Ответы по фининсовому праву

     Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий  Кодекс в части установления новых  налогов и (или) сборов, а также  акты законодательства о налогах  и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

26. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства

       Исполнение обязанности по уплате  налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

     Статья 73. Залог имущества

     В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем.  Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.  Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ, если иное не установлено настоящей статьей. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

     Статья 74. Поручительство

        В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.    Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем.

       При неисполнении налогоплательщиком  налоговой обязанности по уплате  налога, обеспеченных поручительством,  поручитель и налогоплательщик  несут солидарную ответственность.  Принудительное взыскание налога  и причитающихся пеней с поручителя  производится налоговым органом в судебном порядке. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

     Статья 75. Пеня

       Пеней признается установленная  настоящей статьей денежная сумма,  которую налогоплательщик, плательщик  сборов или налоговый агент  должны выплатить в случае  уплаты причитающихся сумм налогов  или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

         Не начисляются пени на сумму  недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

     Пени  могут быть взысканы принудительно  за счет денежных средств налогоплательщика  на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

     Статья 76. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента - организации, плательщика сбора - организации или налогоплательщика - индивидуального предпринимателя

        Приостановление операций по  счетам в банке применяется  для обеспечения исполнения решения  о взыскании налога или сбора.  Приостановление операций по  счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

     Статья 77. Арест имущества

       Арестом имущества в качестве  способа обеспечения исполнения  решения о взыскании налога  признается действие налогового  или таможенного органа с санкции  прокурора по ограничению права  собственности налогоплательщика-организации  в отношении его имущества.

         Арест имущества производится  в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией  в установленные сроки обязанности  по уплате налога и при наличии  у налоговых или таможенных  органов достаточных оснований  полагать, что указанное лицо  предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

       Арест имущества может быть  полным или частичным.

         Полным арестом имущества признается  такое ограничение прав налогоплательщика-организации  в отношении его имущества,  при котором он не вправе  распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

         Частичным арестом признается  такое ограничение прав налогоплательщика-организации  в отношении его имущества,  при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

       Аресту подлежит только то  имущество, которое необходимо  и достаточно для исполнения  обязанности по уплате налога.

          Решение об аресте имущества  действует с момента наложения  ареста до отмены этого решения  уполномоченным должностным лицом  органа налоговой службы или  таможенного органа, вынесшим такое  решение, либо до отмены указанного  решения вышестоящим налоговым  или таможенным органом или судом.  

27. Элементы закона о налоге. Понятие и виды налоговых льгот

     Теоретическую основу налогов составляют их элементы. Каждый налог содержит следующие  основные элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, налоговый оклад, налоговые льготы и др.

     Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

     Объект  налога – предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары). Часто название налога вытекает из объекта. Например, земельный налог, подоходный налог. Изъятие налога после получения дохода (владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

     Источник  налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого уплачивается налог. По некоторым налогам (например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают.

     Единица налога– единица изменения объекта (по подоходному налогу – денежная единица страны; по земельному налогу – гектар, акр).

     Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения.

     Налоговый оклад (сумма налога) – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

     Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта объекта (предмета) налогообложения.

     Налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

     Порядок исчисления налога — налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

     Порядок и сроки уплаты налога (порядок – разовый, иной).

     Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика.

     В зависимости от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты.

       В зависимости от субъектов и элементов налогового производства налоговые льготы делятся на четыре группы, предоставляемые: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы). Последняя группа налоговых льгот предоставляется только отдельным налогоплательщикам, способы предоставления налоговых льгот могут быть различными (понижение ставок, установление более позднего срока уплаты и др.). Остальные три группы налоговых льгот предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях.

     Предусмотрены основные виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.

28. правовой статус  налогоплательщиков, налоговых агентов. 

Ст.19.НК Налогоплательщики и плательщики  сборов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим  Кодексом возложена обязанность  уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

С.21. Права налогоплательщиков

1. Налогоплательщики  имеют право:

1) получать  по месту своего учета от  налоговых органов бесплатную  информацию (в том числе в письменной  форме) о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах и сборах и принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать  от Министерства финансов Российской  Федерации письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах  и сборах, от финансовых органов  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать  налоговые льготы при наличии  оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать  отсрочку, рассрочку или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных  настоящим Кодексом;

5) на  своевременный зачет или возврат  сумм излишне уплаченных либо  излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на  осуществление совместной с налоговыми  органами сверки расчетов по  налогам, сборам, пеням и штрафам,  а также на получение акта  совместной сверки расчетов по  налогам, сборам, пеням и штрафам;