Отчетность предприятия и ее использование как информационной базы экономического анализа

Горизонтальный  анализ дополняется вертикальным анализом изучения финансовых показателей.

Вертикальный  анализ баланса показывает структуру  средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям  или разделам берутся в процентах  к валюте. Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).

27

Этот  вид анализа весьма полезен при  рассмотрении структуры доходов  и расходов. Относительные показатели сглаживают влияние инфляции, что  позволяет достаточно объективно оценить  происходящие изменения.

Трендовый анализ (анализ тенденций развития) является разновидностью горизонтального  анализа, ориентированного на перспективу. Трендовый анализ предполагает изучение показателей за максимально возможный  период времени, при этом каждая позиция  отчетности сравнивается со значениями анализируемых показателей за ряд  предшествующих периодов и определяется тренд, т.е. основная повторяющаяся  тенденция развития показателя, очищенная  от влияния случайных факторов и  индивидуальных особенностей периодов. Трендовый анализ позволяет оценить качественные сдвиги в имущественном положении организации и предположить перспективу.

Для проведения факторного анализа изучаемый показатель выражается через формирующие его  факторы, проводятся расчет и оценка влияния этих факторов на изменение  показателя. Факторный анализ может  быть прямым, т.е. показатель изучается  и раскладывается на составные части, и обратным (синтез) -отдельные элементы (составные части) соединяются в  общий изучаемый (результативный) показатель.

Сравнительный (пространственный) анализ - это сравнение  и оценка показателей деятельности организации с показателями организаций-конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными, с нормативами  и т.п.

Анализ  коэффициентов (относительных показателей) предполагает расчет и оценку соотношений  различных видов средств и  источников, показателей эффективности  использования ресурсов организации, видов рентабельности. Анализ относительных показателей позволяет оценить взаимосвязь показателей и используется при изучении финансовой устойчивости, платежеспособности организации, ликвидности ее баланса, а также рентабельность предприятия.

Одновременное использование всех приемов (методов) дает возможность наиболее объективно оценить финансовое положение организации, ее надежность как делового партнера, перспективу развития.

Степень соответствия выводов, сделанных в  ходе анализа финансового состояния  предприятия, реальности в значительной степени определяется качеством  информационного обеспечения анализа.

 

28

 Обязательным  требованием к такому обеспечению  является наличие единой системы  данных об имущественном и  финансовом положении организации,  а также о результатах ее  хозяйственной деятельности. Такой  системой служит бухгалтерская  отчетность, составляемая на основе  данных бухгалтерского учета.  Федеральный закон "О бухгалтерском  учете" (1) определяет одну из  основных задач бухгалтерского  учета как формирование полной  и достоверной информации о  деятельности организации и ее  имущественном положении, необходимой  внутренним пользователям бухгалтерской  отчетности - руководителям, учредителям,  участникам и собственникам имущества  организации, а также внешним  - инвесторам, кредиторам и другим  пользователям бухгалтерской отчетности.

Таким образом, отчетность является основным средством  коммуникации, обеспечивающим достоверное  представление информации о финансовом состоянии предприятия.

Анализ  финансового состояния предприятия, основанный на его бухгалтерской  отчетности, может выполняться как  управленческим персоналом данного  предприятия, так и любым внешним  аналитиком. Поэтому принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа, конечно же, не ограничивается только бухгалтерской  отчетностью и может включать также информацию из регистров бухгалтерского учета, разнообразные статистические,  оперативные и текущие производственные данные, то есть любую информацию, циркулирующую  внутри предприятия и полезную для  принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа.  Поэтому в аспекте точности и  достоверности прогнозов внешний  финансовый анализ значительно уступает внутреннему, который имеет под  собой гораздо более широкую  и достоверную информационную базу. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и имеющими прямой либо косвенный финансовый интерес (см. Введение). Согласно ПБУ 4/99 (3) пользователем  бухгалтерской информации считается  юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. Эти лица используют публикуемую  информацию и не имеют доступа  к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован  и более формализован. Он основывается исключительно на публичной внешней  отчетности предприятия.

 

29

На основании  данных Отчета о прибылях и убытках  ОАО «БИОХИМ» (приложение №8), проведем анализ финансового состояния предприятия, рассчитав абсолютные отклонения, сопоставив данные отчетного периода с аналогичными показателями за предыдущий год (таблица 2).

 

Таблица 2. Финансовые показатели деятельности организации

показатель		за отчетный период (тыс. руб.)	за аналогичный период предыдущего  года (тыс. руб.)	абсолютное отклонение (тыс. руб.)
наименование	код
1	2	3	4	5
доходы и расходы от обычных  видов деятельности выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	153823	130947	22876
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(145390)	(135932)	9458
валовая прибыль	029	8433	(4985)	13418
прибыль (убыток) от продаж	050	8433	(4985)	13418
прочие доходы и расходы
проценты к уплате	070	(1130)	(1792)	- 662
прочие доходы	090	894	3610	- 2716
прочие расходы	100	(3498)	(11909)	- 8411
прибыль (убыток) до налогообложения	140	4699	(15076)	19775
отложенные налоговые активы	141	(1227)	1416	- 2643
отложенные налоговые обязательства	142	(375)	(216)	159
пени, штрафы и др. из прибыли	180	-	(76)	- 76
чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	3097	(13952)	17049
СПРАВОЧНО: постоянные налоговые обязательства (активы)	200	474	2418	- 1944

 

30

За рассматриваемый период  в ОАО «БИОХИМ» произошло увеличение чистой прибыли отчетного периода на 17049 тыс. руб. Это свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия, так как за аналогичный период предыдущего года общество имело убыток 13952 тыс. руб.

