Анализ доходов, прибыли и рентабельности деятельности организации

Изучив  динамику рентабельности, далее следует  установить факторы их изменения  и исчислить влияние этих факторов. Для этих целей используют различные  факторные модели. Рассмотрим одну из них.

Рентабельность продаж выразим  следующей расчетной формулой:

=                                                       ( 7 )

где - выручка от продаж;

 - прибыль от продаж.

Рассчитаем влияние этих факторов на рентабельность продаж.

а) Определим влияние изменения  прибыли от продаж на изменение рентабельности продаж по формуле:

=( )                                      ( 8 )

- в 2009 году по сравнению с  2008 годом

= ( ) 100 =  - 3,456

- в 2010 году по сравнению с  2009 годом

= ( ) 100 =  - 10,436

б) определяем влияние изменения  выручки от продажи продукции (услуг) на изменение рентабельности продаж по формуле:

=( )                                        ( 9 )

- в 2009 году по сравнению с  2008 годом

= () 100 = 0,702

- в 2010 году по сравнению с  2009 годом

= ( ) 100 = - 0,609

в) Совокупное влияние факторов на рентабельность от продаж определяется по формуле:

=                                         ( 10 )

- в 2009 году по сравнению с  2008 годом

= (- 3,456) +  0,702  =  - 2,754

- в 2010 году по сравнению с  2009 годом

= (- 10,436) + (- 0,609) =  - 11,045

Факторный анализ рентабельности продаж свидетельствует  о том, что рентабельность продаж в 2009 году по сравнению с 2008 годом  снизилась на 2,754 процентных пункта, в том числе за счет следующих факторов: снижение прибыли от продаж на 88383 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продаж на 3,456 процентных пункта; снижение выручки от продажи продукции на 121935 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности продаж на 0,702 процентных пункта.

В свою очередь  факторный анализ рентабельности продаж  за  2010 год по сравнению с 2009 годом  снизился на 11,045 процентных пункта, в том числе за счет следующих факторов: снижение прибыли от продаж на 254151 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продаж на 10,436 процентных пункта; увеличение выручки от продажи продукции на 402577 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продаж на 0,609 процентных пункта.

Для факторного анализа рентабельности активов  возьмем за основу формулу 1:

, 

где ЧП – чистая прибыль

       - средняя стоимость активов

Рассчитаем влияние этих факторов на рентабельность активов.

а) Определим влияние изменения  активов на изменение рентабельности чистой прибыли по формуле:

=( )                                      ( 11 )

- в 2009 году по сравнению с  2008 годом

= ( ) 100 =  1,055

- в 2010 году по сравнению с  2009 годом

= ( ) 100 =  - 13,240

б) определяем влияние изменения  средней стоимости активов на изменение рентабельности активов  по формуле:

=( )                                        ( 12 )

- в 2009 году по сравнению с  2008 годом

= () 100 =  - 2,561

- в 2010 году по сравнению с  2009 годом

= ( ) 100 = 0,101

в) Совокупное влияние факторов на рентабельность активов определяется по формуле:

=                                         ( 13 )

- в 2009 году по сравнению с  2008 годом

= 1,055 +  (-2,561) =  - 1,506

- в 2010 году по сравнению с  2009 годом

= (- 13,240) + 0,101 =  - 13,139

Факторный анализ рентабельности активов свидетельствует  о том, что рентабельность активов  в 2009 году по сравнению с 2008 годом  снизилась на 1,506 процентных пункта, в том числе за счет следующих  факторов: повышения чистой прибыли  на 12623 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности активов на 1,055 процентных пункта; увеличение средней стоимости  активов на 137561,5 тыс. руб. привело  к уменьшению рентабельности активов  на 2,561 процентных пункта.

Анализируя  рентабельности активов 2010 года по сравнению  с 2009 годом, наблюдается снижение на 13,139 процентных пункта. На это снижение повлияли следующие факторы: снижение чистой прибыли на 176606 тыс. руб. привело  к снижению рентабельности активов  на 13,24 процентных пункта; снижение средней  стоимости активов на 14758,5 тыс. руб. привело к повышению рентабельности активов на 0,101 процентных пункта. 

