увеличивается маржинальный доход, то есть прибыль.

 

3.4 Расчет прогнозных  значений основных финансовых  показателей

 

Реализация мероприятий, по расширению и освоению стратегических полей деятельности, изменение соотношения  постоянных и переменных затрат позволит получить следующие финансовые показатели.

Таблица 3.12

Прогноз основных финансовых показателей ООО «Предприятие механизации и транспорта нефтепереработки»

тыс. руб.

Показатели	4 кв. 2004 г.	2005 год
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации продукции и услуг	24290.01	26058.97	31986.29	39407.48	48550.07
2. Полная себестоимость реализованной продукции, в том числе:	17835.4	18432.89	22483.39	27449.46	33536.08
-  материальные затраты	4806.34	5287.04	6513.54	8024.72	9886.58
-  расходы на оплату труда	10307.88	11338.58	13969.12	17209.94	21202.72
-  амортизация основных фондов	40.7	44.88	50.16	56.32	63.14
- прочие затраты	2680.48	1985.28	2223.54	2490.4	2789.16
3. Прибыль от продаж	6454.61	7626.08	9502.90	11958.02	15013.99
4. Рентабельность продаж	36.19	41.37	42.27	43.56	44.77

 

Расчет материальных  и трудовых затрат произведен исходя из роста реализованной продукции.

Так как материальные и трудовые затраты, в основном, связаны  с производством работ и услуг, то есть являются переменными, они меняются пропорционально выпуску продукции, работ и услуг.

Амортизация рассчитана с учетом ежегодной инфляции 12% (по статистическим данным средний уровень инфляции последние три года составляет 12%)

Прочие затраты рассчитаны с учетом уровня ежегодной инфляции.

 

Таблица 3.13

Баланс доходов  и расходов ООО «Предприятие механизации  и транспорта нефтепереработки»

тыс. руб.

Показатели (тыс.руб.)	4 кв. 2004 года	2005 год
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации	24290.01	26058.97	31986.29	39407.48	48550.07
2. Полная себестоимость продукции	17835.40	18432.89	22483.39	27449.46	33536.08
3. Прибыль от реализации товарной  продукции	6454.61	7626.08	9502.90	11958.02	15013.99
4. Прибыль от прочих операций	-292	200	200	200	200
5. Внереализационные доходы	109	500	500	500	500
6. Внереализационные расходы	903	250	250	250	250
7. Бухгалтерская прибыль	5368.61	8076.08	9952.90	12408.02	15463.99
8. Налог на прибыль	1288.47	1938.26	2388.70	2977.93	3711.36
9. Чистая прибыль	4080.14	6137.82	7564.20	9430.10	11752.63

 

 

Баланс доходов и  расходов составлен на основании  прогнозов счетов доходов и расходов перспективного плана предприятия.

При увеличении выручки  от реализации продукции, работ, услуг и приведении себестоимости в соответствие с изменением объема продукции к 4-му кварталу 2005 г. почти в 2.5 раза возрастает  валовая прибыль. Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы планируется сохранить на уровне прогноза на 1-й квартал 2005 г. Таким образом, бухгалтерская прибыль, до налогообложения и чистая  увеличиваются за счет валовой.

Прогнозный баланс доходов  и расходов показывает на эффективность  предложенных в работе мероприятий  по управлению финансовыми результатами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Различные стороны хозяйственно-финансовой деятельности предприятия находят свое отражение в системе показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и рентабельности, а также выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В условиях рыночной экономики  основу экономического развития предприятия  образует прибыль. Показатели прибыли  становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий как самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями.

Прибыль характеризует  результат деятельности хозяйствующего субъекта. Прибыль представляет итог его деятельности, который зависит от уровня себестоимости, качества  и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления,  материально-технического снабжения и прочих доходов, а главное – от того, насколько продукция предприятия удовлетворяет потребности потребителя, то есть имеет ли она спрос. Величина прибыли складывается под воздействием многих факторов и отражает практически все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.

Таким образом, понятие  прибыли как финансового показателя деятельности выражает определенную форму реализации экономических отношений по поводу образования, распределения и использования в денежной форме  части стоимости прибавочного продукта, сложившегося на определенном этапе развития общества,  в определенной экономической системе, и реализующихся через созданный в ней хозяйственный механизм.

Прибыль как финансовый результат выступает в следующих  основных видах: валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли.

Тема, связанная с формированием  финансовых результатов  является актуальной как для отдельного хозяйствующего субъекта, так и для  российской экономики в целом.

В выпускной квалификационной работе рассмотрен порядок  формирования,  использования и анализа прибыли на современном этапе развития рыночной экономики. 

В теоретической части  работы, в результате изучения литературы выявлено, что:

во-первых, прибыль характеризует  экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано  с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

в-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

Порядок формирования финансовых результатов, структура доходов  и расходов показаны с учетом 25 главы  Налогового кодекса Российской Федерации.

Выполненный анализ финансовых результатов ООО «Предприятие механизации и транспорта нефтепереработки»  позволил сделать следующие выводы:

- на изменение финансового  результата от деятельности предприятия  повлияло изменение прибыли от  продаж, результаты операционной деятельности, внереализационные  доходы и расходы, причем в 1-м квартале 2004 года доходы по прочим и внереализационным операциям снизили финансовый результат;

- выполненный анализ  прибыли от продаж, как основного  элемента бухгалтерской прибыли показал, что во 2-м квартале 2004 года по сравнению с 1-м кварталом 2004 года снижение выручки и изменения ассортимента привели к уменьшению прибыли от продаж, но за счет снижения себестоимости прибыль увеличилась на 8073 тыс. рублей, что свидетельствует о проводимой политике минимизации затрат с целью увеличения прибыли:

- анализ  внереализационных  доходов и расходов позволил  сделать вывод, что штрафы, пени и неустойки, уплаченные в 2004 г., превышают полученные суммы. Поступившие штрафы свидетельствуют о нарушениях договорной дисциплины, уплаченные штрафы свидетельствуют о нарушении договорных обязательств перед поставщиками и их значительная доля во внереализационных  расходах является отрицательным в работе ООО «Предприятие механизации и транспорта нефтепереработки». Наличие прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, говорит о недостатках в учете и другой экономической работе. Списание на уменьшение доходов дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности и по другим причинам является результатом недостатков в претензионной работе, расчетно-платежной дисциплине и в учете расчетов с дебиторами и кредиторами.