Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»

    Таблица

  Анализ  оборачиваемости  дебиторской задолженности 

  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» за 2010 г.

 

    Из  расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости снизился на 0,0976 оборота срок или в 0,656 раза, а период погашения дебиторской задолженности соответственно увеличился на 663 дня или в 1,523 раза. Это повлекло за собой отвлечение оборотных средств в размере 26203,2 тыс. рублей. В связи с этим значительно повышается риск непогашения данной задолженности, что является неблагоприятным фактором в деятельности предприятия и может привести финансовым затруднениям и нарушению платежеспособности.

    Поскольку оборачиваемость дебиторской задолженности значительно замедлилась, это говорит о том, что из оборота были отвлечены денежные средства в размере 26203,2 тыс. рублей. В связи с этим может возникнуть дополнительная потребность в оборотных средствах в связи с ухудшением их использования.

    Для того чтобы проследить тенденцию  изменения оборачиваемости дебиторской  задолженности и ее периода оборачиваемости  в отчетном периоде по сравнению  с базисным, необходимо представить  рассчитанные данные в виде диаграммы (Диаграмма 1,2).

    Диаграмма 1                                             Диаграмма 2

    

 

    Снижение  показателя оборачиваемости дебиторской  задолженности может сигнализировать  о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом  предприятия к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности организации  в оборотном капитале.

    К снижению оборачиваемости дебиторской  задолженности главным образом привело уменьшение выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим. 

    Для того, чтобы понять, за счет чего именно произошло данное отвлечение денежных средств, необходимо оценить влияние каждой статьи на замедление    оборачиваемости дебиторской задолженности (Таблица). Для этого рассчитаем коэффициент оборачиваемости, период оборачиваемости и эффект от изменения по каждой составной части дебиторской задолженности, характерных для исследуемого предприятия, а именно:

    - покупатели и заказчики;

    - авансы выданные;

    - прочие дебиторы;

    - целевое финансирование. 

    Таблица

  Анализ  коэффициентов оборачиваемости  составляющих дебиторской задолженности ГАУ ЯО «областная служба заказчика» за 2010 год 

 
 

    По  данным расчетов видно, что оборачиваемость  дебиторской задолженности с  покупателями и заказчиками замедлилась на 384,02. Это является неблагоприятным фактором, так как это сигнализирует о том, что организация стала значительно медленнее рассчитываться со своими покупателями и заказчиками. Период погашения задолженности перед покупателями и заказчиками увеличился на 1 день. Это привело к отвлечению оборотных средств в размере 39,5 тыс. рублей.

    По  статье «авансы полученные» также произошло замедление оборачиваемости на 59,1. В связи с этим период погашения задолженности по авансам полученным увеличился на 3 дня. Это привело к отвлечению оборотных средств в размере 118,6 тыс. рублей.

    Оборачиваемость по статье «Целевое финансирование»  снизилась на 0,0975. Период погашения дебиторской задолженности по данной статье увеличился на 647 дней. Это может означать либо то, что денежные средства, полученные из бюджета на целевые нужды стали медленнее пускаться в оборот, либо, что на момент составления отчетности на балансе висели полученные денежные средства на целевое финансирование, но при этом они не были потрачены на объект строительства. В связи с этим произошло отвлечение оборотных средств в размере 25966,1 тыс. рублей.

    По  статье «Прочие дебиторы» оборачиваемость  замедлилась на 127,51. Срок погашения по данной статье увеличился на 2 дня. Из-за замедления оборачиваемости и увеличения срока погашения задолженности перед прочими дебиторами произошло отвлечение оборотных средств в размере 79 тыс. рублей.

    Необходимым элементом в анализе оборачиваемости  дебиторской задолженности является проведение факторного анализа оборачиваемости дебиторской задолженности.

    К_{обор.дз} = N / ДЗ, где

    N – выручка организации,

    ДЗ –величина дебиторской задолженности.

    Исходя  из данного уравнения следует, что

    N = К_{обор.дз} * ДЗ.

    Так как К_{обор.дз} интенсивный качественный показатель, а ДЗ количественный экстенсивный, необходимо проранжировать данное уравнение следующим образом,

    N = ДЗ * К_{обор.дз}

    Следовательно,

    N (ДЗ) = ∆ДЗ * К_{обор.дз 2008} = (76886-75795)*0,2781 = 303,41

    N (К_{обор.дз}) = ДЗ₂₀₀₉ * ∆К_обор._дз = 76886 * (0,1864-0,2781) =-7050,45

    Таким образом,  за счет увеличения величины дебиторской задолженности выручка возросла на 303,41 тыс. рублей, а за счет изменения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности выручка уменьшилась на 7050,45 тыс. рублей.  

    6.1.3. Анализ состояния  дебиторской задолженности. 

    Так как состояние дебиторской и  кредиторской задолженности оказывает  существенное влияние на финансовое состояние предприятия, следовательно  необходимо провести анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Для этого составим следующую аналитическую таблицу.

    Таблица

    Анализ  состояния дебиторской  задолженности ГАУ  ЯО «областная служба заказчика» 

 

    По  данным аналитической таблицы видно, что у ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» отсутствует сомнительная и просроченная задолженность.  
 

        6.2. Анализ кредиторской  задолженности на  предприятии. 

         6.2.1. Анализ состава  и движения кредиторской  задолженности. 

    Для того чтобы предупредить негативные последствия, связанные с появлением кредиторской задолженности (штрафы или  санкции за просрочку оплаты), ею нужно уметь эффективно управлять. Для этого первостепенно необходимо определить достоверность данных по кредиторской задолженности, правильность ведения учета долга и его  погашения. После этого можно  начинать рассчитывать оптимальную  структуру долгов для конкретного  предприятия и в конкретной ситуации.

    Анализ  состояния кредиторской задолженности  следует начать с общей оценки динамики ее состава и движения как  в целом, так и в разрезе  отдельных статей.

    На  основании данных бухгалтерского баланса ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» проанализируем изменения в составе и движении кредиторской задолженности (Таблица ).

    На  основании данных бухгалтерского баланса  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» (приложение №) проанализируем изменения в динамике и структуре кредиторской задолженности за 2010 год (см. табл.)

    Таблица

    Анализ  состава и движения статей дебиторской задолженности ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» 2010 г.