Требования, предъявляемые к порядку проведения и оформления инвентаризации имущества

 В налоговом учете  действует иное правило о том,  что все доходы и расходы  надо отражать на дату составления  первичных документов. Поэтому все  выявленные недостачи и излишки  для целей налогообложения прибыли  надо будет учесть на дату  подписания всех первичных документов, которыми оформляется инвентаризация. Может получиться, что между налоговым  и бухгалтерским учетом возникнут  разницы. Чтобы их не было, лучше  не только фактически провести  инвентаризацию в конце отчетного  года, например в декабре, но  и оформить (подписать) в этом  месяце все итоговые документы,  подтверждающие результаты инвентаризации.

 

 

ЗАДАЧА № 1

Инвентаризацию кассовой наличности в АО "Ландыш" провели 6 февраля 20_г. Кассир составил на день  инвентаризации кассовый отчет, который  принял и проверил главный бухгалтер; в отчете выведен остаток наличных денег 2432 руб. 15 коп.

Фактически на момент ревизии в  кассе оказалось наличных денег  по купюрам: 100 руб. - 2 шт., 50 руб. - 5 шт., 10 руб. - 46 шт.,  разменной монеты на 15 руб. 60 коп. Кассиром предъявлены расписка главного механика организации  Перова В. Н. на 450 руб.

В кассе имелась чековая  книжка на получение наличных денег  в банке с использованными  чеками №378405 - 378459 и неиспользованные чеки №378460, 378461, 378462, подписанные руководителем  и главным бухгалтером организации  и скрепленные печатью, без указания в них сумм.

Кассовая книга не подписана  руководителем ОА «Нива», страницы в ней не пронумерованы и не скреплены сургучной печатью. Кассир не ознакомлен с Правилами ведения  кассовых операций, договор о материальной ответственности  не подписывал.

Среднемесячный заработок  кассира составляет 1300 руб.

Требуется:

1. Произвести экспертизу ситуации, сделать вывод, обосновать нормативными документами.
2. Определить сумму нанесенного ущерба.
3. Определить круг  ответственных  лиц за допущенное нарушение.
4. Кто будет возмещать нанесенный ущерб? В каком размере?
5. Возможные последствия и санкции.

 

РЕШЕНИЕ

Нарушенные НПА:

1. Порядок ведения кассовых операция
2. ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Трудовой кодекс
4. Положение о документе и документообороте

Фактическое наличие денежных средств : 775,6

Недостача: 1656,55

Возмещать недостачу должен кассии в размере 1300; 356,55 руб. – за счет убытка организации.

Ответственный за нарушения  – руководитель.

Необходимо произвести сверку с банком, в части когда  и сколько денежных средств было выплачено по чекам.

Необходимо наложить штраф  на организацию, руководителя предприятия  за грубое нарушение бухгалтерского учета (_Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.).

Большая вероятность сговора  между кассиром и бухгалтером, а  т.ж. руководителем.

Одно из существенных упущений руководителя – находящаяся в  открытом доступе печать.

 

 

 

ЗАДАЧА № 3

При проверке кассовых операций ревизором установлено:

1. Отчеты кассиром сдаются  главному бухгалтеру раз в  8—10 дней.

2. В трех случаях денежные  средства, полученные в банке  по чекам, оприходованы с опозданием  от одного до четырех дней.

3. Приходные и расходные  кассовые ордера выписывает кассир  Куренкова В. П. Журналы регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров работниками бухгалтерии  не ведутся с ноября прошлого  года.

4. В ревизуемом периоде  инвентаризацию наличных средств  в кассе у кассира главный  бухгалтер проводил 2 раза: на 1 июля  и 1 января. Акты написаны кассиром, никаких нарушений ревизиями  не выявлено.

5. Специального помещения  кассир не имеет, его рабочее  место — в бухгалтерии, рабочий  стол и сейф отгорожены невысоким  (0,9 м) барьером. Вторые ключи от  сейфа - у кассира.

6. Заработную плату в  подразделениях (кроме ремонтной  мастерской, автопарка и конторы  организации) выдают три учетчика, за что им доплачивается по 15 руб. в месяц. Обязательства  о полной материальной ответственности  они не давали.

Требуется:

1. Указать, какие пункты Правил ведения кассовых операций нарушены в организации и характер этих нарушений.
2. Кто и в каком размере несет ответственность за допущенные нарушения. Меры ответственности. Обосновать.

 

РЕШЕНИЕ

1. п 24. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

п 26. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

2. п 13. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской.

     Прием наличных  денег кассами предприятий производится  по приходным кассовым ордерам,  подписанным главным бухгалтером  или лицом на это уполномоченным  письменным распоряжением руководителя  предприятия.

     О приеме  денег выдается квитанция к  приходному кассовому ордеру  за подписями главного бухгалтера  или лица, на это уполномоченного,  и кассира, заверенная печатью  (штампом) кассира или оттиском  кассового аппарата.

Все поступившие в течение  операционного дня наличные средства должны быть оприходованы в кассу  в тот же рабочий день (Банковский бухгалтерский учет / Порядок приема и выдачи денежной наличности юридическим лицам).

3. п 21. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.
4. п 37. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

П 39. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров.

5. п 29 Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

п 30. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как 

правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях - в комбинированных  и  обычных металлических шкафах, которые  по окончании работы кассы закрываются  ключом и опечатываются печатью  кассира.

     Ключи от  металлических шкафов и печати  хранятся у кассиров, которым  запрещается оставлять их в  условленных местах, передавать  посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты.

     Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках  и др. хранятся у руководителей  предприятий. Не реже одного  раза в квартал проводится  их проверка комиссией, назначаемой  руководителем предприятия, результаты  ее фиксируются в акте.

     При обнаружении  утраты ключа руководитель предприятия  сообщает о происшествии в  органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене  замка металлического шкафа.

6. п 29 Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

П 36. На предприятиях, имеющих  большое количество подразделений  или обслуживаемых централизованными  бухгалтериями, оплата труда, выплаты  пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться  по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с  которыми заключается договор, предусмотренный  пунктом 32, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные  настоящим Порядком для кассиров.

     На малых  предприятиях, не имеющих в штате  кассира, обязанности последнего  могут выполняться главным бухгалтером  или другим работником по письменному  распоряжению руководителя предприятия  при условии заключения с ним  договора.

Ответственность

Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ

Глава 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВ, НАЛОГОВ И СБОРОВ, СТРАХОВАНИЯ,

РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ

Ст 15,1 п 1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

(в ред. Федерального  закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ,)

Ст 15.2 Невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций - влечет наложение административного штрафа в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

 

Список литературы

1. http://www.consultant.ru/popular/koap/13_16.html

 Кодекс РФ  об административных правонарушениях  (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ

2. http://www.cap.ru/home/65/aris/bd/karantin/document/82.html

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации   (Утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)

3. http://www.accountingweb.ru/accounting-173.html

Порядок приема и выдачи денежной наличности юридическим  лицам