Ответы по фининсовому праву

6) представлять  свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять  налоговым органам и их должностным  лицам пояснения по исчислению  и уплате налогов, а также  по актам проведенных налоговых  проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать  копии акта налоговой проверки  и решений налоговых органов,  а также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов;

10) требовать  от должностных лиц налоговых  органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не  выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и их должностных лиц, не  соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов, иных уполномоченных  органов и действия (бездействие)  их должностных лиц;

13) на  соблюдение и сохранение налоговой  тайны;

14) на  возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на  участие в процессе рассмотрения  материалов налоговой проверки  или иных актов налоговых органов  в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщики  имеют также иные права, установленные  настоящим Кодексом и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

3. Плательщики  сборов имеют те же права,  что и налогоплательщики.

Ст.22

1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов  налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и  иными федеральными законами. 2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Неисполнение  или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Ст.24. Налоговые агенты

1. Налоговыми  агентами признаются лица, на  которых в соответствии с настоящим  Кодексом возложены обязанности  по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

2. Налоговые  агенты имеют те же права,  что и налогоплательщики, если  иное не предусмотрено настоящим  Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов  осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.

3. Налоговые  агенты обязаны:

1) правильно  и своевременно исчислять, удерживать  из денежных средств, выплачиваемых  налогоплательщикам, и перечислять  налоги в бюджетную систему  Российской Федерации на соответствующие  счета Федерального казначейства;

2) письменно  сообщать в налоговый орган  по месту своего учета о  невозможности удержать налог  и о сумме задолженности налогоплательщика  в течение одного месяца со  дня, когда налоговому агенту  стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести  учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять  в налоговый орган по месту  своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в  течение четырех лет обеспечивать  сохранность документов, необходимых  для исчисления, удержания и перечисления  налогов.

3.1. Налоговые  агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

4. Налоговые  агенты перечисляют удержанные  налоги в порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом для уплаты  налога налогоплательщиком.

5. За  неисполнение или ненадлежащее  исполнение возложенных на него  обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ст. 23Обязанности  налогоплательщиков

1. Налогоплательщики  обязаны:

1) уплачивать  законно установленные налоги;

2) встать  на учет в налоговых органах,  если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести  в установленном порядке учет  своих доходов (расходов) и объектов  налогообложения, если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

4) представлять  в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять  в налоговый орган по месту  жительства индивидуального предпринимателя,  нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять  законные требования налогового  органа об устранении выявленных  нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в  течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести  иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

29. исполнение налогоплательщиком  обязательств по  уплате налога.

Положения гл. 8  НК РФ регулируют порядок исполнения конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов  и сборов, согласно ст. 57  Конституции РФ.

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

1. Налогоплательщик  обязан самостоятельно исполнить  обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено  законодательством о налогах  и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение  или ненадлежащее исполнение обязанности  по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

2. В  случае неуплаты или неполной  уплаты налога в установленный  срок производится взыскание  налога в порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с  организации, которой открыт лицевой  счет;

2) в  целях взыскания недоимки, числящейся  более трех месяцев за организациями,  являющимися в соответствии с  гражданским законодательством  Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с  организации или индивидуального  предпринимателя, если их обязанность  по уплате налога основана  на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

3. Обязанность  по уплате налога считается  исполненной налогоплательщиком, если  иное не предусмотрено пунктом  4 настоящей статьи:

1) с  момента предъявления в банк  поручения на перечисление в  бюджетную систему Российской  Федерации на соответствующий  счет Федерального казначейства  денежных средств со счета  налогоплательщика в банке при  наличии на нем достаточного  денежного остатка на день платежа;

2) с  момента отражения на лицевом  счете организации, которой открыт  лицевой счет, операции по перечислению  соответствующих денежных средств  в бюджетную систему Российской  Федерации;

3) со  дня внесения физическим лицом  в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

4) со  дня вынесения налоговым органом  в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со  дня удержания сумм налога  налоговым агентом, если обязанность  по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;

6) со  дня уплаты декларационного платежа  в соответствии с федеральным  законом об упрощенном порядке  декларирования доходов физическими лицами.

4. Обязанность  по уплате налога не признается  исполненной в следующих случаях:

1) отзыва  налогоплательщиком или возврата  банком налогоплательщику неисполненного  поручения на перечисление соответствующих  денежных средств в бюджетную  систему Российской Федерации;

2) отзыва  налогоплательщиком-организацией, которой  открыт лицевой счет, или возврата  органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом,  осуществляющим открытие и ведение  лицевых счетов) налогоплательщику  неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

3) возврата  местной администрацией либо  организацией федеральной почтовой  связи налогоплательщику - физическому  лицу наличных денежных средств,  принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;

4) неправильного  указания налогоплательщиком в  поручении на перечисление суммы  налога номера счета Федерального  казначейства и наименования  банка получателя, повлекшего неперечисление  этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;