Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности"

Федеральное государственное образовательное

бюджетное учреждение высшего профессионального образования

 

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

Факультет	Кафедра
«Учетно-статистический»	бухгалтерского  учета, аудита, статистики

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Анализ финансовой отчетности»

 

Вариант 4

 

 

 

 

 

 

Студент Филатов А.В. № 10УБД60437

по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

форма обучения: - договор, 3 год обуч.; ВУЗ-2

Руководитель к.э.н., доцент Гребенюк Л. Н.

Работа допущена к защите           

(дата) (подпись)

Работа принята с оценкой           

(дата) (подпись)

 

 

Омск-2012

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….3

ЗАДАНИЕ 1……………………………………………………………….4

ЗАДАНИЕ 2……………………………………………………………….5

ЗАДАНИЕ 3………………...……………………………………………..11

ЗАДАНИЕ 4……………...……….……………………………………….15

ЗАДАНИЕ 5………………...……………………………………………..16

ЗАДАНИЕ 6………………...……………………………………………..18

 

ЗАДАНИЕ 7………………...……………………………………………..20

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ...……………………………….……………..22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

 

Анализ  финансовой отчетности – представляет собой систему исследования финансового  состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления  хозяйственной деятельности организации  в условиях влияния объективных  и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Цель контрольной работы – формирование теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу данных финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, её платежеспособности и финансовой устойчивости. В процессе выполнения контрольной работы будет проведен анализ финансовой отчетности на основании форм годового отчета предприятия за 2011г., который включает в себя решение следующих заданий:

- провести  счетную проверку показателей  форм бухгалтерской отчетности, дать оценку состава, структуры  и динамики статей бухгалтерского  баланса;

- рассчитать  коэффициенты, характеризующие изменение  структуры баланса, платежеспособности  и финансовой устойчивости организации;

- оценить  влияние факторов на изменение  рентабельности капитала;

- проанализировать  состав, структуру и динамику  доходов и расходов организации,  оценить их соотношение;

- обобщить  результаты проведенного анализа,  сформулировать выводы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 1.

 

Провести  счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью  обеспечения их достоверности и  охарактеризовать качественный уровень  представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Таблица № 1 

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным форм № 1-5)                                                           

Показатель	Проверяемая форма		Согласуемая форма
	Название формы	Сумма, тыс.руб.	Название формы	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5
Основные средства:	Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»		Форма № 5 «Пояснительная записка»
на конец 2009 года		443 848		443 848
на конец 2010 года		636 276		636 276
на конец 2011 года		873 998		873 998
Денежные средства:	Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»		Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»
на конец 2009 года		8 419		8 419
на конец 2010 года		1 335		1 335
на конец 2011 года		9 235		9 235
Уставный капитал:	Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»		Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»	0
на конец 2009 года		500 000		500 000
на конец 2010 года		500 000		500 000
на конец 2011 года		500 000		500 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):	Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»		Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»
на конец 2009 года		31 854		31 854
на конец 2010 года		49 917		49 917
на конец 2011 года		51 492		51 492
Нематериальные активы:	Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»		Форма № 5 «Пояснительная записка»
на конец 2009 года		330		330
на конец 2010 года		244		244
на конец 2011 года		53		53
Добавочный капитал:	Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»		Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»
на конец 2009 года		55 815		55 815
на конец 2010 года		55 815		55 815
на конец 2011 года		55 727		55 727

Вывод:

Проведем  счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью  обеспечения их достоверности и  охарактеризуем качественный уровень  представленной отчетности.

Проведем  анализ и проверку на взаимоувязку  форм отчетности предоставленные организацией. В целом бухгалтерскую отчетность можно назвать качественной и достоверной, т.к. в ней  отражены в основном  одинаковые значения аналогичных показателей разных форм бухгалтерской отчетности.

 

 

Задание № 2.

 

По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  проанализировать и оценить динамику  состава и структуры активов  и пассивов организации. Данные об имущественном  положении и источниках финансирования активов организации отобразить в таблице 2.

Таблица № 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и  пассивов организации (по данным  ф. № 1)

