Т.е. недвижимость и иное имущество лучше продавать после трехлетнего срока владения им.

     Налоговый вычет при продаже недвижимого  имущества предоставляется неограниченное число раз в течение жизни. Но в календарном году – только один раз.

     То  есть в течение года можно продать несколько объектов, а суммарно освободить из полученного дохода не более 1 000 000 рублей (если объекты находились в Вашей собственности менее 3-х лет) по всем сделкам или выбрав какую-то одну. С оставшегося дохода придется заплатить 13%-ный налог.

     Вычет же на покупку жилья предоставляется лишь раз в жизни и только на один объект.

     Для получения имущественного налогового вычета необходимо подать декларацию в налоговую инспекцию с приложением  необходимых документов:

     договор купли-продажи;

     свидетельство о праве собственности;

     платежные документы;

     кредитный договор;

     справка из банка об уплаченных процентах  за год.  
 

     Пример 3.

     Петров  Вячеслав Петрович 2009 году приобрел квартиру за 5 000 000 рублей, и воспользовался имущественным вычетом; продал гараж за 200000 рублей. Воспользовался этими вычетами в январе 2010 года. (форма 3-НДФЛ, приложение 5)

2.4 Профессиональные налоговые вычеты

     Порядок предоставления указанных вычетов рассмотрен в статье 221 НК.

     Следующие категории налогоплательщиков имеют право на профессиональный налоговый вычет:

     1. вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

     2. профессиональный вычет по НДФЛ в организациях предоставляется лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

     3. вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Вычет предоставляется опять же в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

     Порядок предоставления профессионального вычета.

     Чтобы получить профессиональный налоговый  вычет, налогоплательщик должен подать работодателя (налоговый агент) соответствующее письменное заявление.

     Состав  расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли.

     Кроме того, если имущество налогоплательщика  является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к вычету.

     В случае если ИП не может подтвердить  документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

     Если  расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в следующих размерах:

     20% к сумме начисленного дохода  в отношении:

     - создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

     - создания научных трудов и  разработок;

     - исполнение произведений литературы и искусства;

     25% к сумме начисленного дохода  в отношении:

     - музыкальных произведений, не указанных  ниже, в том числе подготовленных  к опубликованию;

     30% к сумме начисленного дохода  в отношении:

     - создания художественно-графических  произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна;

     - создания аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов);

     - открытий, изобретений и создания  промышленных образцов (к сумме  дохода, полученного за первые  два года использования):

     40% к сумме начисленного дохода  в отношении:

     - создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского  искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства  и графики, выполненных в различной технике;

     - создания музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных  произведений, произведений для  духового оркестра, оригинальной  музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

     К расходам для всех категорий налогоплательщиков, имеющих право на профессиональный вычет, кроме того, относится также  и государственная пошлина, которая  уплачена в связи с их профессиональной деятельностью.

 

      Глава 3. Пути оптимизации НДФЛ с помощью налоговых вычетов.

     В Госдуму поступил законопроект, которым предлагается отказаться от неэффективного стандартного налогового вычета «для всех» с одновременным увеличением в полтора раза размера социально значимого стандартного налогового вычета на детей.

     Полностью отказываться от стандартного налогового вычета в размере 400 рублей не стоит, потому что люди, которые не имеют детей остаются вообще без вычета. Получится практически налог на бездетность, а это далеко не оптимизация налога. С другой стороны, вычет в размере 400 рублей позволяет экономить 52 рубля в месяц- сумма символическая.

     Гораздо правильнее было бы увеличить размер данного вычета, как в большинстве  европейских стран, где наряду с  высокими налоговыми ставками присутствуют и эквивалентные налоговые вычеты. По мнению многих политиков- размером вычета должен быть МРОТ, то есть и без того заниженный минимум могли бы не облагать. Иначе получается, что семьи с минимальными зарплатами, должны еще и налог с них уплачивать. При этом данный вычет не должен отменяться, когда доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 40000 рублей. Он должен действовать постоянно. Другими словами необходимо ввести необлагаемый минимум.

     Например, правительство Великобритании планирует значительно сократить налоговую нагрузку на физических лиц с небольшими доходами. Как сообщил в начале января 2010 г. председатель специального парламентского комитета по финансам Дж. Макфолл, первые 10 тыс. ф. ст. годового дохода могут быть освобождены от уплаты подоходного налога, что составляет более 450000 рублей.

