Лекции по "Страхованию"

Финансы коммерческих организаций (КО)

 

1. Содержание и особенности финансов КО
2. Финансовые ресурсы КО
3. Основные фонды. Источники финансирования кап. вложений
4. Оборотные средства. Источники их формирования и финансирования воспроизводства
5. Прибыль КО; факторы, влияющие на величину прибыли

 

 

Содержание  и особенности финансов КО

В соответствии со ст. 50 (п. 1) ГК РФ под КО признаются юридические  лица, преследующие извлечение прибыли  в качестве основной цели своей деятельности.

Юридические лица, являющиеся КО, могут  создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ (полное товарищество, товарищество на вере, общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, АО, дочерние и зависимые общества), производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий (ст. 66-115 ГК РФ).

Основу организации финансово-хозяйственной  деятельности КО составляет коммерческий расчет на принципах самоокупаемости, самофинансирования и самоконтроля.

Самоокупаемость означает, что издержки производства, коммерческие и управленческие расходы полностью возмещаются за счет выручки от реализации товаров, работ, услуг.

Самофинансирование предполагает, что полученная прибыль и накапливаемые амортизационные отчисления, составляющие собственные финансовые ресурсы КО, обеспечат ее потребности по воспроизводству средств производства и рабочей силы полностью либо (при расширении производства) частично с привлечением заемных средств, что возможно лишь при финансовой устойчивости КО.

Необходимость самоконтроля за финансово-хозяйственной деятельностью объективно вытекает из требований, обусловленных задачами самоокупаемости и самофинансирования. Самоконтроль осуществляется финансовыми подразделениями административно-управленческого аппарата.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности КО возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства, реализацией продукции, образованием собственных финансовых ресурсов, привлечением внешних источников финансирования, их распределении и использовании.

Финансовые отношения  КО в основном состоят из следующих  групп:

• с другими КО и НКО. Включают в себя отношения с поставщиками, покупателями, почтой, телеграфом и т.д. Самая большая по объему денежных платежей группа – это отношения КО друг с другом (по поводу внесения взносов в УК, распределения прибыли в соответствии с вложенной долей, при уплате финансовых санкций и т.д.).
• внутри КО – включает отношения между цехами, участками, бригадами и пр. Эти отношения связаны с формированием первичных доходов и накоплений.
• с вышестоящими организациями – включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов (для финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств и т.д.)
• со страховыми организациями при внесении страховых взносов и при получении страхового возмещения, если страховой случай имел место;
• с бюджетом - при уплате налогов и иных обязательных платежей и при получении бюджетных средств;
• с ВФ – при уплате страховых взносов и при получении средств;
• с кредитной системой – как в части организации безналичных расчетов, так и в получении и погашении кредитов и уплатой %;
• с фондовым рынком – при операциях с ЦБ
• и т.д.

Общим для всех групп  отношений является то, что они  выражаются в денежной форме и  представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств КО. Они возникают как результат определенных хозяйственных операций. Поэтому состояние финансовых отношений определяется прежде всего состоянием его производственно- хозяйственных характеристик. И наоборот, правильная организация финансов КО является определяющим фактором ее производственно-хозяйственной деятельности.

Финансы КО по сравнению с финансами других сфер имеют ряд особенностей:

• являются исходной базой всей финансовой системы, т.к. произведенные товары, выполненные работы формируют НД;
• только финансы КО обслуживают процесс первичного распределения и обеспечивают формирование первичных доходов и накоплений. А от пропорций первичного распределения во многом зависит объем перераспределяемой прибавочной стоимости.
• обеспечивают непрерывность производственного процесса. Недостаток финансовых ресурсов может вызвать остановку производственного процесса и даже банкротство, поэтому нормальная организация финансовых отношений благоприятно сказывается на финансовом положении КО;
• опосредуют процесс расширенного производства путем образования фондов, предназначенных для финансирования кап. вложений, научных исследований и т.д. Это способствует увеличению НД.
• управление финансами КО осуществляют собственники или уполномоченные лица и органы. Государство косвенно воздействует на управление финансами КО посредством налогов, норм, нормативов, финансовых санкций и пр.

