Анализ ФОТ

     2.  АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ 

     2.1 Анализ структуры и динамики  фонда оплаты платы на предприятии  

Развитие  методики экономического анализа вознаграждения персонала во многом базируется на исследовании динамики и структуры  материальных выплат. При кажущейся  простоте горизонтального и вертикального анализа выводы по результатам аналитических процедур могут быть весьма значительными и существенными. Так, благодаря анализу становятся ясными целевая ориентация организации в области управления персоналом и производственными издержками, этап жизненного цикла хозяйствующего субъекта, социальная и дивидендная политика, уровень доходов занятых тем или иным видом деятельности экономически активного населения.

Экономический анализ структуры и динамики вознаграждения персонала тесно взаимосвязаны  и на практике применяются одновременно. Именно на основе совместного использования обоих методов (горизонтального и вертикального анализа) можно дать обоснованные выводы о политике организации в области вознаграждения персонала.

Структура фонда заработной платы работающих предприятия представлен в таблице .

     Таблица 2

     Структура фонда заработной платы работающих предприятия ООО «» 

Показатели	2009г.		2010 г.		Отклонение
	тыс. руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
1. Фонд оплаты труда  в том  числе:	25325	100	26611	100	1286
ППП в т.ч.:	24078	95,1	24452	91,9	374	-3,19
Рабочих	18058,5	71,3	19561,6	73,5	1503,1	+2,20
служащих	6019,5	23,8	4890,4	18,4	-1210,1	-5,39
1.2.Непромышленный  персонал	1247	4,9	2159	8,1	912	+3,19

 

     Анализируя  полученные данные можно заключить, что за анализируемый период с 2009 по 2010 гг. произошли некоторые изменения в структуре фонда заработной. За анализируемый период, наблюдается сокращение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала в общей структуре фонда оплаты труда предприятия. Так, за весь анализируемый период фонд оплаты труда ППП сократился на -3,19%. В структуре ППП изменилось соотношение фонда заработной платы рабочих и служащих. Наблюдается увеличение фонда заработной платы рабочих в структуре ППП на +2,20%, и снижение фонда заработной платы служащих на -5,39% в структуре ППП. Вместе с тем, наблюдается увеличение фонда оплаты труда в общей структуре непромышленного персонала на +3,19%.

     Расчет использования фонда заработной платы представлен в аналитической таблице 3.

     Таблица 3

     Динамика фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям работающих

Показатели	2009 г	2010 г	Темп роста
1	2	3	4
1. Фонд оплаты труда всего персонала  тыс. руб.	25325	26611	105,08
1.1 ППП  - всего, из них:	24078	24452	101,55
рабочих	18058,5	19561,6	108,32
служащих	6019,5	4890,4	81,24
1.2.Непромышленный  персонал	1247	2159	173,14
2.Среднесписочная  численность всего персонала,  человек	319	486	152,35
2.1.ППП  - всего,из них:	311	474	154,41
рабочие	239	401	167,78
служащие	72	73	101,39
2.2 Непромышленный  персонал	8	12	150,00
3. Среднегодовая  заработная плата всего персонала,  тыс. руб.	79,39	54,76	68,98
3.1 ППП  - всего, из них:	77,42	51,59	66,64
рабочих	75,56	48,78	64,56
служащих	83,60	66,99	80,13
3.2 Непромышленный  персонал	155,88	179,92	115,42

 
 
 

     Анализируя  данные таблицы 3, можно сделать вывод, что фонд заработной платы по предприятию  увеличился за рассматриваемый период. В 2010 году относительно 2009 года наблюдается увеличение - темп роста составил 105,08%.

     В том, числе: ФЗП промышленно-производственного персонала в 2010 году относительно базового 2009 года увеличился, темп роста составил 101,55%.

     ФЗП непромышленного персонала в 2010 году относительно 2009 года так же увеличился, темп роста составил 173,14%.

     Среднесписочная численность всего персонала  увеличивалась в течении всего анализируемого периода. В 2010 году относительно базового 2009 года –темп роста составил -152,35%.

     При этом, темп роста среднесписочной  численности непромышленного персонала  составил на конец анализируемого периода 150%, а темп роста промышленно производственного персонала на этот же период составил 154,41%.

     Среднегодовая заработная плата за анализируемый  период имела тенденцию к сокращению, темп снижения составил 31,02%. Причем, темп роста среднегодовой зарплаты рабочих в 2008 году составил 90,40%, а темп роста среднегодовой заработной платы служащих составил 80,13% относительно 2009 года. Среднегодовая заработная плата непромышленного персонала увеличилась на 15,42%.

