Анализ обеспеченности ресурсами производственной деятельности организации и эффективность их использования (на примере ОАО Нэфис Косме

 

 

 

 

 

Рисунок 4. Изменение активов (тыс. руб.)

Если сравнить 2008 год  и 2010 год, то имущество предприятия увеличилось на 1258506 тыс.руб., составив в 2010 году 9567605 тыс.руб. На рисунке 1 очень хорошо видно изменение активов: за 2007 год составляет 8309099 тыс.руб., за 2008 год 69864 тыс.руб., за 2009 год 9567605 тыс.руб.

В процессе анализа активов предприятия  в первую очередь следует изучить  динамику активов, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.

Анализ активов предприятия  показывает, что абсолютная их сумма с 2008 по 2010 год увеличилась на 1258506 тыс. руб., или на 115 %. Это связано с увеличением оборотных и необоротных средств.

Увеличилась  основные  средства: 2008 году она составила 1790481 т.р.,  в 2009 году – 2 264 627 т.р., в 2010 году – 2303740 т.р. Нематериальные активы уменьшились на 26417 т.р.(2008-69864 т.р., 2010-61452 т.р.).  В незавершенном строительстве наблюдается уменьшение на 168459 т.р. (2008-750538 т.р., 2009-939677 т.р., 2010-582079 т.р.). Долгосрочные финансовые вложения увеличились на 554895 т.р., составив  в 2009 году – 2699729 т.р., в 2010 году – 3254624 т.р. Внеоборотные активы в 2008 году составили 5392515 т.р., в 2009 – 6109401 т.р., в 2010 - 6208214 т.р. К 2010 году они  увеличились на 815699 т.р.

Во II разделе тоже наблюдается тенденция к росту. Запасы в 2008 году были 1298594 т.р., а к 2010 году они составили – 1451207 т.р. Абсолютное изменение составляет 152613 т.р. Самое значительное изменение мы видим в расходах будущих периодов: в 2008 году составляло 29187 т.р., а в 2009  году наблюдается увеличение до 532237 т.р., а в 2010 году уменьшилось до 402062 т.р. Затраты в незавершенном производстве в 2008 году составили 83362 т.р., в 2009 – 151494 т.р., в 2010 – 14216 т.р. Готовая продукция и товары для перепродажи по сравнению с 2008 годом к 2009 увеличилась на 74880 т.р. Но если сравнивать 2009 год с 2010, то наблюдается незначительное уменьшение на 9091 т. р. В отгруженных товарах наблюдается тенденция к увеличению: 2008- 80972 т.р., 2009 – 83685 т.р., 2010 – 131785 т.р. Уменьшение мы видим в налогах на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 1540 т.р. Если сравнить денежные средства 2010 год с 2008, то они увеличились на 30558 т.р., но если смотреть 2008 год и 2009 год, то наблюдается значительное уменьшение на 99782 т. р. Итого оборотные активы увеличились на 442807 т.р.: в 2008 году было - 2916584 т.р., в 2009 – 3394443 т.р, 2010 – 3359391 т.р.

Проведя анализ динамики и состава  оборотных средств можно сказать, что в структуре оборотных  средств предприятия значительную часть занимает дебиторская задолженность. Поэтому ему необходимо постоянно следить за своей дебиторской задолженностью, стремиться заключать соглашения с покупателями продукции на условиях предварительной оплаты или оплаты по факту поставки, или воспользоваться факторингом.

Таблица 3

Изменение пассива  ОАО «Нэфис Косметикс» (тыс.руб)

Источники образования средств  предприятия	2008 год		2009 год		2010 год		Изменение к 2010 году по сравнению с 2008 годом
	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%
Капитал и резервы	1084841	765	1436609	655	1650732	579	+565891	-186
Долгосрочные обязательства	4863658	170	5392662	161	5421545	176	+557887	+6
Краткосрочные обязательства	2360600	351	2754956	434	2495328	383	+134728	+32
Баланс	8309099	100	9584227	100	9567605	100	+1258506	-   -

 

 

Рисунок 5. Диаграмма структуры пассивов ОАО «Нэфис Косметикс»

 

По таблице 3 можно увидеть, что источники образования средств предприятия, несмотря на уменьшение краткосрочных обязательств, увеличились. Капитал и резервы увеличились на 565891 т.р.: в 2008 г. - 1084841 т.р., в 2009 г. - 1436609 т.р., в 2010 г. –1650732 т.р.  А удельный вес тоже уменьшился на 186 % и составляет 579%. И долгосрочные обязательства увеличились на 557887 т.р., удельный вес увеличился на 6% и составляет 176 % баланса. Краткосрочные обязательства в 2008 году составляли 2360600 т.р., в 2009 г – 2754956 т.р., в 2010 г. – 2495328 т.р.  К 2010 году они составляют - 134728 т.р., а удельный вес +32%.

