Расчет и анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности организации

     Для проведения анализа дохода составляется аналитическая таблица 16. 

                                                           Таблица 16

     Расчет  абсолютного отклонения:

1) 47496,6-37941 = 9555,6

2) 19509,9-16554,7 = 2955,2

3)25688,6-17982 = 7706,6

4)950-850 = 100

     Расчет  относительного роста или снижения показателя:

1) (9555,6/37941)*100 = 25,18 %

2) (2955,2/16554,7)*100 = 17,85 %

3) (7706,6/17982)*100 = 42,85 %

4) (100/850)*100 = 11,76%

     После заполнения этой таблицы можно сделать вывод о том, что больше всего вырос маржинальный доход (чистая прибыль) на 42,85% по сравнению с 2010 годом за счет уменьшения издержек предприятия.

     Увеличилась чистая выручка от реализации на 25,18 % за счет продаж продукции, отсюда идет увеличение прибыли организации.

     Затем, вырос валовой доход, за счет производства и продажи продукции, товаров, услуг и равен 17,85 %.

     Прочие  доходы увеличились на 11,76% или 100000 рублей, т.е. предприятие получает доход от дополнительной деятельности предприятия.

     В целом можно сделать вывод  о том, что предприятие в 2011 году приносит хорошую прибыль по сравнению с 2010 годом на 7706600 рублей.

     При выделении факторов необходимо выделить факторы по уровням. К факторам первого уровня относятся показатели, входящие в расчетную формулу соответствующего дохода. Например, маржинальный доход рассчитывается по формуле:

Dм = Vр.ч - ∑Q_i Zпер_i,                                                                               (15)                                                                          

где Zпер_i – переменные расходы на i-е изделие [9].

2010 г. : 37941000- (1000*6470+900*4569+4000*1784)= 20222900 руб.

2011 г. : 47496600- (1200*6570+1100*4569+5500*1871)= 24296200 руб.

       Анализ показателей прибыли проводится на основе данных аналитических табл. 17         

Таблица 17

 

     По  прибыли от реализации продукции  необходимо провести факторный анализ. При этом в качестве базовых (плановых) данных следует рассматривать данные 2010 года. Факторами, влияющими на прибыль от реализации продукции в общем случае, являются объем продаж в натуральных измерителях; структура продаж; цена единицы продукции; полная себестоимость единицы продукции. Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов выглядит следующим образом [10]:  

Pr = Qобщ. х ∑D_i (p_i – C_i),                                                                                  (16)

 где Qобщ. – общее количество проданных изделий;

D_i – удельный вес i-го изделия в общем объеме продаж;

p_i – цена i-го изделия;

C_i – полная себестоимость i-го изделия [11].

2010 г.: Dоб=1000+900+4000=5900 руб.

             Di1=1000/5900=0,17

             Di2=900/5900=0,15

             Di3=4000/5900=0,67

2011 г.: Dоб=1200+1100+5500=7800 руб.

             Di1=1200/7800=0,15

             Di2=1100/7800=0,14

             Di3=5500/7800=0,70

2010 г.: 5900* (0,17*(10590-8379)+0,15*(9990-6573)+0,67*(4590-2614)= 13052865 руб.

2011 г.: 7800* (0,15*(10590-8673)+0,14*(9591-6411)+0,70*(4407-2701)= 15030210 руб.

     Данные  для факторного  анализа  прибыли  приводятся в таблице 18 

Таблица 18

 

     Изменения среднего уровня цен, себестоимости и прибыли под влиянием структурных сдвигов определяются по формулам [12]:

p(D_i) =∑∆ D_i  p_i(t)/100;       (17)

C(D_i) = ∑∆ D_i х Ci(t)/100;      (18)

 П (D_i) = ∑∆ D_i х П_i(t)/100,      (19)

p(D_i) =((-0,02)*10590)+((-0,01)*9990)+(0,03*4590)= -174 руб.

C(D_i) =((-0,02)*8379)+((-0,01)*6573)+(0,03*2614)= -154,91 руб.

П (D_i) =((-0,02)*2211)+((-0,01)*3417)+(0,03*1976)= -19,11 руб.

     Влияние изменения цен и себестоимости  по каждому изделию на изменение прибыли определяется методом абсолютных разниц по формулам:

∆p(p_i) = ∆p_i - ∆p(D_i); (20)

 ∆C(C_i) = ∆C - ∆C (D_i);     (21)

 ∆П(П_i) = ∆П - ∆П (D_i)     (22)

∆p(p_i)=0*0,15+(-399)*0,14+ (-183)*0,70= -183,96 руб.

∆C(C_i)=294*0,15+(-162)*0,14+ 87*0,70= 82,32 руб.

∆П(П_i)=(-294)*0,15+(-237)*0,14+ (-270)*0,70= -266,28 руб [13]. 

2.2. Комплексный анализ  показателей рентабельности,

     финансовой  устойчивости и платежеспособности организации 

     Анализ  показателей рентабельности проводится по двум направлениям. Первое направление анализа предусматривает анализ показателей рентабельности по отдельным изделиям, а второе - проведение анализа показателей рентабельности организации в целом [14].

     Целью анализа рентабельности изделий  является выявление наиболее выгодных с экономической точки зрения изделий, выпуск которых целесообразно увеличить для улучшения общих показателей рентабельности организации. Для анализа рентабельности изделий составляется аналитическая таблица 19 [15].

     Рентабельность (%) i-го изделия определяется по формуле:  

R_i = (Pr_i/ Cп_i) х 100, (23)

 где  Pr._i – прибыль от реализации одного  i -го изделия ;

Cп_i – полная себестоимость единицы i - го изделия.

2010 г. : (7604 /17566) * 100 = 43,28 %.

2011 г. : (6803 / 17785) * 100= 38,25 %.

     Расчет  абсолютного отклонения и относительного роста (или снижения) показателя проводится по сравнению с этими же показателями в 2010 г. аналогично расчетам по анализу дохода.

     В процессе анализа рентабельности изделий  наряду с проведением общего анализа необходимо выявить наиболее и наименее рентабельные изделия и внести предложения по изменению объемов их выпуска и продаж с целью повышения рентабельности деятельности организации (предприятия). При этом следует отметить, что предлагаемые изменения объемов должны учитывать существующие соотношения спроса и предложения по данным изделиям на рынке [16]. 

     Таблица 19

 

     Для анализа показателей рентабельности организации (предприятия) в целом составляется аналитическая таблица 20.

       

                                                                                              Таблица 20