5. Анализ  безубыточной деятельности организации

 

 

Расчет  точки безубыточности является одной  из важнейших задач при планировании реализации товаров, работ и услуг.

Точка безубыточности – это такой объём продукции, при реализации которого выручка  от реализации покрывает совокупные затраты компании. В этой точке  выручка не позволяет организации  получить прибыль, однако убытки тоже отсутствуют. Иногда ее называют также  критическим объемом: ниже этого  объема производство становится нерентабельным.

Как известно, существует две модели анализа безубыточности деятельности организации: экономическая  и бухгалтерская.

Экономическая модель поведения затрат, объёма производства и прибыли представлена на рисунке  №1.

Рисунок 1. Диаграмма  безубыточности по экономической модели.

В соответствии с данной моделью предприятие  может наращивать объемы продаж только путём уменьшения цены реализации единицы  продукции, в результате чего линия  выручки от реализации, возрастающая вначале, постепенно замедляет подъём, а затем опускается вниз. Это связано  с тем, что в определённый момент положительный эффект от увеличения объёма продаж оказывается ниже отрицательного влияния снижения цен.

Как видно  из рисунка 1, линия выручки от реализации пересекает линию общих затрат в двух точках.

Это означает, что в экономической модели безубыточности существует два уровня выпуска и  реализации продукции, при которых  общие затраты равны выручке  от реализации, то есть две точки  безубыточности. На поведение совокупных затрат в этой модели наиболее сильное  влияние оказывают переменные издержки, изменяющиеся в соответствии с известным  эффектом масштаба.

При построении бухгалтерской модели делается допущение  о неизменности переменных издержек и цены реализации единицы продукции, в результате чего зависимость выручки  от реализации и общих затрат от изменения объёма производства и  реализации имеет линейный характер. Диаграмма безубыточности по бухгалтерской  модели отражена на рисунке 2.

Рисунок 2. Диаграмма  безубыточности по бухгалтерской модели.

Из рисунка 2 видно, что в бухгалтерской модели, в отличии от экономической, одна, а не две точки безубыточности. Поэтому с увеличением объёма производства, зона прибыли расширяется  и наиболее прибыльным становится производство при максимальной загрузке производственных мощностей.

При анализе  безубыточности по бухгалтерской модели используется не только графический, но и математический подход к отражению  и обработке исходной информации о затратах и результатах деятельности предприятия. В соответствии с данной моделью математическая зависимость между прибылью, объёмом производства и затратами имеет следующий вид:

Ппр = pq – c – vq                                                       ( 14 )

где,  - прибыль от продаж;

p - цена  реализации единицы продукции;

q - количество  проданных единиц продукции; 

c - совокупные  постоянные затраты; 

v - переменные  затраты на единицу продукции. 

На основе формулы ( 14 ) легко проводится решение  основных задач анализа безубыточности:

• определение точки безубыточности;
• определение объёмов производства для получения целевой прибыли;
• определение цены в анализе безубыточности.

Точка безубыточности - это такой объём продаж продукции, при реализации которого выручка  от продаж покрывает совокупные затраты. В этой точке выручка не позволяет  компании получить прибыль, однако убытки тоже отсутствуют. В соответствии с  чем согласно выражению ( 14 ) формула  для определения точки безубыточности () примет следующий вид:

= c / (p - v)                                                    ( 15 )

 Анализ  безубыточности позволяет определить  количество единиц продукции  (, которое необходимо произвести и реализовать для получения запланированной прибыли . Исходя из формулы ( 14 ) искомый объём продукции ( рассчитывается как:

= ( + c) / (p - v)                                            ( 16 )

С помощью  анализа безубыточности можно также  принимать и ценовые решения. На основе формулы (14) (учитывая, что  в точке безубыточности =0) минимально допустимая цена за единицу продукции, обеспечивающая покрытие совокупных затрат, будет определяться следующим образом:

= (c + v q) / q                                                   ( 17 )

Формула ( 17 ) служит отправной для расчёта  цены, которую требуется установить для получения запланированного размера прибыли (Pпл):

= (c + v q + П) / q                                              ( 18 )

Следует отметить, что математический аппарат  для проведения анализа безубыточности разработан лишь применительно к  бухгалтерской модели, на основе которой  и ведутся все практические расчёты. Вместе с тем допущения, положенные в основу данной модели могут искажать достоверность результатов проводимого  анализа.

К числу  наиболее существенных в бухгалтерской  модели относится предположение  о неизменности цены реализации единицы  продукции. С точки зрения адекватности действительности такое допущение  не всегда приемлемо для предприятий.

 

 

 

Заключение

 

 

Основной  целью курсовой работы являлся анализ доходов, прибыли и рентабельности деятельности ОАО «БМК».

Для решения поставленной цели были решены следующие задачи:

1. Ознакомились с целью, задачами, источниками анализа доходов,  прибыли организации;

2. Дали организационно – экономическую  характеристику ОАО «БМК»;

3. Произвели анализ прибыли от  продаж продукции в ОАО «Белгородский  молочный комбинат»;

4. Проанализировали рентабельность  деятельности ОАО «БМК»;

5. Раскрыли анализ безубыточной  деятельности организации.

При рассмотрении курсовой работы на тему: «анализ доходов, прибыли и рентабельности деятельности организации», - на примере открытого акционерного общества «Белгородский молочный комбинат», показало – что предприятие плохо функционирует, т.к. основные ее характеризующие показатели снизились, как в абсолютном, так и в относительном выражении, что говорит о не эффективной деятельности. За отчетный год предприятие сработало с прибылью в 104502 тыс. руб. Оценивая финансовое состояние организации, следует сказать, что предприятие не является достаточно устойчивым, т.к. велика степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.

Выяснили, что цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли организации. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Выяснили, что при определении эффективности  особое внимание уделяют оценке рентабельности организации. Чем больше показатели рентабельности, тем надежнее организация, тем больше у нее шансов для  развития, т.е. расширения деятельности, материального стимулирования. Показатели рентабельности характеризуют эффективность  работы организации в целом, доходность деятельности, окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности  организации  и   как  инструмент  в  инвестиционной  политике  и ценообразовании.

Было  выяснено, что расчет точки безубыточности является одной из важнейших задач  при планировании реализации товаров, работ и услуг.

Ведь  рассчитав точку безубыточности мы увидим при каком объёме продукции, выручка от реализации покрывает  совокупные затраты компании. В данной точке выручка не позволяет организации  получить прибыль, однако убытки тоже отсутствуют. Иногда ее называют также  критическим объемом: ниже этого  объема производство становится нерентабельным.

 

 

Список использованных источников

 

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 г. N 14-ФЗ.
2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. 18.092006г.) «Об утверждении положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Зарегистрировано в Минюсте 27.08.1998г. №1598)
3. Волкова О.Н. «Управленческий учет» Учебник – М :ТК Велби,  издательство Проспект, 2007. – 472с.
4. Карпова Т.П. «Управленческий учет» Учебник для вузов – М:,ЮНИТИ, 2009г.- 350с.
5. Кондраков Н.П. , Иванова М.А. «Бухгалтерский управленческий учет»: Учебное пособие для вузов. – М :Инфра, 2007- 368с.
6. Тарасова Т.Ф. , Гомонко Э.А. «Управление затратами на предприятии»: Учебное пособие – Белгород:  Кооперативное образование, 2008. – Ч .1. – 263с. Ч.2. – 172с.
7. Управление затратами: планирование, учет, контроль и анализ издержек обращения / Г.Р. Хамидуллина.-  М: Издательство «Экзамен», 2004г. – 352с.