Таким образом, на основе сделанных расчетов мы видим, что не смотря на увеличение фонда  заработной платы на 5,08 %, наблюдается  снижение средней заработной платы  всего персонала на 24,63 тыс. руб.

Проанализируем, за счет каких факторов произошло  снижение.

Составим двухфакторную  модель: 

Рассчитаем размер средней заработной платы за 2009 г. и 2010г. : 
 

А теперь произведем расчет, подставив в последнюю  формулу значение фонда заработной платы на 2010 год: 

На основе сделанных  расчетов мы можем сделать выводы, что снижение средней заработной платы произошло за счет увеличения численности персонала предприятия (, а влияние увеличения фонда заработной платы () не смогло перекрыть влияние этого фактора. 
 
 

     2.2 Факторный анализ фонда оплаты  труда

В процессе факторного анализа вознаграждения персонала  необходимо выяснить, соответствует  ли заработная плата трудовому вкладу персонала организации. На практике могут иметь место следующие  ситуации, позволяющие судить о степени  обоснованности уровня вознаграждения работников организации:

1. Заниженная заработная плата – средства, выделяемые на заработную плату, значительно отстают от производительности работников или уровень заработной платы  не обеспечивает основных ее функций- воспроизводственную, стимулирующую, социальную и др. – и, следовательно, не может мотивировать работника на эффективное  выполнение своих должностных обязанностей;
2. экономически неоправданное превышение средств на заработную плату, если темпы заработной платы превышают темпы производительности труда на протяжении длительного времени;
3. рост заработной платы осуществляется в соответствии с ростом производства, прибыльности организации, что способствует заинтересованности работника в результатах  своего труда и успехе организации в целом.

Данные для  проведения факторного анализа представлены в табл.  

Таблица

Исходные данные для анализа влияния факторов на изменение заработной платы персонала  предприятия  
 
 
 
 
 
 

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
1	2	4	5	6
Производство  продукции, работ, услуг, тыс. руб.	95902,00	99075,00	3173,00	103,31
Среднесписочная численность работников, чел. В т.ч.	311,00	474,00	163,00	152,35
рабочие	239,00	401,00	162.00	167.79
Чистая  прибыль организации, тыс. руб.	8735,00	5500,00	-3235,00	62,97
Удельный  вес рабочих в общей численности  работников, %	76,85	84,60	7,75	110,08
Заработная  плата работников, тыс. руб.	25325,00	26611,00	1286,00	105,08
В т.ч. рабочих	18058,50	19561,60	1503,10	108,32
Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб.	308,37	209,02	-99,35	67,78
Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб.	401,26	247,07	-154,19	61,57
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	81,43	56,14	-25,29	68,94
Среднегодовая заработная плата одного рабочего, тыс. руб.	75,56	48,78	-26,78	64,56
Зарплатоемкость, руб.	0,2641	0,2686	0,0045	101,70

 

При факторном  анализе возможно использование  двух- и многофакторную модели зависимости  средств на вознаграждение персонала  от показателей использования труда, использования рабочего времени, эффективности  затрат на вознаграждение и других показателей. В факторном анализе  наиболее часто применяются следующие  факторные модели: 
 
 
 
 

Анализ рекомендуется  начинать с двухфакторной модели, определяющей зависимость средств  на заработную плату от численности  работников и их средней заработной платы. 

Используя прием  абсолютных разностей, рассчитаем влияние  факторов  на общее изменение  затрат на заработную плату:

- влияние увеличения  численности работников: 

- влияние снижения  среднегодового заработка на  одного работника: 

Совокупное влияние  факторов равно абсолютному отклонению по заработной плате персонала – 1286 тыс.руб. ().

По сравнению  с прошлым годом расходы на заработную плату в целом по предприятию  увеличились на 1286 тыс.руб. При этом это увеличение произошло за счет увеличения численности работников при снижении средней заработной платы работников.

Рассмотрим следующую  модель: 

Используя прием  абсолютных разностей, рассчитаем влияние  факторов  на общее изменение  затрат на заработную плату:

- влияние увеличения  численности работников: 

- влияние изменения  удельного веса рабочих в общей  численности работников: 

- влияние изменения среднегодовой выработки на одного рабочего:

 

- влияние изменения зарплатоемкости: 

Совокупное влияние  факторов равно абсолютному отклонению по заработной плате персонала – 1286 тыс.руб. ().

По данным сделанных  расчетов можно сделать вывод, что  затраты на заработную плату выросли  главным образом за счет увеличения численности работников организации, а снижение выработки на одного рабочего привело к снижению этого показателя Увеличение удельного веса рабочих в общей численности работающих и повышение зарплатоемкости также привело к увеличению затрат на оплату труда ( и соответственно).