Анализ прибыли и рентабельности

     Проанализируем  формирование, распределение и использование  прибыли на примере ООО «Фокус». Общий финансовый результат отчетного  периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и  иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Таблица 1 Динамика показателей прибыли ООО  «Фокус» за 2008-2009г

 

     За  отчетный период на предприятии «Фокус»  увеличилась выручка от реализации товаров, продукции, услуг на 49,13%. В связи с тем, что на предприятии увеличились затраты на реализацию товаров (на 47,93%), увеличилась и величина валового дохода на 57,22%

     В связи с увеличением объемов  продаж, увеличились и расходы  предприятия: коммерческие расходы  увеличились более чем в 2 раза, управленческие – на 19,07%.

     Прибыль от реализации за отчетный период также  выросла на 26,21%. В связи с тем, что роль прочих доходов и расходов невелика, прибыль до налогообложения  увеличилась на 26,58%, соответственно увеличился и налог на прибыль  на 5,48%.

     Чистая  прибыль на предприятии увеличилась  на 33,25%.

     Объектом  особого внимания является прибыль  от реализации. Прибыль в большей  части зависит от реализации, поэтому  на предприятии обязательно проводится факторный анализ прибыли от реализации.

     В связи с отсутствием данных по объемам продаж, проведем факторный  анализ на примере в таблицах 2, 3 и 4. 

Таблица 2. Факторный анализ прибыли от реализации

 

Рассмотрим  таблицу с помощью диаграмм на рисунках 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 7, приведенных  ниже. 

Рисунок 1.  Соки натуральные 

Рисунок 2.  Соки натуральные, объем 3л 

Рисунок 3. Воды газированные, объем 2 л

    Факторный анализ прибыли позволяет:

• оценить резервы повышения эффективности производства;
• сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Рисунок  4. Прибыль на весь объем продукции  натуральных соков 

 

Рисунок 5. Прибыль на весь объем продукции  соков 3л 

Рисунок 6.  Прибыль на весь объем газированной воды 2 л

     В целом прибыль от реализации зависит  от 4-х факторов: объема реализации продукции  в натуральных измерителях, ее структуры, себестоимости, уровня цен. В дополнение, к таблице 2 составим таблицу 3, в  которой будет отражен расчет влияния цены и себестоимости  на прибыль с единицы продукции. 
 
 
 

Таблица 3. расчет влияния цены и себестоимости  на прибыль с единицы продукции

Р сок натуральный  = 27-19,3 = 7,7;

  С сок натуральный    = 24,4 – 14,9 =9,5

Р сок  3 л. = 59 - 54,5 = 4,5;

С сок  3 л. = 54,9 – 48,3 =6,6

Р вода газирован. = 29,3 – 17,8 = 11,5;     

С вода газирован. = 23,2 – 11,5 = 11,7

П сок  натуральный   = 2,6 – 4,4 = -1,8

П сок  3 л. = 4,1 – 6,2 = - 2,1

П вода газирован. = 6,1 – 6,3 = - 0,2

     Прибыль от реализации по всем видам продукции  снизились по всем видам продукции, несмотря на увеличение цены. Отрицательное  влияние на прибыль оказал опережающий  рост себестоимости продукции по сравнению с ростом цен, обусловленный  опережающим ростом цен на ресурсы  по сравнению с ростом цен на годовую  продукцию. На размер средне прибыли  с единицы продукции тек же, как и на средний уровень цен и себестоимости, оказывают влияние структурные сдвиги. Так, на увеличение среднего уровня цен, кроме цен на каждый вид продукции, влияет изменение соотношения объема реализации отдельных наименований продукции. Аналогично на рост себестоимости единицы продукции в целом по предприятию влияет изменение себестоимости по каждому виду продукции, а также изменение удельного веса реализации каждого наименования. Расчет влияния структурных сдвигов на изменение прибыли, цен и себестоимости отражен в таблице 4.

     Таблица 4. Влияние структурных сдвигов  на изменение среднего уровня цены, себестоимости и прибыли

    Изменение среднего уровня цен, себестоимости  и прибыли под влиянием структурных  сдвигов рассчитывается:

     Р = 7,7 * 42,1 + 4,5 * 26,3 + 11,5 * 31,6 / 100 = 8,05 руб.

     С = 9,5 * 42,1 + 6,6 * 26,3 + 11,7 * 31,6 / 100 = + 9,43руб.

     П = 8,05 - 9,43 = - 1,38 руб.

          

Рисунок 7. Удельный вес продукции

    Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции оказали влияние  следующие факторы:

    - структурные сдвиги в реализации: - 1,3 руб.

    - уровень цен по видам продукции: + 8,05 руб.

    - себестоимость единицы продукции  по видам: - 9,43руб.

    Итого: - 2,68 руб.

    Снижение  прибыли с единицы реализованной  продукции обусловлено в первую очередь ростом себестоимости выпускаемой  продукции, а также снижением  удельного веса в реализации наиболее рентабельной продукции (соки натуральные  по 3 л.) и увеличением удельного веса соков натуральных, имеющего наиболее низкий уровень рентабельности, несмотря на высокий уровень цены. 

2.2 Анализ рентабельности предприятия ООО «Фокус»

     Как было отмечено выше, рентабельность хозяйственной  деятельности характеризует норму  возмещения, или вознаграждения, на всю совокупность источников, используемых предприятием. Поэтому анализ хозяйственной  деятельности ООО «ФОКУС» станем осуществлять с расчета уровней  и динамики рентабельности активов, оборотного капитала и производственной деятельности на основе показателей финансовой отчетности предприятия за 2008-2009 годы (Приложения 1,2).

     Для этого мы воспользуемся формулами:

1. Рентабельность активов

                                      ,                                       (2.2.1)

где -- рентабельность активов; ЧП – чистая прибыль; -- проценты, уплаченные за пользование кредитами; -- ставка налога на прибыль в коэффициенте.

2. Рентабельность оборотного капитала

                                                         .                                             (2.2.2)