Анализ доходов, прибыли и рентабельности деятельности организации

- представительство иностранных  фирм на территории РФ и  третьих стран;

- оказание услуг на коммерческой  основе, включая не основную деятельность.

Общество вправе осуществлять любые  виды хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательными актами Российской Федерации, в соответствии с целью своей деятельности.

Финансовый  год Общества начинается с 01 января и заканчивается 31 декабря каждого года. Учет в ОАО «БМК» - автоматизирован.

При ведении  бухгалтерского учета используют программу 1С: Бухгалтерия 8.0, а так же применяются  другие компьютерные технологии.

В организационной  структуре ОАО «БМК» с численностью 543 штатных единиц выделяется 7 подразделений, над которыми осуществляется руководство  генеральным директором (Приложение 2).

Они включают: отдел по производству, отдел закупок, коммерческую дирекцию, техническую дирекцию, административно-финансовую дирекция, отдел контроля качества, отдел логистики. Каждая из них является местом возникновения затрат, которое связано либо с непосредственным изготовлением продукции, либо с обслуживанием и организацией производства, либо с управлением этого производства. Все они отвечают за правильность своей работы. Таким же образом производится организация бухгалтерии - все бухгалтеры со своим кругом обязанностей подчиняются главному бухгалтеру. Организационная структура ОАО «БМК» (Приложение 3) отражает количество уровней власти и представляет собой линейно-функциональную структуру управления, т.е. основана на шахтном принципе построения  и специализации управленческого процесса в зависимости от обязанностей, возложенных на заместителей руководителя - функциональных руководителей. Структура утверждена директором предприятия с учетом объема работы и ее особенностей. Обязанности между работниками отдела распределяются и регламентируются начальником отдела.

Основные  показатели, характеризующие динамику финансово-хозяйственную деятельность ОАО «БМК», получены на основании  данных: бухгалтерского баланса (Приложения 4, 5, 6), отчета о прибылях и убытках (Приложения 7, 8, 9), отчета об изменении капитала (Приложение 10, 11, 12), отчета о движении денежных средств (Приложения 13, 14, 15), приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение 16, 17, 18) и представлены в таблице 1 (анализ основных показателей финансово – хозяйственной деятельности).

 

Таблица 1

Анализ основных показателей финансово – хозяйственной  деятельности  ОАО «БМК» за 2008 – 2010 годы

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение (+/-)		Темп роста, %
				2009 г. от 2008 г.	2010 г. от 2009 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, робот, услуг, тыс. руб.:                                                                       - в действующих ценах	2 557 271	2 435 336	2 837 913	-121935	+402577	95,23	116,53
- в сопоставимых ценах	2 557 271	2 238 360,29	2 608 375,92	-318910,7	+370015,63	87,53	116,53
Себестоимость проданных товаров, продукции, робот, услуг, тыс. руб.	1 819 394	1 721 200	2 393 901	-98194	+672701	94,6	139,08
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	447 036	358 653	104 502	-88383	-254151	80,23	29,14
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	284 428	297 051	120 445	+12623	-176606	104,44	40,55
Рентабельность продаж, %	17,48	14,73	3,68	-2,75	-11,05	84,25	25
Среднесписочная численность, чел	530	535	543	+5	+8	100,94	101,5
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	101 772	111 398	125 666	+9626	+14268	109,46	112,81
Производительность труда, тыс. руб./чел	4 825,04	4 552,03	5 226,36	-273,01	+674,33	94,34	114,81
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	16	17,35	19,29	+1,35	+1,93	108,44	111,15
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	393 243	435 712	477 573	+42469	+41861	110,8	109,61
Фондоотдача	6,5	5,59	5,94	-0,91	+0,35	85,95	106,32
Фондоёмкость	0,15	0,18	0,17	+0,03	-0,01	116,35	94,06
Среднегодовая кредиторская задолженность, тыс. руб.	414777,5	282157,5	134292	-132620	-147865,5	68,03	47,59
Среднегодовая дебиторская задолженность, тыс. руб.	455102	455756,5	386334,5	+654,5	-69422	100,14	84,77
К средней кредиторской задолженности	6,17	8,63	21,13	+2,47	+12,5	139,99	244,84
К   средней дебиторской задолженности	5,62	5,34	7,35	-0,28	+2	95,1	137,47
Индекс цен	1	1,088	1,088	-	-	-	-

 

Анализируя данные таблицы 1 видно, что в ОАО «БМК» наблюдались  колебания выручки от продажи  товаров, продукции, работ, услуг: она  уменьшилась в 2009 году, по сравнению  с 2008 годом на 121935 тыс. руб. и составила 2435336 тыс. руб.; в 2010 году она увеличилась  на 16,53 % и достигла 2837913 тыс. руб.

Такие же колебания наблюдаются при анализе  себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В 2008 году себестоимость  составляла1819394 тыс. руб., на 2009 год она снизилась на 5,4%, а в 2010 году выросла до 2393901 тыс. руб.

Наблюдается снижения и показателя «прибыль (убыток) от продаж» на протяжении трех лет: в 2008 году показатель составлял 447036 тыс. руб. к 2009 году прибыль снизилась на 88383 тыс. руб., а в 2010 году она снизилась еще на 254151 тыс. руб.

Не смотря на то, что прибыль (убыток) от продаж 2009 году снизился по сравнению с 2008 годом, показатель «чистая прибыль (убыток)» возрос на 12623 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Но в 2010 году по сравнению с 2009 годом, «чистая прибыль (убыток)» уменьшилась - абсолютное отклонение  составило 176606 тыс. руб.

Рентабельность  продаж снизилась на 2,754 % в 2009 году по сравнению с 2008 годом из-за того, что темп роста прибыль составил 80,23 %, в то время как выручки  составил 95,23 %. Снижение рентабельности продаж наблюдается и в 2010 году, за счет снижения прибыли на 70,86 %, и  увеличения выручки на 16,53 %.

Среднесписочная численность рабочих в 2008 году составила 530 человек, в 2009 году она увеличилась  на 5 человек, а в 2010 году еще на 8 человек.

Фонд  оплаты труда увеличивается на продолжении  с 2008 года до 2010 года. В 2009 году фонд оплаты труда составил 111398 тыс. руб., что  на 9626 тыс. руб. больше чем в 2008 году и меньше на 14268 тыс. руб. чем в 2010 году.

Производительность  труда в 2008 году составила 4825,04 тыс. руб./чел.           К 2009 году она снизилась до 4552,03 тыс. руб./чел., что меньше чем в 2010 году на 674,33 тыс. руб./чел.

Среднемесячная  заработная плата в 2008 году составила 16 тыс. руб. к 2009 году её повысили на 8,44 %, а в 2010 еще на 11,15 %.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросла  на 42469 тыс. руб. или на 10,8 %, а в 2010 году еще на 41861 тыс. руб. При этом за период 2008 – 2009 года происходит снижения показателя фондоотдачи на 0,91 руб. и  увеличения показателя фондоёмкости на 0,03 руб., это связано с тем, что предприятие увеличило состав основных средств, но при этом на предприятии малый объем производственных процессов. За период  2009 – 2010 года фондоотдача увеличилась на 0,35 руб., а фондоемкость снизилась на 0,01 руб. Следовательно, идет снижение эффективности использования материально-технической базы организации.

Среднегодовая кредиторская задолженность снизилась  на 132620 тыс. руб. в 2009 году по сравнению  с 2008 годом и еще на 147865,5 тыс. руб. в 2010 руб.

Среднегодовая дебиторская задолженность увеличилась  на 654,5 тыс. руб. в 2009 году по сравнению  с 2008 годом, а в 2010 году снизилась  на 69422 тыс. руб.

Любая задолженность  отрицательно влияет на деятельность организации: если кредиторская, то у нас присутствуют обязанности перед различными кредиторами; если дебиторская, то присутствует риск, что её не вернут и эту сумму задолженности мы будем относить к прочим расходам.

Таким образом, ОАО «Белгородский молочный комбинат» являющееся юридическим лицом, действующее на основании устава и законодательства РФ имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Изучив деятельность ОАО «Белгородский молочный комбинат», было выяснено, что предприятие плохо функционирует, т.к. основные ее характеризующие показатели снизились, как в абсолютном, так и в относительном выражении, что говорит о не эффективной деятельности. За отчетный год предприятие сработало с прибылью в 104502 тыс. руб. Оценивая финансовое состояние организации, следует сказать, что предприятие не является достаточно устойчивым, т.к. велика степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.

 

 

3. Анализ  прибыли от продажи продукции

ОАО «Белгородский  молочный завод»

 

Прибыль от продаж организации рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением  НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на сумму прибыли  являются:

• Изменение объема продаж.
• Изменение ассортимента реализованной продукции.
• Изменение себестоимости продукции.
• Изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли организации. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу 2, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях и убытках организации (Приложения 4, 5,6 и Приложения 7,8,9).

Определим влияние факторов на сумму прибыли  организации следующим образом:

1. Для  определения влияния объема продаж  на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

На основании  данных за 2008 – 2009 гг.

Выручка от реализации товаров предприятия  в 2009 году составила 2435336 тыс. рублей. Для начала необходимо определить объем продаж в сопоставимых ценах, за период 2009 года (2435336 / 1,088), который составил 2238360,29 тыс. руб.

 

Таблица 2

 

показатели	2008 г.	2009 г.	Абсолютное отклонение (+/-)	Темп роста ,%	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение (+/-)	Темп роста ,%
			2009 г./2008 г.	2009 г./2008 г.			2010 г./2009 г.	2010 г./2009 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Выручка от продажи товаров, продукции, робот, услуг:                                                                             - в действующих ценах	2 557 271	2 435 336	-121935	95,23	2 435 336	2 837 913	402577	116,53
- в сопоставимых ценах	2 557 271	2 238 360,29	-318910,71	87,53	2 435 336	2 837 913	402577	116,53
Себестоимость проданых товаров, продукции, робот, услуг	1 819 394	1 721 200	-98194	94,60	1 721 200	2 393 901	672701	139,08
Прибыль (убыток) от продаж	447 036	358 653	-88383	80,23	358 653	104 502	-254151	29,14
Коммерческие расходы	237247	286580	49333	120,79	286580	256978	-29602	89,67
Управленческие расходы	53594	68903	15309	128,56	68903	82532	13629	119,78
Индекс цен	1	1,088	-	-	1	1	-	-