Таблица 4

Изменение пассивов за 2007-2009 год (тыс.руб)

Пассив	2008 год	2009 год		2010 год		Абсолютные изменения		В %
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	63060	63060		63060		0		100
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	-	-		-		-		-
Добавочный капитал	0	0		0		-		-
Резервный капитал	3153	3153		3153		0		100
В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии  с законодательством	3153		3153	3153	0		100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1018628		1370396	1584519	+565891		155
Итого по разделу III	1084841		1436609	1650732	+565891		152
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	4504095		3690704	3786727	-717368		84
Отложенные налоговые  обязательства	174189		266801	98030	-76159		56
Прочие долгосрочные обязательства	185374		1435157	1536788	+1351414		829
Итого по разделу IV	4863658		5392662	5421545	+557887		111
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	1353670		1493499	1423444	+69774		105
Кредиторская задолженность	983316		1261457	1071884	+88568		109
в том числе:  поставщики и подрядчики	919704		1132352	857002	-62702		93
задолженность перед  персоналом организации	37800		37631	42932	+5132		113
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	6568		5711	6036	-532		-
задолженность по налогам  и сборам	-		69798	133791	+133791		-
Авансы полученные	13394		12715	18604	+5210		138
прочие кредиторы	5850		3250	13519	+7669		231

 

Продолжение таблицы 4

Прочие краткосрочные обязательства	23614	0	0	-23614	-
Итого по разделу V	2360600	2754956	2495328	+134728	105
Баланс	8309099	9584227	9567605	+1258506	115

      

Далее сделаем анализ по пассивам.

В  III разделе бухгалтерского баланса многое осталось без изменения: уставный капитал, резервный капитал,  резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. Изменение наблюдается только в нераспределенной прибыли: в 2008 году - 1018628 т.р., в 2009 году - 1370396 т.р., в 2010 году - 1584519 т.р.  Разница между 2008 и 2010 годом составляет +565891 р. 

Значительное увеличение наблюдается в   прочих долгосрочных обязательствах в 2008 г – 185374 т.р., в 2009 году – 1435157 т.р, в 2010 году – 1536788 т.р. Отложенные налоговые обязательства уменьшились: в 2008 году они составляли 174189 т.р., в 2009 году  - 266801 т.р., в 2010 году  - 98030 т.р. В займах и кредитах наблюдается уменьшение на 717368 т.р.

В V разделе наблюдается  увеличение  в займах и кредитах (+69774 т.р), кредиторской задолженности (+88658 т.р.), в том числе: задолженности перед персоналом организации (+5132 т.р.), задолженность по налогам и сборам (+133791 т.р.), авансы полученные (+5210 т.р.), прочие кредиторы (+7699 т.р.). Уменьшение мы видим в поставщиках и подрядчиках (-62702 т.р.), задолженность перед государственными и внебюджетными фондами (-532 т.р.).

Итого оборотные активы  увеличились на 134728 т.р., если они в 2008 году составляли 2360600 т.р., то к 2009 году увеличились до 2495328 т.р.

Обобщая вышесказанное, можно сделать следующий вывод: структура пассивов отличается существенным превышением кредиторской задолженности. Если и в дальнейшем будет увеличиваться сумма кредиторской задолженности, то это может серьезно ухудшить финансовое состояние предприятия в будущем.

 

 

Таблица 5

Экспресс анализ финансового состояния предприятия за 2008-2010 года

Наименование показателя	Формула расчета	Показатели		Изменение
		На начало года	На конец года	(ст. 4-ст. 3) тыс. руб.	(ст.4-ст.3)/ст. 3, %
1	2	3	4	5	6
1. Валюта баланса	Ф. 1 с. 300 или с. 700	8309099	9555816	1246717	0,1
2. Выручка	Ф. 2, с 010	5233080	7415272	2182192	0,4
3. Прибыль от продаж	Ф. 2 с. 050	392975	962425	569450	1,4
4. Краткосрочные обязательства	Ф. 1 (с. 610+620)	2336986	2754956	417970	0,1
5. Дебиторская задолженность	Ф.1 с (230+240)	1452746	127894	-1324852	-0,9
6. Запасы	Ф. 1 с 210	1298594	2055268	756674	0,5
7. Основные средства	Ф.1 с.120	1790481	2264627	474146	0,2

 

Согласно таблице 5 и на основе произведенных расчетов можно сделать вывод, что валюта баланса увеличилась на 1246717 тыс. руб.  или на 0,1%, а, следовательно, увеличились активы и капитал предприятия, что косвенно может свидетельствовать о расширении масштабов деятельности предприятия.

Выручка в отчетном 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 2182192 тыс. руб., или на 0,4%, что говорит об  увеличении объемов реализации продукции и оказании услуг.

Краткосрочные обязательства  увеличились на 417970 тыс. руб., или на 0,1%, что свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия.

А сейчас отдельно рассмотрим форму № 2, т.е. отчет о прибылях и убытках за 2008, 2009 и 2010 г.

