Контрольная работа по дисциплине "Анализ финансовой отчетности"

Автономная  некоммерческая организация

высшего профессионального образования

«ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ»

(АНО  ВПО «ИЭУ») 
 
 

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 
 
 

Контрольная работа 

по дисциплине 

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ 
 

Вариант 2 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тула  2012

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 
 

6. Приложение №2.Форма №2Отчет о прибылях и                        18

       убытках

 
 

 

      

1. Контрольный теоретический вопрос

 

Анализ  дебиторской кредиторской задолженности

Состояние ДЗ и КЗ оказывает значительное влияние  на финансовые результаты деятельности предприятия. Увеличение ДЗ приводит к  замедлению оборачиваемости капитала предприятия, снижению его деловой  активности, к необходимости прибегать к платным заемным ресурсам для покрытия потребности в денежных средствах, а также к наращиванию КЗ. В результате снижается прибыль и рентабельность предприятия, замедляются обороты в экономике страны, снижается ВВП, растет объем заемных обязательств и неплатежей.               

Наращивание КЗ подрывает финансовую устойчивость предприятия, отрицательно влияет на имидж предприятия должника, снижает его кредитоспособность и его инвестиционную привлекательность.

Большое значение имеет умение  управлять ДЗ  и КЗ, вырабатывать оптимальную кредитную политику предприятия. Внешние пользователи информации, в том числе банки, контрагенты, прежде чем начинать сотрудничество с предприятием, анализируют его ДЗ и КЗ. Для проведения анализа ДЗ используется информация из бух. Баланса

Этапы анализа:

1 этап  – для его проведения составляется  следующая таблица:

 

 

В процессе анализа данной таблицы рассматривается динамика изменений абсолютных показателей ДЗ в течение года, а также изменение удельных весов, т.е. структуры ДЗ в течение этого периода. Считается предпочтительным сокращение общей суммы ДЗ, сокращение или ликвидация долгосрочной или просроченной ДЗ (информацию о просроченной ДЗ можно получить лишь из внутренней бух. отчетности).

2 этап  – расчет показателей для оценки  количественных параметров ДЗ:

 

 К_об.дз – показывает, сколько оборотов за период в среднем делают средства, находящиеся в виде ДЗ.

Определяется  по формуле:

К_об.ДЗ =В/ДЗ_ср.=010Ф2/(230+240Ф1)ср. 

Чем больше, тем лучше.

 

 - длительность (средний срок) погашения ДЗ, показывает, сколько дней в среднем за  период составляет промежуток  времени между 2-мя поступлениями средств по ДЗ, т.е. через, сколько дней в среднем в течение года дебиторы погашают свои долги, рассчитывается по формуле.

Д_зд =Т/К_об.ДЗ

Чем меньше, тем лучше.

3 этап  – расчет показателей, характеризующих  качество ДЗ

 

 – доля ДЗ в общей  сумме текущих или оборотных активов.

У_ДЗ  =ДЗ/ОА=(230+240)/290 рассчитывается на начало и конец периода, выявляется тенденция. Снижение У_ДЗ – позитивная тенденция.  может рассчитываться в долях или %.

 

 - доля сомнительной  ДЗ в общем составе ДЗ:

У_сдз=СДЗ/ДЗ 
Этот показатель могут рассчитать лишь внутренние пользователи информации, имеющие данные о просроченной ДЗ, о тех дебиторах, которые вступили в стадию банкротства, и о той ДЗ, по которой истекает срок исковой давности (3 года).

Финансовый  менеджер, имеющий более объемную информацию о предприятиях дебиторах, может рассчитать ее по тем критериям, которые устанавливаются на предприятии.

4 этап  – внутренний пользователь информации  может провести анализ ДЗ на  основе классификации ДЗ по  срокам образования (по давности), в том числе до 1 месяца, от 1 до 3-х месяцев, 3-6, 6-12, свыше 12 месяцев.

Такой анализ целесообразно проводить  в разрезе покупателей и заказчиков, в разрезе векселей. Ежемесячное  составление такой информации дает возможность финансовому менеджеру  или бухгалтеру предоставлять четкую картину состояния расчетов с дебиторами, выявлять просроченную задолженность.

 

 Анализ  Кредиторской задолженности.

Методика  анализа КЗ такая же, как и ДЗ:

1 этап  – составляется и анализируется  таблица, аналогичная приведенной  для анализа ДЗ

2 этап  – рассчитываются показатели, характеризующие  количественные параметры КЗ:

К_{об. КЗ} =В/КЗср.=010Ф№2/620Ф№1ср

показывает, сколько раз в среднем предприятие  рассчитывается по своим наиболее срочным  обязательствам в течение года. Чем  больше, тем лучше с точки зрения платежеспособности и обязательности предприятия. Длительность одного оборота КЗ  Д_кз=Т/К_{об.КЗ ,} 

показывает, через какое количество дней в  среднем предприятие рассчитывается с поставщиками и подрядчиками, работниками, государством и т.д. Чем меньше, тем лучше с точки зрения имиджа предприятия, его обязательств, но хуже для финансовых аспектов деятельности предприятия.

3 этап  – заключительным этапом анализа  ДЗ и КЗ является их сравнительный  анализ, который проводится на  основании следующей таблицы:

Если  темп прироста выше, то это негативная тенденция в глазах внешних пользователей, для финансового менеджера наоборот. Если количество оборотов КЗ меньше, то в глазах внешних пользователей это негативная ситуация. Приемлемым считается незначительный разрыв в этих показателях, допустимый с точки зрения внешних пользователей небольшой разрыв в интересах предприятия.

Анализ  на основе информации из последней  таблицы может быть проведен за ряд периодов в разных таблицах, или в одной таблице для выявления динамики изменения соотношения между ДЗ и КЗ.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Контрольные тестовые задания

 

1.  Международные стандарты  финансовой отчетности  рекомендуют несколько основных этапов в ходе проведения финансового анализа:

а) три этапа;

б) два этапа;

в) пять этапов;

 г) восемь этапов.

 

2.  Международные стандарты  рекомендуют следующие  подходы к проведению  финансового анализа:

а) сравнение  данных организации с показателями ее бизнес-плана;

б) сравнение  данных организации в динамике и  с данными фирм-конкурентов;

в) ознакомиться с бухгалтерским отчетом, данными  пояснительной записки к нему, аудиторским отчетом, заключением по бухгалтерской отчетности предприятия за отчетный период;

г) все пункты, перечисленные  выше.

 

3.  Что показывает  отчет о прибылях  и убытках:

а) задолженность  предприятия вышестоящей организации;

б) текущий  налог на прибыль налогооблагаемый доход;

в) доходы/убытки от продажи  основных средств;

г) налогооблагаемый доход.

       

  4.   По отчету о движении денежных средств можно проанализировать:

а) движение уставного  капитала;

б) изменение  кредиторской задолженности;

в) поступление денежных средств по текущей  деятельности;

г) изменение  дебиторской задолженности.

 

5.  Прежде чем приступать  к анализу, необходимо  провести оценку  качества анализируемой  информации. Для этого  следует:

а) провести экспресс-анализ деятельности предприятия;

б) осуществить  проверку отчетности с точки зрения правильности ее оформления;

в) проверить  наличие соответствующих подписей и правильность увязки отдельных показателей, отраженных в различных формах отчетности;

г) все пункты, перечисленные  выше.

         

6.  Международные стандарты  финансовой отчетности рекомендуют  

несколько основных этапов в  ходе проведения финансового  анализа: