Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»

    За  год произошло увеличение обеспеченности предприятия источниками формирования затрат. Значение трехкомпонентного  показателя свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости предприятия. Из этого следует, что запасы и  затраты полностью покрываются  собственными оборотными средствами.

Таблица 7

      Показатели  ликвидности предприятия

    Динамика  показателей ликвидной  платежеспособности эмитента  показала, что прослеживается тенденция роста финансовой зависимости  предприятия. Рост оборотных средств  не покрывает краткосрочные обязательства  предприятия. 

5.Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности. 

  Информация  для анализа фактической величины кредиторской задолженности содержится в Бухгалтерском балансе, в Приложении к нему, в Пояснительной записке  и Регистрах синтетического и  аналитического учета. Кредиторская задолженность  в Балансе представлена общей  суммой и в разрезе счетов учета  расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

  Информация  о величине и структуре долговых обязательств в Бухгалтерском балансе  взаимосвязана с показателями статей раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы №5, в котором  отражаются данные об изменении дебиторской  и кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать  долговые обязательства предприятий  по направлениям их возникновения или  получения, видам дебиторской и  кредиторской задолженности, степени  соблюдения сроков платежей и другим основаниям.

  По  данным Бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки  можно судить о степени обеспечения  обязательств и платежей, полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости.

  Основными источниками информации для анализа  кредиторской задолженности также  могут служить оборотные ведомости, на основании которых можно рассчитать оборачиваемость составляющих кредиторской задолженности, карточки счетов, позволяющие  провести анализ кредиторской задолженности  по срокам погашения, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих  платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при  производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы. 
 

6.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика».

    6.1. Анализ дебиторской задолженности на предприятии.

      6.1.1. Анализ состава и движения дебиторской задолженности.

     6.1.2. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

     6.1.3. Анализ состояния дебиторской задолженности. 
 
 

6 Анализ дебиторской  и кредиторской  задолженности на  примере ГАУ ЯО  «Областная служба  заказчика». 

6.1. Анализ дебиторской  задолженности на  предприятии.

6.1.1. Анализ состава  и движения дебиторской  задолженности. 

    Анализ  состояния дебиторской задолженности  следует начать с общей оценки динамики ее состава и движения как  в целом, так и в разрезе  отдельных статей.

    На  основании данных бухгалтерского баланса ГАУ ЯО «областная служба заказчика» проанализируем изменения в составе и движении дебиторской задолженности (Таблица ).

    Таблица

    Анализ  состава и движения дебиторской задолженности  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» 

    Из  таблицы можно сделать вывод, что в 2009 г. наибольший удельный вес в общей величине оборотных активов занимает дебиторская задолженность (преимущественно краткосрочная). Отсутствие статьи «Долгосрочная дебиторская задолженность» является положительным фактором деятельности организации, т.к. отсутствует риск потери собственных средств в виду невозврата денежных средств от дебиторов.

    Согласно  данным таблицы видно, что сумма  краткосрочной дебиторской задолженности  увеличилась на 1,44% или в 1,0144 раза.

    Необходимо также провести анализ состава и движения статей дебиторской задолженности ГАУ ЯО «Областная служба заказчика».

    Таблица

    Анализ  состава и движения статей дебиторской задолженности ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» 2009 г. 

    Из  данных таблицы видно, что за отчетный период дебиторская задолженность  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» по абсолютному отклонению увеличилась  на 1091 тыс. руб., по относительному отклонению также произошло увеличение на 1,44% или в 1,0144 раза.

    Доля  дебиторской задолженности увеличилась  на 22% и составила 82% от валюты баланса. Значительная доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов может свидетельствовать об отраслевых особенностях данного предприятия, что выражается в отсутствии незавершенного производства и готовой продукции, и малых объемов материальных запасов. К тому же, это говорит о том, что структура имущества предприятия становиться менее мобильной.

    Рост  дебиторской задолженности отрицательно сказывается на показателях деятельности предприятия, хотя, учитывая ее краткосрочный  характер, можно сказать лишь о  незначительном отрицательном влиянии. Увеличение дебиторской задолженности может быть вызвано следующими факторами:

    - неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

    - наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;

    - слишком высокими темпами наращивания объема продаж;

    - трудностями в реализации продукции.

    По  анализируемому предприятию дебиторская  задолженность за отчетный год выросла  на 1091 тыс. руб. (с 75795 тыс. руб. по 76886 тыс. руб.) или на 1,44%. Динамика роста дебиторской  задолженности положительная, в отличие от динамики итога баланса. Уменьшение валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственной деятельности, что может привести к его неплатежеспособности. В виду того, что сумма дебиторской задолженности за отчетный период увеличилась, а валюта баланса уменьшилась, имеет место наибольшее отвлечение оборотных средств по сравнению с предыдущим периодом. 

         6.1.2. Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности. 

    Для представления боле полной картины  о влиянии дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия необходимо проанализировать ее оборачиваемость на исследуемом предприятии. Для этого возьмем из Бухгалтерского баланса (приложение № ) сведения о состоянии дебиторской задолженности и из Отчета о прибылях и убытках (приложение)  данные по выручке от реализации продукции. Для наглядности произведем расчеты в следующей таблице (Таблица ).