Анализ и управление затратами

 

Определить увеличение или снижение объема производства на предприятии за счет:

1. Производственной площади предприятия:

∆ВП = (∆Пр площадь) * Уд вес пл * Б пл = 565,25 * 0,1 * 45206,1 = 2555274,803

2. Удельного веса площади  цехов в общей производственной  площади:

∆ВП = Пр площадь (факт) * ∆Уд вес * Б пл = 595  0,02 * 45206,1 = 537952,59

6. Выпуска продукции на 1 м² площади цехов:

∆ВП = Пр площадь (факт) * Уд вес факт * ∆Б = 595 * 0,12 * (- 43304,6) = - 3091948,44

Вывод: данные таблицы 23 показывают, что объем производства по факту вырос на 1282 тыс. руб., в том числе за счет увеличения производственной площади предприятия, удельного веса площади цехов в общей производственной площади и уменьшения выпуска продукции на 1 м цехов.

4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

4.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ

 

Необходимым условием организации  производства продукции является обеспечение  его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация  в материальные затраты, поэтому экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии и т.д. снижает себестоимость продукции.

Таблица 24

Анализ использования  материальных ресурсов

Виды материальных ресурсов	Расход материальных ресурсов, тыс. руб.		Удельный вес, %		Отклонение
	план	факт	план	факт	Абс.	Отн.
1	2	3	4	5	6 = 3 - 2	7 = 3 : 2 * 100
1. Сырье и основные материалы	6315	5968	89,8	85,4	-347	94,51
2.Вспомогательные материалы	135	215	1,9	3,1	+80	159,26
3. Топливо	525	685	7,5	9,8	+160	130,48
4. Энергия	16	55	0,2	0,8	+39	343,75
5. Запасные части	42	64	0,6	0,9	+22	152,38
Всего	7033	6987	100	100	-46	880,38

Вывод: данные таблицы 24 показывают, что  общий расход материальных ресурсов по факту в целом составил 6987 тыс. руб., что на 46 тыс. руб. меньше, чем по плану. Использование материальных ресурсов происходит неравномерно. Расход сырья и материалов по факту значительно уменьшился на 347 тыс. руб. или на 5,49%, а расход вспомогательных материалов, топлива, энергии и запасных частей увеличился соответственно на 80, 160, 39 и 22 тыс. руб. или на 59,26; 30,48; 243,75 и 52,38%.

 

Таблица 25

Коэффициент оборачиваемости и  длительности одного оборота запасов  на складе

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Материальные затраты, тыс.  руб.          таб.24 (всего)	7033	6987	-46
2. Средние остатки производственных  запасов тыс. руб.	811	1090	+279
3.Среднесуточный запас материалов (365 дн.)   п.1 : 365 дн.	19,27	19,14	-0,13
4. Коэффициент оборачиваемости                       п.1 : п.2	8,672	6,41	-2,262
5. Длительность хранения запасов на складе, дни   365 дн. : п.4	42	56	+14
6. Коэффициент закрепления  п.2 : п.1	0,12	0,16	+0,04

Вывод: из таб. 25 видно, что коэффициент оборачиваемости по факту равен 6,41, что меньше по сравнению с планом на 2,262.

Одним из показателей эффективности материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого используется следующая факторная модель:

 

об * Дв * Мо = 91,6 * 1,002 * 19,122 = 1755,08

    Rоб* Дв * Мо = 90,9 * 1,000 * 19,432 = 1766,37

 

Таблица 26

Анализ использования материальных ресурсов

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации, тыс.  руб.	123422,3	123503,1	+80,8
2. Выручка от реализации продукции,  тыс. руб.	134738	135802	+1064
3. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	134488	135770	+1282
4. Материальные затраты, тыс.  руб.	7033	6987	-46
5. Рентабельность оборота, %                      п.1 : п.2 * 100	91,6	90,9	-0,7
6. Доля выручки в общем выпуске  продукции    п.2 : п.3	1,002	1,000	-0,002
7. Прибыль на 1 руб. материальных ресурсов     п.1 : п.4	17,55	17,68	+0,13
8. Материалоотдача, руб.                                        п.3 : п.4	19,122	19,432	+0,31
9. Материалоемкость, руб.                                      п.4 : п.3	0,052	0,051	-0,001
10. Коэффициент использования МЗ  п.4 (ф : пл)	-	0,99	0,99
11. Доля МЗ в себестоимости              п.4 : с\с	0,622	0,568	-0,054
12. Экономия или доп. потребность  в материальных ресурсах = дельта  п.4 * I вп (тыс. руб.)	-	-46,438	-46,438
13 Коэффициент Мё  п.9 (ф : пл)	-	0,981	0,981
14. Коэффициент соотношения темпов  роста объема пр-ва и МЗ  п.3 (ф : пл) : п.4 (ф : пл)	-	1,0161	1,0161

Вывод: из таблицы 26 видно, что материалоемкость продукции по факту уменьшилась  на 1,92% по сравнению с планом, что  связано с уменьшением расхода материальных ресурсов. Материалоотдача увеличилась на 1,62% и составила 19,432 руб.

Прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 0,13 коп. или  на 100,7%, в том числе за счет:

- материалоотдачи: ∆Мо  * Двпл * Rобпл = 0,31 * 1,002  91,6 = 28,453

- доли РП в общем  объеме ее производства: Мофакт * ∆Дв * Rобпл = 19,432 * (-0,002) * 91,6 = - 3,560

- рентабельности продаж: Мофакт * Двфакт * ∆Rоб = 19,432 * 1,000 * (-0,7) = - 13,6024

На объем продукции  оказывают влияние эффективность  использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой:

ВПпл = МЗ * (1 / Мё) = 7033 * (1 : 0,052) = 135250

                                          ВПф = 6987 * (1 : 0,051) = 137000

Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП!

Влияние факторов на объем продукции:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

∆ВПмз = ∆МЗ * (1 / Мёпл) = -46 * (1 : 0,052) = - 884,62

2. Влияние изменения Мё продукции:

∆ВПмз = МЗф * [(1 / Мёф) - (1 / Мёпл)] = 6987 * ((1 : 0,051) – (1 : 0,052)) = - 134345,78

Баланс влияния факторов: ∆ВП = ∆ВПмз + ∆ВПмз = -884,62 – 134345,78 = -135230,4

 

4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

Таблица 27

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Средне суточный расход, м	Фактический запас		Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
		м	дни		дни	м
1	2	3	4	5	6 = 4-5	7 = 2 * 6
Х	1420	7100	5	3	2	2840
Y	184	552	3	3	-	184
Z	109	216	2	3	-1	-109
V	16	32	2	3	-1	-16

Экономия (дополнительная потребность) в запасах:

±Э = Знорма – Зфакт *

(тыс.руб.) = п.5 – п.4 *

                            ±Эх = 3 - 5 * 0,991 = -1,955

                            ±Эу = 3 – 3 * 0,991 = 0

                            ±Эz = 3 – 2 * 0,991 = 1,018

                            ±Эv = 3 – 2 * 0,991 = 1,018

 

Вывод: как показывают данные таблицы 27, фактический запас материала Х выше нормативного на 2 дня, материал У остался без изменения, а фактический запас материала Z и V ниже нормативного на 1 день.

 

5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ  СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО  ПРОДУКЦИИ

Таблица 28

Анализ затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+; -	План	Факт	+;-
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты, тыс.  руб.	7033	6987	-46	62,2	56,8	-5,4
2. Заработная плата, тыс. руб.	1935	2679	+744	17,1	21,8	+4,7
В том числе: переменная часть постоянная часть	689 1246	1045 1634	+356 +388	6,1 11,0	8,5 13,3	+2,4 +2,3
3. Отчисления на социальные нужды (26 %)	503,1	696,54	+193,44	4,4	5,7	+1,3
В том числе: переменная часть постоянная часть	179,14 323,96	271,7 424,84	+92,56 +100,88	1,6 2,8	2,2 3,5	+0,6 +0,7
4. Амортизация основных средств  таб. 19	815,917	818,25	+2,333	7,2	6,7	-0,5
5. Прочие производственные расходы  (условно 10%) = Сумма п.1 по п.4) * 10%	1028,7	1118,1	+89,4	9,1	9,0	-0,1
Полная себестоимость = Сумма п.1 по п.5	11315,717	12298,89	+983,173	100	100	-
В том числе: переменные расходы (п.1)       -     постоянные расходы (п.4, п.5)	7901,14 3414,577	8303,7 3995,19	+402,56 +580,613	69,8 30,2	67,5 32,5	-2,3 2,3

Вывод: из таблицы 28 видно, что полная себестоимость по факту  увеличилась на 983,173 тыс. руб., в том  числе переменные расходы увеличились  на 402,56 тыс. руб., а постоянные – на 580,613.

 

 

Для оценки обоснованности роста затрат в связи с увеличением  объемов выпуска и реализации продукции проводится их корректировка  на фактический выпуск продукции (или  реализацию).

 

С/с = Fпл+ Врф *Vпл(% к Врпл) = 3414,577 + 135802 *

= 11378,11

                                                                           

Таблица 29

Анализ себестоимости  по зависимости затрат от выручки (объема выпуска продукции)

Показатели	План		Факт		Себестоимость, скорректированная на фактическую выручку		Изменение показателей
							Всего		В том числе за счет изменения
									выручки		других факторов
	∑	В % к выручке	∑	В % к выручке	∑	В % к выручке	∑	В % к выручке	∑	В % к выручке	∑	В % к выручке
А	1	2	3	4	5	6	7= 3-1	8=4-2	9=5-1	10=6-2	11=3-5	12=4-6
1. Выручка	134738	100	135802	100	135802	100	1064	-	1064	-	-	-
2.Себестоимость	11315,717	8,4	12298,89	9,0	11378,11	8,4	983,173	0,6	62,393	0	920,78	0,6
- переменные	7901,14	5,9	8303,7	6,1	7382,92	5,5	402,56	0,2	-518,22	-0,4	920,78	0,6
- постоянные	3414,577	2,5	3995,19	2,9	3995,19	2,9	580,613	0,4	580,613	0,4	0	0