I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ 

    Финансовый  план хозяйствующего субъекта – это  документ, отражающий объем поступлений и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

    Главная цель составления финансового плана  заключается в согласовании намечаемых расходов по производственному и социальному развитию трудовых коллективов с финансовыми возможностями предприятия.

    Для составления финансового плана  используется следующая информация:

• бухгалтерский баланс за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета;
• данные об объеме производства;
• смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
• смета затрат на содержание объектов социально-культурной сферы (детсад, дом культуры и т.д.);
• данные об объемах капитальных вложений;
• сведения о движении основных фондов и оборотных средств;
• проекты отпускных цен;
• анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год;
• лимиты расходов по отдельным статьям затрат природных ресурсов, выбросы вредных веществ в окружающую среду, на фирменную одежду, представительские расходы, командировочные и др.;
• нормы амортизационных отчислений;
• нормативы собственных оборотных средств;
• нормативы платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды.

    Составление финансового плана требует выполнение комплекса расчетов по доходам и  поступлениям средств, расходам и отчислениям, платежам в бюджет, а также увязку между собой доходов и расходов путем разработки проверочной таблицы к финансовому плану.

    Финансовый  план на предприятии включает три  раздела:

1. доходы и поступления средств;
2. расходы и отчисления;
3. взаимоотношения с бюджетом.

Форма финансового плана видна в таблице 1.

Таблица 1. – Годовой финансовый план по предприятию  на 199_ г. тыс.р.

 

Рассмотрим  методику составления годового финансового  плана.

    В начале планируется первый раздел финансового  плана – планирование доходов и поступлений.

1. Методика планирования доходов и поступлений.

    При планировании показателей этого  раздела следует учитывать, что  финансовые ресурсы предприятия подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. В план следует включать устойчивые источники доходов.

    Доходы  хозяйствующего субъекта могут быть следующие:

• прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта;
• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;
• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;
• долгосрочные банковские кредиты;
• займы;
• пожертвования, благотворительные взносы;
• поступления в виде долевого участия в строительстве;
• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства;
• задания по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

    1.1. Порядок и методика  расчета прибыли. Необходимо планировать конечный финансовый результат, т.е. балансовую прибыль.

    Она включает следующее:

• прибыль от реализации продукции, работ и услуг;
• прибыль от прочей реализации;
• финансовые результаты от внереализационных операций.

    1.1.1. Прибыль от реализации рассчитывается  по формуле:

                П_р = В – ОФ – А – НДС – С,                                                   (1)

где  П_Р – прибыль от реализации продукции;

       О_Ф – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции;

       НДС – налог на добавленную стоимость;

       А – акцизы;

       С – полная себестоимость реализуемой продукции.

    1.1.2. Расчет прибыли можно производить  по отдельным видам изделий  или их однородным группам  с последующим суммированием  в целом по предприятию по формуле:

                П_Р = П_Н + П_Т – П_К ,                                                               (2)

где  П_Н и П_К – прибыль в остатках продукции на начало и конец планируемого года;

       П_Т              – прибыль на товарный выпуск продукции.

    Данные  об остатках нереализованной продукции  на начало планируемого года берут  по бухгалтерской отчетности. Остатки нереализованной продукции включают (П_Н):

• готовую продукцию на складе;
• неотфактурованные поставки (не оформленные транспортными и платежными документами);
• готовую продукцию на ответственном хранении у покупателей.

   Выходные  остатки нереализованной продукции (П_К) состоят из:

• остатков готовой продукции на складе;
• отгруженной продукции, срок оплаты которой не наступает в планируемом году.

    Прибыль по товарному выпуску  продукции (П_Т) определяется исходя из:

• планы производства;
• отпускных цен;
• сметы затрат на производство.

    В условиях инфляции при планировании прибыли можно использовать аналитический метод. Суть его в том, что расчет прибыли будущего года производится на базе достигнутого уровня текущего года и прогнозируемого роста индекса инфляции по формуле:

                П_П = П_отч × И_И                                                                          (3)

где П_П  – планируемая прибыль;

       И_И – индекс инфляции.

                И_И = (1 + m)¹²                                                                          (4)

где  m – коэффициент уровня инфляции в месяц;

       12 – число месяцев в году.

    Если  планируемый уровень инфляции на сырье и готовую продукцию  не совпадают, то при расчете прибыли  от реализации используют дифференцированные поправочные коэффициенты инфляции.

    Расчет прибыли от реализации производится по следующей формуле:

                П_Р = (В – О_Ф – А – НДС) (1 + m)¹² – С(1 + n)¹²                  (5)

где (1 + m)¹² – коэффициент роста инфляции на отпускные цены;

       (1 + n)¹² – коэффициент роста инфляции на сырье.

    1.2. Прибыль от прочей реализации – это прибыль от реализации основных фондов и прочего имущества, ненужного предприятию. Эта прибыль определяется по формуле:

                П_пр. = Ц_от – С_б – Р_р – КНО_ф                                                 (6)

где П_пр. – прибыль от прочей реализации;

       Ц_от – отпускная цена имущества;

       С_б – балансовая стоимость имущества;

       Р_р. – расходы на реализацию;

КНО_ф – косвенные налоги и отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену.

    1.3. Внереализационная прибыль (убыток). К внереализационным доходам относят следующие:

• доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек;
• другие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, доходы от дооценки товаров и др.).