Таблица 6

Прибыли и убытки ОАО «Нэфис Косметикс»

за 2008-2010 года (тыс.руб.)

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Изменение 2009 г. к 2007 г
Валовая прибыль	1466575	490405	2341618	1949013
Прибыль (убыток) от продаж	392975	1016652	962425	569450
Прибыль (убыток) до налогообложения	405917	563807	254123	151794
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	292082	408584	200551	-91531

Рисунок 6. Прибыли и убытки ОАО «Нэфис Косметикс»

По данным  таблицы 6 видно, что прибыль имеет тенденцию к уменьшении и это плохо повлияет для предприятия. Увеличивается валовая прибыль на 1949013 т.р., прибыль от продаж на 569450 т.р. Прибыль до налогообложения  увеличилась на 151794 т.р.

Таблица 7

Изменения прибылей и убытков ОАО «Нэфис Косметикс»

за 2008-2010 г. (тыс.руб.)

Прибыли и убытки	2008 год	2009 год	2010 год	Абсолютные изменения	В %
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	5233080	5899150	7415272	+2182192	141
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	3766505	3950137	5073654	+1307149	134
Валовая прибыль	1466375	1949013	2341618	+875043	159
Коммерческие расходы	1073600	932361	1379193	+305593	128
Прибыль (убыток) от продаж	392975	1016652	962425	+569450	244
Прочие доходы и расходы. Проценты к получению	164294	158526	162534	-1760	-
Проценты к уплате	109393	495532	694206	+584813	634
Прочие доходы	116242	408537	698419	+582177	600
Прочие расходы	158201	524376	875049	+716848	553
Прибыль (убыток) до налогообложения	405917	563807	254123	-151794	-
Отложенные налоговые  активы	592	3065	3106	+2514	524
Отложенные налоговые  обязательства	16068	92616	-16774	-32842	104
Текущий налог на прибыль	98359	65672	73452	-24907	74
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	292082	408584	200551	-91531	-
Постоянные налоговые  обязательства	22995	27128	38360	+15365	166

 

Если посмотреть таблицу 7, то можно увидеть, что доходы и расходы по обычным видам деятельности и прибыль (убыток) до налогообложения отчетного периода с 2008 года по 2010  год увеличились, а чистая прибыль наоборот уменьшилась. И это очень хорошо видно на рисунке № 6.

 Если сравнить 2008 год с 2010 годом то можно увидеть, что выручка от товаров значительно увеличилась 3182192 тыс.руб. В 2008 году она составляла 5233080  т.р., а в 2010 году увеличилась до 7415272 т.р. Себестоимость проданных товаров увеличилась: в 2008 году – 3766505 т.р., в 2009 – 3950137 т.р., в 2010 – 5073654 т.р. И в итоге валовая прибыль увеличилась на 875043 т.р. Значительное увеличение наблюдается в прибыли от продаж: в 2008 году она была 392975 т.р., в 2009 – 1016652 т.р., в 2010 - 962425 т.р. Прочие доходы и прочие расходы увеличились. Здесь прочие расходы превышают прочих доходов. И уменьшается чистая прибыль отчетного года. В 2008 году она была 292082 т.р., а в 2009 составляет  200551 т.р. Из этого можно сказать, что предприятие работало убыточно.

 

2.2 Анализ эффективности производственной деятельности в ОАО Нэфис Косметикс

 

Важное значение в системе управления производством занимает умение наиболее объективно определять эффективность производства предприятия. 

Назначение системы показателей эффективности производства состоит в том, чтобы дать всестороннюю оценку использования всех ресурсов предприятия и содержать все общеэкономические показатели. Важно, чтобы расчеты эффективности производства проводились последовательно и регулярно: на стадиях проекта плана, утверждения плана и по мере его выполнения.

Среди показателей эффективности производственной деятельности каждый из них имеет свою значимость для анализа. 

Материальную базу предприятия  образуют средства труда и предметы труда, которые объединяются в средства производства. Средства труда учитываются в форме основных фондов. Основные фонды в стоимостном выражении представляют собой основные средства, учитываемые в системе бухгалтерской отчетности. При анализе основных прежде всего надо отметить, что они являются активным элементом производства и при правильном их использовании не только, но и способствует улучшению труда работников.

Для полной характеристики эффективности использования основных производственных фондов применяется система показателей, которые можно разделить на две группы: обобщающие и частные. Обобщающие показатели применяются на всех уровнях управления: рентабельность основных фондов, фондоотдача, фондоемкость, относительная экономия основных производственных фондов, коэффициент использования производственных мощностей. Частные показатели используются для характеристики использования отдельных видов оборудования, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1кв.м производственной площади и т.д. 
В процессе анализа перечисленные показатели сравниваются с пла-новыми данными, за ряд отчетных периодов, с родственными предпри-ятиями, со среднеотраслевыми данными.