Социальные вычеты по НДФЛ

     - в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи: организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;

     - в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

     Размер  социального вычет на благотворительные  цели не может превышать 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

     Согласно  п. 2 статьи 219 НК социальный вычет на благотворительные цели предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации. Кроме того, в налоговый орган необходимо предъявить документы, подтверждающие осуществление благотворительной деятельности в течение налогового периода (в том числе платежные документы), а также справки о полученных налогоплательщиком доходах и уплаченного НДФЛ по форме 2-НДФЛ.

     Социальный  налоговый вычет  на обучение.

     Порядок предоставления социального налогового вычета на обучение установлен в пп. 2 п. 1 статьи 219 НК.

     Вычет предоставляется в двух случаях:

     - в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях;

     - в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

     В первом случае вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.; во втором - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но опять же не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

     Социальный  вычет на обучение предоставляется  за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный  в установленном порядке в  процессе обучения.

     Вычет предоставляется при наличии  у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус заведения.

     Для того чтобы получить вычет, налогоплательщик так же, как и в случае с вычетом  по благотворительности, должен оформить письменное заявление в установленном  порядке (п. 2 статьи 219 НК). Кроме того, он должен представить в налоговый орган следующие документы:

     - договор с образовательным учреждением;

     - платежные документы, подтверждающие факт оплаты обучения;

     -документы, подтверждающие факт родства или опекунства (попечительства) – для вычета на детей;

     - копию лицензии образовательного учреждения (или иного документа);

     - справки о полученных налогоплательщиком доходах и уплаченного НДФЛ по форме 2-НДФЛ.

     Следует обратить внимание на то, что договор  на обучение и платежные документы, в случае оплаты обучения на своего ребенка, должны быть оформлены на родителя. Если эти документы оформлены на ребенка, необходимо будет доказать, что ребенок действовал от имени родителя. Для этого раньше, чем заключен договор и осуществлен платеж, должна быть оформлена соответствующая доверенность, нотариально заверенная. 
также необходимо учитывать, что социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата производится за счет средств материнского капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

     Пример 2.

     Сотрудник Петров, речь о котором шла в  первом примере, как известно, имеет  двоих детей, которые посещают дошкольное учреждение в течение 11 месяцев. Ежемесячная оплата составляет 370 рублей в месяц на каждого ребенка. Общая стоимость обучения 8140 рублей. (форма 3-НДФЛ, приложение 5)  

     Социальный  налоговый вычет  на лечение.

     Данный  налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей или детей в возрасте до 18 лет. Услуги должны быть предоставлены медицинскими учреждениями РФ в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ.

     Согласно  Постановлению Правительства РФ от 19.01.2001 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих  видов лечения в медицинских  учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных  средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" №201 (Постановление) к медицинским услугам для целей социального вычета относятся следующие: по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи; по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической или стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), а также в санаторно-курортных учреждениях; по санитарному просвещению населения.

     Кроме того, вычет предоставляется в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Перечень лекарственных средств также утверждается Правительством РФ. В Постановлении к лекарственным средствам относятся, в частности, витамины, минералы, анальгетики и противовоспалительные препараты, средства для лечения аллергических реакций, инфекций, антисептики и средства для дезинфекции и др.

     Вычет также предоставляется и по дорогостоящим видам лечения. К таковым согласно Постановлению относятся, в частности: хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития), тяжелых форм болезней органов дыхания, нервной системы, пластические и реконструктивно-пластические операции, терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней, реконструктивные.

     Социальный налоговый вычет по расходам на пенсионные взносы

     В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК социальный налоговый вычет представляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов

     Указанный социальный налоговый вычет предоставляется  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый  орган по окончании налогового периода  и документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию. К таким документам, в частности, относятся платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление взносов и т.п.); договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией; выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой указаны: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода. При этом данная выписка должна содержать необходимые реквизиты организации, заключившей такой договор с налогоплательщиком.

     Социальный  налоговый вычет  по расходам на накопительную часть трудовой пенсии.

     С 1 января 2009 года в соответствии с  поправками, внесенными Федеральным  законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ, статья 219 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 5, которым установлен новый вид социального налогового вычета - в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

     Указанный налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в налоговый  орган по окончании налогового периода  и документов, подтверждающих его  фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     Общий размер социального налогового вычета (обучение, лечение и приобретение медикаментов, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии) принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, а также по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.

     Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

2.3 Имущественный налоговый вычет

     Различают два вида налогового имущественного вычета:

     вычет, который предоставляется в связи  с приобретением жилой недвижимости;

     вычет, который предоставляется в связи  с продажей имущества.

     Максимальная  сумма, которую можно вернуть, используя данный налоговый вычет при приобретении жилой недвижимости, составляет 13% от 2 000 000 рублей, или 260 000 рублей, не считая процентов по кредитам, полученным на приобретение недвижимости. Сумма вычета по процентам не ограничена.

     При продаже недвижимости, продавец получает доход, от суммы которого необходимо заплатить подоходный налог. Но сумму налога можно уменьшить при подаче декларации, применив налоговый вычет на продажу. Размер налогового вычета зависит от сроков владения недвижимым имуществом.

     Если  недвижимое имущество находилось в собственности менее трех лет, налоговую базу можно уменьшить максимально – на 1 000 000 рублей, а если иное имущество (автомобиль, гараж) - на 250 000 рублей. С остальной суммы нужно заплатить налог.

     Если имущество находилось в собственности более трех лет, то налогоплательщик освобождается от уплаты налога на сумму, равную полученной от продажи этого имущества. Налоговая база в этом случае будет равна нулю, и продавец полностью освобождается от уплаты налога.