Анализ расчётов с подотчётными лицами и персоналом по прочим операциям (на материалах Управления механизации и специализированных работ

Примечание - Источник: собственная разработка.

    Наибольший  удельный вес в расчётах с подотчётными лицами занимают командировки рабочих, это связано с видом деятельности предприятия (ДРСУ-36 оказывает строительно-монтажные  работы). Эта статья расходов занимает 95,68412564% в декабре, 94,541795% в январе и 93,1699939% в феврале. Также в структуре  относительно заметную часть занимают командировки администрации (2,211572185% –  в декабре, 1,5424865% – в январе и 3,50615931% - в феврале), увеличение доли командировок администрации в феврале связано с проведением переговоров на заключение контракта. Доля командировок водителей  - 1,324605258%, 3,3673667% и 2,80898271 в декабре, январе и феврале соответственно. Остальные статьи расходов имеют незначительный удельный вес в общей сумме и имеют единичный характер.

    Вывод: По результатам анализа выявлено, что управление получило экономию по командировочным расходам в сумме 5 731 071 рублей.

Существенный  перерасход по командировочным расходам выявлен с января по апрель 2010 года. Наибольший удельный вес в общей сумме командировочных расходов занимают суточные. Наименьший удельный вес составляют расходы на проезд. В январе сумма командировочных наименьшая и как следствие отдельные статьи  расходов января по сравнению с декабрём снизились и составили около 60% от расходов в декабре. В феврале командировочные имеют наибольшую величину, они увеличились на 16698505 по сравнению с январём. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ  РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ  ЛИЦАМИ

2.2.1. Анализ состояния расчетов с подотчетными лицами

    По  сравнению с 2010 годом, в 2011 году по состоянию на 01.01.2011 предприятие не имело дебиторской задолженности подотчетных лиц.

    В составе и структуре кредиторской задолженности долг предприятия  за товары и услуги увеличился на 12682 млн. руб., в структуре кредиторской задолженности ее удельный вес сократился на 11,2 %. Долг предприятия перед подотчетными лицами увеличился на 4982 млн. руб., а  в относительном выражении он сократился на 1,1 %. По остальным статьям  наблюдается рост задолженности  предприятия как  в абсолютном выражении, так и по удельному  весу, в том числе: по авансам на 2268 млн. руб. (рост в структуре на 1,1 %); с бюджетом на 3030 млн. руб. (в  структуре на 5,0 %); по оплате труда  на 725 млн. руб. (в структуре на 0,3 %); с прочими кредиторами на 5500 млн. руб. (в структуре на 5,1 %). Далее  рассмотрим сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности (таблица  2.5.)

    Примечание - Источник: собственная разработка.

    Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2010 г. Составила 702 млн. руб., а превышение ее кредиторской задолженностью 57005 млн. руб. Это свидетельствует о неплатежах предприятия, однако не в ущерб ему  самому, так как предприятие использует эту задолженность как беспроцентные  привлеченные источники на момент изучения.

    Далее рассмотрим оборачиваемость задолженности  и подотчетных сумм.

2.2.2. Анализ оборачиваемости подотчетных сумм

    Обобщенным  показателем задолженности является оборачиваемость. Рассчитывается фактическая  оборачиваемость и оборачиваемость, ожидаемая на условиях договоров.

    Показатель  ликвидности задолженности характеризует  скорость, с которой она будет  превращена в денежные средства (наличность), то есть это тоже оборачиваемость[35,91]. Таким образом, показатели качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть ее оборачиваемость. Она рассчитывается как отношение объема отгрузки по отпускным ценам и средней дебиторской задолженности по формуле:

    где Г — отгрузка продукции;

    З Д — средняя дебиторская задолженность.

    Этот  коэффициент показывает, сколько  раз задолженность образуется и  поступает предприятию за изучаемый период[22,119].

    Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД) может  быть рассчитана в днях. Этот показатель отражает среднее количество дней, необходимое для ее возврата; рассчитывается как отношение количества дней в  период и коэффициента оборачиваемости:

,

    где З КД — сумма задолженности на конец периода;

    Д — длительность периода;

    Г — объем отгрузки.

    Оборачиваемость кредиторской задолженности определяем по тем же формулам, что и дебиторской, с той лишь разницей, что в знаменателе  отражается сумма оборота по закупке  сырья и материалов и т.п.[26,138]

    Для характеристики оборачиваемости задолженности составим таблицу 2.6.

Таблица 2.6. Анализ оборачиваемости, млн. руб.

Примечание - Источник: собственная разработка.

    Как показывают проведенные расчеты, на 01.01.2011 года оборачиваемость дебиторской  задолженности составила 3,5 дня, увеличившись на 0,1 дня.

    Оборачиваемость кредиторской задолженности составила 287,2 дня, увеличившись по сравнению с 1 января 2010 годом на 17,2 дня.

    Наблюдается снижение оборачиваемости кредиторской задолженности за товары и услуги на 21,2 дня.

    Оборачиваемость кредиторской задолженности по подотчетным  лицам осталась без изменений  и составляет по состоянию на 01.01.2011 г. 51,9 дня.

Далее рассмотрим ликвидность предприятия, влияние на него изменения дебиторской  и кредиторской задолженности, для чего составим таблицу 2.7.

       Примечание - Источник: собственная разработка.  

        Текущая ликвидность предприятия 2010 года, так и за 2011 можно признать неудовлетворительной, так как значения коэффициента находится ниже нормативного значения.