Показатель	Абсолютная величина, тыс.руб.			Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	на конец предыдущего года	на конец отчетного года	изменение (+,-)		на конец предыдущего года	на конец отчетного года	изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего	714 465	1 027 283	312 818	143,78	42,39	44,04	1,65
В том числе:
1.1. Нематериальные активы	244	53	-191	21,72	0,01	0,00	-0,01
1.2.. Результаты исследований и разработок	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
1.3. Основные средства	636 276	873 998	237 722	137,36	37,75	37,47	-0,28
1.4. Доходные вложения в матеиальные  ценности	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	22 404	86 750	64 346	387,21	1,33	3,72	2,39
1.6. Отложенные налоговые активы	8 872	14 741	5 869	166,15	0,53	0,63	0,11
1.7. Прчие внеоботоные активы	46 669	51 741	5 072	110,87	2,77	2,22	-0,55
2. Оборотные активы - всего	971 010	1 305 282	334 272	134,43	57,61	55,96	-1,65
В том числе:
2.1. Запасы	446 009	528 869	82 860	118,58	26,46	22,67	-3,79
2.2. НДС по приобретенным ценностям	9 112	9 329	217	102,38	0,54	0,40	-0,14
2.3. Дебиторская задолженность	474 188	609 046	134 858	128,44	28,13	26,11	-2,02
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	40 366	148 803	108 437	368,63	2,39	6,38	3,98
2.5. Денежные средства	1 335	9 235	7 900	691,76	0,08	0,40	0,32
2.6. Прочие оборотные активы	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
ИТОГО АКТИВОВ	1 685 475	2 332 565	647 090	138,39	100	100	Х
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы	608 470	610 079	1 609	100,26	36,10	26,15	-9,95
В том числе:
1.1. Уставный капитал	500 000	500 000	0	100,00	29,67	21,44	-8,23
1.2. Собственные акции, выкупленные  у акционеров	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
1.3. Переоценка внеоборотных активов	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
1.4. Добавочный капитал (без переоценки)	55 815	55 727	-88	99,84	3,31	2,39	-0,92
1.5. Резервный капитал	2 738	2 860	122	104,46	0,16	0,12	-0,04
1.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	49 917	51 492	1 575	103,16	2,96	2,21	-0,75
2. Обязательства - всего	1 077 005	1 722 486	645 481	159,93	63,90	73,85	9,95
В том числе:
2.1 Долгосрочные обязательства	137 072	301 236	164 164	219,76	8,13	12,91	4,78
2.2. Краткосрочные обязательства	939 933	1 421 250	481 317	151,21	55,77	60,93	5,16
2.2.1. Заемные средства	661 133	699 281	38 148	105,77	39,23	29,98	-9,25
2.2.2. Кредиторская задолженность	278 635	721 804	443 169	259,05	16,53	30,94	14,41
2.2.3. Доходы будущих периодов	165	165	0	100,00	0,01	0,01	0,00
2.2.4. Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
ИТОГО ПАССИВОВ	1 685 475	2 332 565	647 090	138,39	100	100	Х

 

Анализ структуры  актива и  пассива:

1. В отчетном году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с  1 685 475 тыс. руб. на начало года до 2 332 565 тыс. руб. на конец года, абсолютный показатель роста составил 647 090 тыс.руб., а относительный показатель – темп роста, составил 38,39 %.
2. Активы организации увеличились на 647 090 тыс.руб. (38,39 %). Учитывая рост активов, можно сказать, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 0,3%. Отстающее увеличение собственного  капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.
3. Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• основные средства – 237 722 тыс. руб. (37,36%)

• дебиторская задолженность – 134 858 тыс.руб. (28,44%)
• краткосрочные финансовые вложения – 108 437 тыс. руб. (268,63%)
• Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
• долгосрочные обязательства – 164 164 тыс. руб. (119,76%)
• кредиторская задолженность – 443 169 тыс. руб. (159,05%)
• краткосрочные займы и кредиты – 38 148 тыс. руб. (5,77%)

4. В составе внеоборотных активов  имело место увеличение стоимости всех видов имущества. Наибольшим приростом отличились основные средства, абсолютный показатель увеличения составил 237 722 тыс. руб.  или можно сказать, что стоимость основных средств увеличилась на  37,36 % . Все это может быть следствием развития материально-технической базы предприятия. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Причем темпы роста объема продаж продукции должны опережать рост стоимости основных средств, что отразится на повышении уровня фондоотдачи. В этом году стоимость основных средств возросла, а выручка от продажи продукции снизилась (По форме №2), это свидетельствует о нерациональном увеличении активов.