Это произошло  за счет увеличения выручки на 22876 тыс. руб., валовой прибыли – на 13418 тыс. руб., прибыли от продаж – на 13418 тыс. руб., прибыли до налогообложения  – на 19775 тыс. руб.

На увеличение прибыли также повлияло сокращение процентов к уплате – на 662 тыс. руб., прочих расходов – на 8411 тыс. руб., пеней и штрафов – на 76 тыс. руб.

Однако  следует отметить сокращение прочих доходов на 2716 тыс. руб., а главное  – увеличение себестоимости товаров, продукции, работ, услуг на 9458 тыс. руб. Это отрицательный момент в деятельности предприятия.

Увеличение  себестоимости могло произойти  из - за повышения затрат на закупку  сырья, на расходы на транспортировку  и упаковку, завышения цен поставщиками на материалы, топливо и энергию.

Я порекомендовала  бы предприятию проконтролировать  уровень затрат на производство, провести деловые встречи с поставщиками для разрешения вопроса о возможной  корректировке цен на оказываемые  услуги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной курсовой работе было проведено исследование бухгалтерской отчетности ОАО «БИОХИМ», Устава предприятия, действующей Учетной  политики; был рассчитан бухгалтерский  баланс, а главное – проведен анализ финансового и имущественного положение общества, на основе чего были сделаны выводы и даны рекомендации.

. Изучив структуру баланса, сложив все показатели по каждому разделу, сопоставив итоги Актива и Пассива,  сделан вывод, что баланс ОАО «БИОХИМ» составлен верно и он равен  91201 тыс. руб.

На основании  Отчета о прибылях и убытках было изучено финансовое положение предприятия. Данное исследование дало положительный  результат, так как было выявлено, что за рассматриваемый период в  ОАО «БИОХИМ» произошло улучшение  финансового состояния, о чем  свидетельствует увеличение чистой прибыли по сравнению с предыдущим годом на 17049 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения выручки на 22876 тыс. руб., валовой прибыли – на 13418 тыс. руб., прибыли от продаж – на 13418 тыс. руб.,  прибыли до налогообложения – на 19775 тыс. руб.

На увеличение прибыли также повлияло сокращение процентов к уплате – на 662 тыс. руб., прочих расходов – на 8411 тыс. руб., пеней и штрафов – на 76 тыс. руб.

Также был  произведен анализ имущественного положения  ОАО «БИОХИМ» на основании данных Приложения к бухгалтерскому балансу. На основе данного исследования были сделаны выводы об улучшении имущественного положения общества: сумма основных средств, которыми владеет организация, увеличилась на конец отчетного  периода на 5094 тыс. руб. и составила 63606 тыс. руб.

Итак, взяв во внимание данные об улучшении финансово  – имущественном положении ОАО  «БИОХИМ», можно сделать вывод, что  исследуемая организация является платежеспособной, её деятельность востребована (о чем свидетельствует увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг), а следует, имеет широкую  перспективу своей деятельности.

 

 

32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Артеменко В.Г., Беллендир М.В.: «Финансовый анализ».
2. Григорьев Ю.А. «Анализ финансового  положения  производственных  предприятий»
3. Донцова Л.В., Никифоров Н.А.: «Комплексный   анализ    бухгалтерской отчетности». – М.: Дело и сервис, 1999 г.
4. Ефимова О.В.: «Финансовый анализ». – М.: Бух учет, 1999 г.
5. Ковалев  А.И.: «Анализ  финансового  состояния  предприятия».  –  М.:  Центр экономики и маркетинга, 1998 г.
6. Ковалев В.В.: «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». – М.:  Финансы и статистика, 2000 г.
7. Ковалев В.В., Патров В.В.: «Как читать баланс». – М.: Финансы и статистика, 1998 г.
8. Крейнина М.Н.: «Финансовое состояние предприятия: методы оценки».
9. Русак Н.А.: «Финансовый анализ  субъекта хозяйствования».  – М.:  Дело и сервис, 1998 г.
10. Соколова  Г.Н.: «Анализ финансовой   устойчивости   предприятия:   методика расчетов», 1999 г.
11. Фащевский В.Н.: «Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия», 1997 г.
12. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.: «Методика финансового анализа». – М.:  Инфра-М,1995 г.
13. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
14. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н)
15. Богатко А.Н.: «Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта». – М.: Финансы и статистика, 2001 г.
16. Крейнина М.Н.: «Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.» – М.: ИКЦ "ДИС", 2002 г.
17. Савицкая Г.В.: Анализ хозяйственной деятельности предприятия». – Минск: ООО "Новое знание", 2003 г.
18. Соболева Е.А., Соболев И.И.,: « Финансово-экономический анализ фирмы». – М.: Финансы и статистика, 2001 г.
19. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С..: « Финансы предприятий» – М.: ИНФРА-М, 1999 г.