Анализируя сложившуюся систему управления можно сказать, что на предприятии ООО «Ваш хлеб» существует функциональное разделение полномочий, обязанностей и ответственности, как между отделами, так и между руководителями функциональных подразделений. В структуре управления выделены следующие функциональные подразделения:

1. Бухгалтерия

2. Планово-экономический  отдел

3. Коммерческий  отдел

4. Отдел  труда и заработной платы

5. Производственный  отдел

6. Канцелярия

   Как такого стратегического отдела не существует, но функции по стратегическому управлению распределены между имеющимися отделами. Основной груз ответственности в данном случае ложится на планово-экономический и коммерческий отделы. В этом процессе участвуют также работники отдела труда и заработной платы, производственного отдела и бухгалтерии. Такая ситуация вполне естественна для такого рода предприятий, и вообще для современной российской практики управления, в виду того, что стратегический аспект управления (уже давно осознанный в развитых странах) сводится к построению планов и прогнозов, тем самым лишая его векторного и решающего для предприятия значения. 

  Правовая форма.  

   Общество является юридическим лицом, права и обязанности которого приобретают с даты государственной регистрации. Оно имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет гражданские права и несет обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством Р.Ф. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 3. Структура и динамика денежных средств и расчет финансового цикла на ООО «Ваш хлеб» 

   Денежные средства хлебозавода можно разделить на две категории: денежные средства в кассе и денежные средства в банке. В балансе все денежные средства обычно показываются одной строкой. Наличность, которая держится в сейфе, используется в основном для мелких платежей и называется "мелкая касса" . К денежным средствам относятся монеты, банкноты, валюта, текущие и депозитные счета в банках, на использование которых нет никаких ограничений. Если использование денежных средств ограничено, то они, как правило, классифицируются как инвестиции. Отчет о движении денежных дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность организации погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы. По данным таблицы 3 можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств на ООО «Ваш хлеб» за 2009 и 2010 г.

Таблица 3

 Структура  притока и оттока денежных  средств ООО «Ваш хлеб» за 2009 и 20010 г

 

   Итак сделаем вывод : анализ динамики потоков денежных средств показал, что в 20010 году наблюдался значительный рост как по остатку денежных средств на начало года, так и по их поступлению и расходованию. По остатку денежных средств на конец отчетного периода наблюдалось снижение.

Значительное  увеличение общей суммы поступлений  наблюдалось по статье “кредиты и займы” на 149 млн. рублей, “целевое финансирование” на 50 млн. рублей и “выручка от реализации продукции, товаров, работ и  услуг” на 1709 млн. рублей. В целом же сумма поступивших в 2010 году денежных средств превысила аналогичный показатель 2009 года на 1907 млн. рубля.

   Более значительный рост в абсолютной сумме наблюдался по разделу “Направлено денежных средств”. Это было обусловлено увеличением расходов на оплату приобретенных активов на 1438 млн. рубля, на уплату налогов и сборов на 222 млн. рубля. В меньшей мере увеличению суммы оттока денежных средств способствовал рост расходов на оплату труда (они увеличились на 72 млн. рубля), на прочие выплаты (их увеличение составило 61 млн. рублей). По статье оплата процентов по полученным кредитам, займам  произошло снижение суммы расходов на 2 млн. рубля.

   В целом, расход денежных средств 2010 года увеличился относительно аналогичного показателя 2009 года на 1938 млн. рублей. Поскольку увеличение расходов, равных 1938 млн. рублей, превысило рост суммы остатка денежных средств на начало года и их поступлений (1930 млн. рубля), то остаток денежных средств на конец года уменьшился на 8 млн. рублей . Анализ структуры поступлений денежных средств свидетельствует о том, что в 2009 году наибольший удельный вес в их составе занимала выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг (95,18%), в 2010 же году ее доля снизилась до 92,02% пункта, несмотря на абсолютный рост по данной статье, что связано со значительным увеличением суммы поступлений. Доля прочих поступлений в 2009 году составляла 0,07% в отличие от 2010 года, когда такого рода поступлений не наблюдалось. По остальным статьям наблюдался рост удельных весов: кредитов и займов – на 2,92 процентных пункта; целевого финансирования – на 0,31 процентных пункта.

   Что касается структуры расходов денежных средств, то в 2009году наибольший удельный вес в их составе занимали расходы на оплату приобретенных активов (47,89%). В 2010 году указанная статья составила 63,04%. В 2010 году появляются расходы по статьям  финансовые вложения и на погашение кредитов и займов, которые составили соответственно 1,13% и 3,24%. Доля расходов по всем остальным статьям снизилась, в том числе удельный вес расходов на оплату труда – 9,35 процентных пункта, на уплату налогов и сборов – на 5,02 процентных пункта и на прочие выплаты – на 5 процентных пункта.

   Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:

рутинность  - денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

   Финансовый цикл представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Другими словами, финансовый цикл включает в себя:

- инвестирование денежных средств в сырье, материалы, комплектующие изделия и другие активы для производства продукции;

- реализация продукции, оказание услуг и выполнение работ;

- получение выручки от реализации продукции, оказания услуг, выполнения работ.

   В силу того порядка, в котором проходят эти виды деятельности, ликвидность компании находится под непосредственным влиянием временных различий в проведении операций с деньгами для каждого вида деятельности. Расходование денег, реализация продукции и поступление денег не совпадают во времени, в результате возникает потребность либо в большем объеме денежного потока, либо в использовании других источников средств (капитала и займов) для поддержания ликвидности.

   Поскольку предприятие оплачивает счета с временным лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, то есть финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. Если сокращение операционного цикла может быть сделано за счет ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.

   Продолжительность финансового цикла (ПФЦ) в днях оборота рассчитывается по формуле: 

ПФЦ = ПОЦ - ВОК = ВОЗ + ВОД - ВОК , (1) 

Где: ПОЦ - продолжительность операционного  цикла;

ВОК - время  обращения кредиторской задолженности;

ВОЗ - время  обращения производственных запасов;

ВОД - время  обращения дебиторской задолженности;

Т - длина  периода, по которому рассчитываются средние показатели.

   Расчет можно выполнять двумя способами:

1. по  всем данным о дебиторской  и кредиторской задолженности;

2. по  данным о дебиторской и кредиторской  задолженности, непосредственно  относящейся к производственному  процессу.

Таким образом, центральным моментом в расчете времени обращения денежных средств является продолжительность финансового цикла (ПФЦ).

   Финансовый цикл - интервал времени с момента приобретения производственных ресурсов до момента поступления денежных средств за реализованный товар. Расчет ПФЦ позволяет указать пути ускорения оборачиваемости денежных средств путем оценивания влияния показателей, используемых при определении ПФЦ. Расчет финансового цикла представлен в таблице 4.

Таблица 4

Расчет  продолжительности финансового  цикла ООО «Ваш хлеб»