Учет, контроль и анализ расходов предприятия

 

     Как видно из таблицы, в 2004 г. фактические затраты предприятия выше 2003 года на 9219 тыс.руб. или на 17 %. Экономия произошла по всем видам, кроме материальных затрат. В котором наблюдается перерасход на 12844 тыс.руб. или на 56 %. Наблюдается рост переменных расходов на 11,6% и уменьшение постоянных расходов на 11,6%. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, доля всех остальных элементов затрат уменьшилась. 

     Рис.1. Структура затрат за 2004 год 

     Таблица 2.2 Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2005 год

 

     Как видно из таблицы, в 2005 г. фактические затраты предприятия выше 2004 года на 44142 тыс.руб. или на 68 %. Перерасход произошел по материальным и прочим затратам. По остальным видам наблюдается экономия. Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных и прочих затрат, доля всех остальных элементов затрат уменьшилась. 

Рис.2. Структура затрат за 2005 год 

     Таблица 2.3 Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции ЗАО «Евро-Жилстрой» за 2006 год

 

     Как видно из таблицы, в 2006 г. фактические затраты предприятия выше 2005 года на 96032 тыс.руб. или на 88 %. Перерасход произошел по амортизации, по материальным и прочим затратам. По заработной плате и отчислений во внебюджетные фонды наблюдается экономия. Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля прочих затрат, доля всех остальных элементов затрат уменьшилась. 

     Рис.3. Структура затрат за 2006 год. 

     Таблица 2.4 Рассмотрим сводную таблицу 2.4. на 2004-2006 гг. по элементам затрат на производство продукции. Динамика затрат ЗАО «Евро Жилстрой» за 2004-2006 гг

 

     Из  таблицы видно, что за три года наблюдается увеличение материальных затрат, а так же увеличение прочих расходов, которые в свою очередь влияют на изменение себестоимости.

     С каждым годом уменьшается объем заработной платы, что является негативным фактором, ведущее к потере квалифицированных специалистов (утечке кадров).

     Наблюдается рост суммы, как переменных, так и постоянных расходов.

     Структурный анализ играет весьма важную роль в  оценке динамики себестоимости продукции. Динамику структуры себестоимости  ЗАО «Евро-Жилстрой» представим с помощью диаграмм на рис.4.  

     

     Рис.4. Динамика себестоимости ЗАО «Евро-Жилстрой» 

     2.3 Анализ использования материальных ресурсов 

     Для характеристики эффективности использования  материальных ресурсов применяется  система обобщающих и частных  показателей.

     К обобщающим относится материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

     Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной  продукции на сумму материальных затрат. Она показывает сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести, чтобы получить единицу продукции.

     Для анализа эффективности использования  материальных ресурсов и изучения динамики показателей составляется таблица 2.5. 

     Таблица 2.5

     Выполнение  плана и динамика материалоемкости за 2004 год

 

     Как видно из таблицы, в отчетном году материалоемкость возросла, что говорит  о том, что произошло увеличение материальных затрат в большей степени, чем возрос объем выполненных  работ, такое положение оценивается отрицательно, о чем также свидетельствует снижение показателя материалоотдачи на 10 %. 

     Таблица 2.6

     Выполнение  плана и динамика материалоемкости за 2005 год

 

     Как видно из таблицы, в отчетном году материалоемкость возросла, что говорит  о том, что произошло увеличение материальных затрат в большей степени, чем возрос объем выполненных  работ, такое положение оценивается  отрицательно, о чем также свидетельствует  снижение показателя материалоотдачи на 15,1%. 

     Таблица 2.7

     Выполнение  плана и динамика материалоемкости за 2006 год