Розробка системи управлінського аналізу на ТОВ «Домберг»

 

В результаті проведення ФВА  були виявлені шкідливі функції, що заважають  досягненню цільової функції.

У зв’яжу зі змінами тривалості та структурою функцій, змінилася структура  робочого часу.

Отримані результати представлено у табл. 8

Таблиця 8 – Баланс робочого часу головного бухгалтера

Вид функції	До ФВА		Після ФВА
	хв.	%	хв.	%
1	2	3	4	5
Основні	1050	64,8	1220	75,3
Допоміжні	190	11,7	220	13,6
Шкідливі	200	12,4	-	-
Зовнішні	180	11,1	180	11,1
Всього	1620	100	1620	100

 

В результаті проведення функціонально-вартісного аналізу, з робочого процесу головного  бухгалтера було виключено шкідливі функції, загальна тривалість яких за три дні склала 200 хвилин. Цей час було розподілено між основними та допоміжними функціями.

Таким чином, тривалість робочого дня головного бухгалтера залишилася без змін.

Так як тривалість робочого дня не повинна перевищувати 9 годин (8 годин робочого процесу та 1 година на обід), то при оптимізації робочого часу тривалість основних та допоміжних функцій не скорочувалася, а навпаки, була збільшена за рахунок виключення шкідливих функцій.

Досягнення цільової функції  бухгалтера до і після оптимізації  наведемо у вигляді FAST – діаграми (див. дод. Б)

 

 

1.3.2 Оцінка якості  потенційного та реального управлінського  персоналу з використанням методів  функціонально-вартісного та системного  аналізу, логіко-змістовного моделювання

 

Персонал характеризується по якісних та кількісних критеріях. Для аналізу персоналу вибрано наступні показники:

1) За чисельністю, а  саме:

-  через частку управлінського  персоналу в загальній чисельності  працюючих:

Ууп = (1.3.4);

де Чуп – чисельність управлінського персоналу, осіб

Чсп – облікова чисельність тих, що працюють в організації на певну дату (на 01.01. поточного року)

Ууп = 3

- через питому вагу  чисельності працівників окремого  підрозділу в загальній чисельності  управлінського персоналу

У подр = (1.3.5);

де Чі – чисельність працівників і-го підрозділу (бухгалтерії), осіб,

Чупр – чисельність управлінського персоналу, осіб

Уподр = = 6,7%

- оборот кадрів по  прийому та звільненню:

ДО пр. зв. = (1.3.6);

де Чзвіл – чисельність всіх звільнених працівників, незалежно від причин звільнення, осіб

Ч с.обл – середньооблікова чисельність персоналу, осіб

ДО пр. зв. = = 0,03

2) за структурою і складом.

 

Табл. 9 – Характеристика структури управлінського персоналу  організації, %

Категорії персоналу	Питома вага категорії  за період
	Базовий	Попередній	Звітній
1	2	3	4
Вище керівництво	75	60	75
Середня ланка	25	40	25
Нижча ланка	-	-	-

 

Як ми бачимо, у звітному році, порівняно з попереднім, збільшилась кількість вищого керівництва у відносному значенні до загальної чисельності управлінського персоналу, а середньої ланки – зменшилася.

Таблиця 10 – Характеристика структури управлінського персоналу  організації за освітою

Рівень освіти	Кількість осіб	Питома вага , %
1	2	3
Вища	4	100
Неповна вища	-	-
Середня	-	-

 

Як ми бачимо з таблиці, весь управлінський персонал має вищу освіту, що позитивно відбивається на стані ведення справ на підприємстві.

Для отримання  загальної оцінки динаміки майна  підприємства важливо порівняти  зміни валюти балансу зі змінами  основних фінансових показників.

Таблиця 11 - Порівняння динаміки валюти балансу та фінансових результатів.

Назва показників	За 2006 рік	Перше півріччя 2007	За 2007 рік	Темпи приросту
				2006 – ½ 2007	½ 2007 - 2007
Валюта балансу	6219,9	7273,3	7395,9	16,936	1,6856
Чиста виручка від реалізації	791,3	879,5	3384,7	11,1462	284,8437
Чистий прибуток	20,6	20,9	64,3	1,4563	207,6555

 

 

Порівняння  приросту основних показників дозволяє виявити чи виконується «золоте  правило» економіки підприємства:

Темп  приросту прибутку>Темп приросту виручки  від реалізації>Темп приросту валюти балансу>0

Отже, темпи приросту показників за перше півріччя 2007 року: 0<1,46<11,15<16,94

Як  бачимо, «золоте правило» економіки  підприємства не виконується на 100%, але темпи приросту показників мають  позитивне значення, що свідчить про  те, що майно підприємства збільшилось, але використовується не досить ефективно.

Темпи приросту показників за 2007 року: 207,66<284,84>1,68 >0

Отже, «золоте правило» економіки підприємства і в цьому періоді не виконується  на 100%, але порівняно зі збільшенням  валюти балансу виручка від реалізації та прибуток збільшуються опережаючими темпами, що свідчить про підвищення ефективності використання ресурсів підприємства. Однак темпи приросту прибутку дещо менші ніж темпи приросту виручки від реалізації, що свідчить скоріш за все про збільшення собівартості продукції.

