Анализ прибыли и рентабельности

     В валовую прибыль включено также  превышение выручки от реализации основных фондов и иного имущества, что, прежде всего, означает прирост капитала. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного  имущества — это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа  на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе.

     Влияние на величину валовой прибыли оказывают  доходы и расходы от внереализационных  операций. Финансовые результаты от внереализационных  операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанных с  реализацией продукции, основных фондов, иного имущества, выполнением работ  и услуг. Финансовый результат определяется как доходы за минусом расходов по внереализационным операциям.

     Прибыль до налогообложения (балансовая) —  конечный финансовый результат, отражаемый в балансе предприятия и выявленный на основании бухучета всех хозяйственных  операций предприятия и оценки статей баланса.

     Она используется для оценки эффективности  производства, выявления динамики ее роста и определения общей  рентабельности, а также для целей  налогообложения прибыли.

     Налогооблагаемая  прибыль — рассчитывается в рамках налогового учета (используется для  определения налогооблагаемой базы).

     Чистая  прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; прибыль к распределению) — прибыль, остающаяся на предприятии  после уплаты всех налогов и используемую на развитие производства и социальные нужды.

     Факторы, оказывающие влияние на величину прибыли:

     - рост объема производимой продукции  в соответствии с договорными  условиями; 

     - снижение себестоимости продукции; 

     - понижение качества продукции; 

     - улучшение ассортимента продукции; 

     - повышение эффективности использования  производственных фондов;

     - рост производительности труда. 

     Увеличение  прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют  о снижении индивидуальных затрат предприятия  на производство и реализацию продукции. Работа предприятия, в условиях перехода к рыночной экономике, связана с  повышением стимулирующей роли прибыли. 

1.3 Алгоритм формирование финансовых результатов предприятия

1.3.1.Формирование прибыли предприятия.

     Конечным  результатом деятельности коммерческой  организации является прибыль. Прибыль  представляет собой выраженный в  денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом совокупными затратами. Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превышает себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). В общем, виде показатель прибыли можно рассчитать следующим образом:

     П = ВР – С,

     где П -    прибыль от продаж;

     С - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг);

     ВР -  выручка от продажи продукции (работ, услуг).

     Из  данной формулы следует, что любое  изменение выручки или себестоимости влечет за собой адекватное изменение прибыли. Все аспекты снабженческой, производственной и сбытовой деятельности предприятия находят свое отражение в показателе прибыли: уровень использования материальных ресурсов, основных средств, трудовых ресурсов, объем реализации продукции, уровень цен.

     С другой стороны, прибыль является основным источником развития предприятия, расширения его производственной базы и источником финансирования социальной сферы. Из прибыли выплачиваются дивиденды и другие доходы учредителям и собственникам предприятия.

     По  прибыли кредиторы судят о  возможностях предприятия по возврату заемных средств, инвесторы –  о целесообразности инвестиций в  предприятие, поставщики – о платежеспособности предприятия.

1.3.2.Формирование балансовой прибыли предприятия.

     Балансовая  прибыль предприятия  включает три элемента:

1. прибыль от продаж;
2. результата от операций с имуществом и финансовой деятельностью;
3. результат от внереализационных операций.

     При этом прибыль от продаж определяется в два этапа.

     Вначале рассчитывается валовая прибыль  как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без  НДС, акцизов и других аналогичных финансовых платежей и себестоимостью проданных товаров без периодических расходов (коммерческих и управленческих).

       В случае если в учетной  политики организации не принят  порядок списания общехозяйственных  расходов непосредственно на  уменьшение выручки от реализации, то они отдельно в качестве управленческих расходов не выделяются, а включаются в себестоимость реализованных товаров. В организациях торговли, снабжения, сбыта и общественного питания по статье себестоимость отражают покупную стоимость реализованных товаров.

     Прибыль от продаж представляет собой основную часть чистой прибыли предприятия, или прибыль от основного вида деятельности. На ее размер влияют:

1. уровень отпускных цен;
2. себестоимость продукции;
3. ассортиментные сдвиги в составе продукции.