5. Нематериальные активы в составе имущества занимают чуть более 0,01 %, причем на конец отчетного периода их удельный вес приблизился к нулевой отметке в составе активов.
6. Увеличение долгосрочных финансовых вложений на 64 346 тыс. руб., или почти в три раза, связано с развитием инвестиционной деятельности, включая вложение средств в дочерние компании. Развитие инвестиционной деятельности оправдано, если приносит предприятию доход. Следует сопоставить величину дохода от инвестиционной деятельности с размером инвестиций, т.е. определить эффективность вложений. Если предприятие неплатежеспособно, необходимо пересмотреть отвлечение средств в данный вид вложений.
7. Прирост оборотных активов обусловлен увеличением готовой продукции, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Наибольшее приращение обеспечено увеличением запасов готовой продукции, сумма которых возросла на 94 795 тыс. руб., На конец отчетного периода их удельный вес составил 55,96 % и снизился на 1,65% по сравнению с началом года.
8. В отчетном году сумма дебиторской задолженности возросла  на 134 858 тыс. руб., или на 28,44%. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции, появления просроченной задолженности.
9. Краткосрочные финансовые вложения возросли на 108 437 тыс. руб., доля их в стоимости активов на конец периода составляет чуть больше 6 %.
10. Денежные средства увеличились на 7 900 тыс. руб., их удельный вес в стоимости активов вырос на 0,32 % и к концу отчетного года составил 0,4 %, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия.
11. В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 44,04 % составляют внеоборотные активы и 55,96 % - оборотные активы. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (37,47%), а в составе оборотных активов – готовая продукция (26,46%), дебиторская задолженность (28,13%). Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в инвестиционную деятельность  и дебиторскую задолженность.
12. Собственный капитал организации по состоянию на конец предыдущего года составил 610 079,0 тыс. руб. За анализируемый период отмечено несущественное повышение собственного капитала организации. При незначительном увеличении собственного капитала, его доля в структуре пассива снизилась. Снижение накопленного капитала является негативной характеристикой деятельности предприятия, ведь удельный вес собственного капитала характеризует предприятие как финансово устойчивое, с точки зрения наличия резерва покрытия задолженности, при убытках.
13. Пассив баланса характеризуется значительным увеличением обязательств предприятия. Абсолютный показатель роста составил  645 481 тыс. рублей, а относительный около 159,93  %, т.е.  более половины активов организации появились за счет заемного капитала. Долги предприятия перед контрагентами - это доходы, относящиеся к прошлым периодам и расходы, относящиеся к будущим периодам.  Наличие кредиторской задолженности в реальности означает факт получения предприятием дохода в виде вливания средств в его операции, в его бизнес. Ведь с момента получения товаров, до момента их оплаты организация будет пользоваться "двойным" объемом средств. С одной стороны, приобретенные активы могут быть пущены в оборот и приносить прибыль от продажи изготовленной из них продукции, с другой стороны, находятся в обороте и приносят прибыль те деньги, которые мы временно не выплачиваем поставщику. Однако кредиторская задолженность требует погашения - будущего оттока денежных средств. С этой точки зрения кредиторская задолженность, то есть пассив бухгалтерского баланса предприятия, - это расходы будущих периодов.
1. В структуре обязательств наибольший удельный вес имеют краткосрочные обязательства, которая увеличилась на 481 317 тыс.руб., или на 51,21%, по сравнению с прошлым годом. Рост обязательств является, с одной стороны, не совсем благоприятной тенденцией, так как из-за больших отсрочек по платежам в организации могут иметь место проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов поставщиков, штрафные санкции. С другой стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, поскольку проценты в данном случае обычно не взимаются, и организация может привлекать эти средства в свой оборот.
2. Рост кредиторской задолженности связан в первую очередь с увеличением задолженности по налогам и сборам, что не может расцениваться положительно, поскольку значительные отсрочки по платежам в бюджет могут привести к штрафным санкциям. Также незначительно  увеличилась задолженность по оплате труда. Почти в три  раза увеличилась задолженность перед покупателями и заказчиками. И если рост задолженности перед покупателями считается допустимым, то  рост задолженности перед бюджетом говорит о финансовых затруднениях организации.

Вывод:

Проведенный анализ  свидетельствует об увеличении стоимости реальных активов в  отчетном периоде на 34 %.  Удельный вес реального имущества на конец  отчетного периода составил 56 %, что  на 1,65 % меньше по сравнению с началом  периода. Темп прироста внеоборотных активов (44%) выше, чем мобильных средств (34 %), что определяет тенденцию к  замедлению оборачиваемости всей совокупности активов, что отрицательно скажется на финансовой деятельности

Кроме этого  кредиторская задолженность растет высокими темпами, а высокий прирост  обязательств, при относительной  стабильности собственного капитала и  резервов нельзя назвать положительным  явлением. Общее увеличение источников у предприятия обычно расценивается  положительно, но в данном случае мы видим рост заимствований долгосрочного  и краткосрочного характера, темпы  роста которых угрожают финансовой независимости и платежеспособности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 3.

По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных  активов и финансовой устойчивости организации, оценить их динамику.  Расчеты представить в табл. 3.

Таблица № 3 

Анализ динамики показателей финансовой устойчивости организации по данным формы № 1

Показатель	На конец 2009 года	На конец 2010 года	На конец 2011 года	Изменение к предыдущему году (+,-)
				2010 год	2011 год
1	2	3	4	5	6
I. Исходные данные для анализа
1. Внеоборотные активы	538 136	714 465	1 027 283	176 329	312 818
2. Оборотные активы	1 078 212	971 010	1 305 282	-107 202	334 272
3. Собственный капитал	589 545	608 635	610 244	19 090	1 609
4. Долгосрочные обязательства	603 354	137 072	301 236	-466 282	164 164
5. Заемный капитал	1 722 321	1 076 840	1 026 803	-645 481	-50 037
6. Валюта баланса	1 616 348	1 685 475	2 332 565	69 127	647 090
II. Показатели финансовой устойчивости  организации
1.Коэффициент автономии	0,3647	0,3611	0,2616	-0,0036	-0,0995
2. Коэффициент финансовой устойчивости	0,7380	0,4424	0,3908	-0,2956	-0,0517
3. Коэффициент соотношения заемного  и собственного капитала (леверидж)	2,9214	1,7693	1,6826	-1,1522	-0,0867
4. Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами	0,6073	0,0322	-0,0887	-0,5751	-0,1209
5. Коэффициент финансовой маневренности	1,1106	0,0513	-0,1898	-1,0593	-0,2411