     В США, допустим, необлагаемый минимум  варьируется в зависимости от статуса налогоплательщика. Так ,например, одинокий налогоплательщик в возрасте до 65 лет имеет необлагаемый минимум  валового дохода в размере 7 700 долларов, после 65 лет-8 850; женатый, подающий декларацию совместно с супругой в возрасте до 65 лет (оба супруга) 13 850долларов, если же один из супругов старше 65 лет- 14 750, и если оба супруга старше 65 лет, то они имеют необлагаемый минимум в размере 15 650 долларов; женатый, подающий декларацию отдельно- 3 000; глава домохозяйства до 65 лет и старше 9 900 и 11 050 долларов соответственно; вдовец 10 850 и 11 750 также в зависимости от возраста.

     Такая классификация достаточно справедливая, чем старше человек, тем меньше налога он должен уплачивать, основная налоговая нагрузка должна ложиться на сравнительно молодой и высоко доходный пласт населения. Этому, естественно, способствовала бы прогрессивная шкала населения, но наше население, впрочем, как и всегда, не готово к таким изменениям.

     Как известно, сегодня в России действует  плоская шкала подоходного налога в 13 %. Это достаточно низкий уровень, однако его недостаток состоит в  том, что 13% на равных должны платить  не только те, кто имеет 250 000 рублей дохода, но и те, кто зарабатывает 3 тыс. руб. в месяц. Как говорит наш премьер: “где справедливость?”.

     В этом году ни раз поднимался вопрос о введении прогрессивной шкалы  налогообложения. Тема подоходного  налога, поднятая на выступлении главы правительства России Владимира Путина, вызвала оживленные дискуссии в обществе. На днях депутат питерского Заксобрания Виктор Евтухов предложил вернуться к прогрессивной шкале подоходного налога. Одни бизнесмены назвали эти предложения бредом, другие полагают, что с нововведениями надо подождать.

     Что касается мнения бизнесменов, которые на предложение Евтухова не отреагировали и решили что с нововведениями нужно подождать, то они всего лишь хотят как можно дольше платить более низкий налог за свои доходы. Что в очередной раз подтверждает, что наши граждане упорно не хотят платить налоги. Тогда как в Великобритании, при введении подоходного налога, первой заплатила налог королева, тем самым подала пример своему народу и показала значимость этого налога.

     Также хотелось бы отметить, что в 2010 году на 3 апреля с учетом поступлений во внебюджетные фонды ФНС собрала 1,077 трлн руб. — на 12,8% меньше, чем в январе — феврале 2009 г. Налоговые доходы упали на 16% до 861,3 млрд руб., сборы во внебюджетные фонды выросли на 3,1%, в то время как номинальный рост зарплат в январе — феврале составил 14,7%. Но в это же время поступления от подоходного налога увеличились на 2,8%.

     Считается, что введение прогрессии повлечет за собой сокрытие доходов. То в данном случае необходимо будет усилить меру ответственности за данные правонарушения.

     Например, во Франции в случае укрытия существует жесткая система ответственности:

 

     Что же касается вычета на детей, то Президент  РФ Дмитрий Медведев в рамах Послания Федеральному Собранию предложил для семей с тремя и более несовершеннолетними детьми ввести дополнительные налоговые преференции.

     Так, в частности, глава государства  предложил увеличить размер налогового вычета до 3 тысяч  рублей в месяц на каждого ребенка начиная с третьего.

     Кроме того, Правительству поручено подготовить  меры по увеличению налоговых вычетов  для всех семей с детьми, отменив  при этом так называемые стандартные  вычеты.

     «Они  для абсолютного большинства  наших граждан приобрели уже  просто символический характер», - признал Президент.

     Если  сравнивать с европейскими странами, то предложенные изменения будут  также носить чисто символический  характер, но в нашей стране на данный момент любое увеличение вычетов  должно приветствоваться, конечно, не в ущерб другим вычетам.

     Также существует мнение о том, что имущественный вычет должен варьироваться, в зависимости от стоимости жилья в регионах РФ. В связи с этим можно было бы предоставить субъектам РФ возможность устанавливать иной размер имущественного налогового вычета, не превышающий более чем в два раза размер имущественного налогового вычета, то есть максимальным сделать вычет в 4000000 рублей.

     Конечно законодательная база в нашей  стране не идеальна, и требует многих доработок, но то, что правительство  занимается этим вопросом. Это уже, безусловно, положительный момент.