     Второй  составляющей балансовой прибыли является результат от операций с имуществом и финансово деятельности предприятия, рассчитываемый как

     П_опер = Д_опер – Р_опер,

     где Д_опер – операционные доходы;

     Р_опер  - операционные расходы.

     Результат от данной деятельности возникает в  связи со сдачей в аренду временно неиспользуемого имущества и  прав, возникающих из патентов н  изобретения, промышленные образцы  и т.д., в виде дивидендов по ценным бумагам других организаций, в виде прибыли от совместной деятельности и т.п.

     Третья  составляющая балансовой прибыли –  это результат от внереализационых операций:

     П_внер = Д_внер – Р_внер,

     где Д_внер – внереализационные доходы;

            Р_внер – внереализационные расходы.

     Данный  результат представляет собой разницу  между полученными и уплаченными  штрафами, пенями, неустойками, возмещением  убытков; суммами задолженности. По которой истек срок исковой давности4 другими внерализационными доходами и расходами.

1.3.3 Формирование чистой прибыли предприятия.

     Чистая  прибыль предприятия определяется путем вычитания из балансовой прибыли сумм налог на прибыль, рентных платежей, налог на экспорт и импорт. При этом в нее включаются результат о чрезвычайных обстоятельств, рассчитанный как разность между поступлениями и связанных с этими обстоятельствами расходами. При формировании чистой прибыли учитываются операции по уплате штрафных санкций, пеней и других платежей, которые ранее уплачивались за счет прибыли, оставшейся в   распоряжении организации после налогообложения.

     ЧП = БП – (Н_пр + РП + Н_экс + Н_имп + ЧО + ШС),

     где БП – балансовая прибыль;

     Н_пр – налог на прибыль;

     РП – рентные платежи;

     Н_экс – налог на экспорт;

     Н_имп – налог на импорт;

     ЧО – чрезвычайные обстоятельства;

     ШС – штрафные санкции, пени и др. 

1.4 Факторы, влияющие на финансовый результат предприятия

     Значение  прибыли состоит в том, что  она отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль образуется в результате реализации продукции.

     Ее  величина определяется разницей между  доходом, полученным от реализации продукции, и издержками (затратами) на ее производство и реализацию.

     Общая масса получаемой прибыли, зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой – от того насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

     Все эти факторы, влияющие на величину прибыли, является функцией многих условий. Так, во – первых, объем продаж зависит от эффективности осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции, т.е. организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую и товарную политику и т.д.; во – вторых, уровень издержек производства зависит от рациональности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия.

     Вместе  с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от условий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура ранка, уровень цен на потребляемые материально – сырьевые и топливо – энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений.

     Но  для выяснения конечного финансового  результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат  и ресурсов, используемых в производстве. 

1.5 Порядок и направления распределения прибыли на предприятии

1.5.1 Порядок учета прибыли.

     Порядок учета прибыли и ее использование  на предприятии определяется Положением о бухгалтерском учете и отчетности. Согласно этому документу:

1. финансовый результат организации определяется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципом начислении);
2. прибыли и убытки, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года;
3. доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете и отчетности как доходы будущих периодов.

     Прибыль – это доход фирмы, выступающий  в виде прироста вложенного капитала.

     Первоначальные  затрата уставного капитала идут на приобретение средств производства  (сырья, материалов) и наемной рабочей  силы. Стоимость использованы средств производства, и заработная плата работников в сумме образуют себестоимость продукции. Таким образом, конечный результат деятельности фирмы определяется как разница между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство и реализацию.

     Размер  прибыли, полученный с каждой единицы  продукции, зависит от уровня рыночных цен, величины себестоимости продукции. Прибыль является синтетическим показателем, который качественно и количественно оценивает деятельность фирмы, характеризует ее  внешние связи, окружение. Стремление получить прибыль обуславливается и регулируется рынком, но в то же время оно сдерживает и ограничивает рыночную конкуренцию.

1.5.2.Распределение прибыли.