Як  наслідок, можна сказати, що за весь 2007 рік майно підприємства ТОВ  «Домберг» та його основні фінансові показники збільшились, що є позитивним моментом та свідчить про досить успішну діяльність на ринку.

Проведемо аналіз динаміки, складу та структури  майна підприємства та джерел формування капіталу та визначимо у які активи вкладено основні фінансові ресурси.

На  підставі розрахунків можна зробити  наступні висновки:

• сукупна вартість активів за перше півріччя 2007 року збільшилась на 1053,6 тис. грн. або на 16,94%, а за друге півріччя 2007 року - лише на 122,6 тис. грн. або на 1,69%. Це свідчить про збільшення господарського обороту та обсягів виробництва підприємства, що характерно для нещодавно створених підприємств.
• зміна вартості майна обумовлена на 24%(242,2/1053,4* 100) за перше півріччя 2007 року та на 549% за друге півріччя 2007 року зміною вартості необоротних активів та на 76% за перше півріччя 2007 року та на -449% за друге півріччя 2007 року зміною оборотних активів. Тобто приріст вартості майна у першому півріччі 2007 року був переважно спричинений інвестиціями в оборотні активи, що свідчить про збільшення мобільності (оборотності) сукупних активів. А у другому півріччі 2007 року навпаки значно зросли інвестиції у необоротні активи, що спричинило значний відтік коштів з оборотних активів. Це, з одного боку, свідчить про створення матеріально- технічної бази для подальшого розширення виробництва, а з другого - про зниження мобільності сукупних активів.
• найбільша частка у структурі майна припадає на необоротні активи. Іммобілізовані кошти за перше півріччя 2007 року збільшились на 242,2 тис. грн. або на 4,88%, а за друге півріччя - на 673,4 тис. грн. або на 12,93%. їх питома вага у структурі майна у першому півріччі зменшилась на 8,23 пункти та склала 71,6% на кінець періоду, а у другому півріччі питома вага необоротних активів збільшилась на 7,93 пунктів та склала 79,52 % на кінець періоду. Мобільні кошти за перше півріччя збільшились на 810,6 тис. грн. або на 64,61%, а за друге півріччя навпаки зменшились на 550,2 тис. грн. або на 26,64%. їх питома вага у першому періоді, що аналізується, збільшилась на 8,22 пункти та склала 28,39 на кінець періоду, а у другому - зменшилась на 7, 91 пункти та на кінець 2007 року склала 20,48%.У першому півріччі звітного року це обумовлено випередженням темпу приросту мобільних активів порівняно з темпами приросту сукупних активів підприємства, що свідчить про прискорення оборотності всієї сукупності активів, а у другому півріччі цього року мобільні активи характеризуються відставанням темпу приросту порівняно з темпами приросту сукупних активів, отже, спостерігається уповільнення оборотності всієї сукупності активів.

- підприємство  ТОВ «Домберг» має важку структуру активів, так як частка матеріальних необоротних активів перевищує 40% та складає більше 70% вартості сукупних активів.

Тепер проведемо оцінку загальної структури  майна та джерел формування капіталу ТОВ «Домберг», та наведемо розрахунки у таблиці 12.

Таблиця 12 - Оцінка загальної структури майна та джерел формування капіталу підприємства

Показники	На початок 2007 року	На кінець першого півріччя 2007 року	На кінець 2007 року	Темп приросту за перше півріччя 2007 року, %	Темп приросту за друге півріччя 2007 року, %
1	2	3	4	5	6
Відношення мобільних та іммобілізованих  коштів	1254,6/4965,3 = 0,25	2065,2/5207,5 = 0,4	1515/5880,9 = 0,26	57	-35,06
Коефіцієнт майна виробничого  призначення	(4965,3+357,4)/6219,9 = 0,856	(5207,5+589,7)/7273,3 = 0,797	(5880,9+45,7)/7395,9 = 0,801	-6,86	0,537
Частка нефінансових необоротних активів у складі майна	4965,3/6219,9 = 0,79	5207,5/7273,3 = 0,71	5880,9/7395,9 = 0,79	-10,312	11,059
Коефіцієнт реальної вартості основних засобів	1-163/5111,1 = 0,968	1-473,5/5663,8 = 0,916	1-749,5/6608,7 = 0,887	-5,341	-3,253

 

Продовження табл. 12

1	2	3	4	5	6
Частка власних коштів у фінансуванні	5877,6/6219,9 = 0,94	7141,5/7273,3 = 0,98	7184/7395,9 = 0,97	3,906	-1,06
Частка нерозподіленого прибутку у фінансуванні	20,6/6219,9 = 0,003	41,5/7273,3 = 0,006	84,9/7395,9 = 0,011	72,279	101,187
Відношення дебіторської та кредиторської  заборгованості:
- сукупної	888,6/342,3 = 2,59	995,7/131,8 = 7,55	1060,1/211 = 5,02	191,014	-33,495
- за товари, роботи, послуги	246,4/305,6 = 0,8	241,4/75,1 = 2,85	397,2/93,7 = 4,23	254,077	48,486
- за розрахунками	538,1/28,1 =19,14	624,1/32,4 = 19,26	662,9/35,2 = 18,83	0,589	-2,232