 

 

 

 Финансовые ресурсы КО

Материальной основой  финансовых отношений КО выступают финансовые ресурсы – это денежные средства, которые КО может привлекать и использовать для осуществления своей деятельности.

В соответствии с источниками  финансовые ресурсы делятся на собственные (внутренние и внешние), заемные и привлеченные.

К собственным внутренним ФР КО относятся:

Уставный капитал (УК). С экономической точки зрения это стартовый капитал, необходимый для производственной деятельности КО с целью получения дальнейшей прибыли. Правовой статус КО определяет минимальный размер УК, порядок его формирования и изменения (ОАО не менее 1000 МРОТ, ЗОА – не менее 100 МРОТ).

Средства, вносимые в  УК, могут иметь форму денег, материальных ценностей и нематериальных активов. Они оцениваются по согласованию между учредителями с учетом реальных рыночных цен. Валюта и валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБР, действующего на момент внесения. Увеличение УК может осуществляться в соответствии с законодательством РФ, только по решению учредителей, после внесения соответствующих изменений в Устав КО.

Резервный капитал – это часть собственного капитала КО, выделяемая из чистой прибыли для покрытия возможных балансовых убытков и других потерь. Образование РК может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создается в соответствии с порядком, установленном в учредительных документах и учетной политикой КО. На сегодняшний день создание РК является обязательным для АО и организаций с иностранными инвестициями.

Добавочный капитал – можно определить как капитал, образуемый в связи с приростом активов, а также в результате присоединения к последним безвозмездно полученного имущества. В современных условиях ДК носит главным образом инфляционный характер, т.к. основным источником его пополнения является разница от дооценки основных производственных фондов. Понятие ДК в отличие от УК и РК не фигурирует ни в одном из нормативных документов.

Так же источниками ДК являются:

• сумма разницы между продажной и номинальной стоимости акций, вырученная при реализации их по цене, превышающей номинальную;
• безвозмездно полученные ценности от других юридических и физических лиц;
• положительные курсовые разницы, образующиеся от вклада валюты в УК;
• целевые ассигнования, полученные из бюджета и др. источников и используемые на финансирование долгосрочных вложений и пополнения оборотных средств.

Накопленная прибыль – полученная и неиспользованная в отчетном периоде прибыль.

Амортизационный фонд – это средства, предназначенные для воспроизводства основных фондов.

Другие источники. 

К собственным внешним источникам ФР КО можно отнести страховые возмещения, добровольные взносы и пожертвования, средства бюджета и ВФ и т.д.

Использование заемных средств КО носит временный характер. К заемным средствам относят.

Банковский кредит.

Коммерческий кредит – отсрочка платежа одной КО другой.

Налоговый кредит – это изменение срока уплаты налога на срок от 3-х месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из следующих условий:

• нанесение налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
• задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного гос. заказа;
• угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов;
• сезонный характер предпринимательской деятельности и пр.

Отсрочка или рассрочка может быть представлена по одному или нескольким налогам. Решение о предоставлении кредита принимается уполномоченным органом и оформляется договором.

Инвестиционный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога, при котором ком. организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и %. Этот кредит может быть представлен по налогу на прибыль, а также региональным и местным налогам на срок от года до 5 лет при наличии следующих оснований:

• проведение НИОКР либо технического перевооружения собственного производства;
• осуществлении внедренческой или инновационной деятельности;
• выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Основания для получения  ИНК должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией (НК РФ гл. 9, ст. 65-68).

Бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств на возвратной и платной основе (БК РФ, ст. 76).

Привлеченные  средства – это средства, которые уже не принадлежат КО, но используются в его обороте (устойчивые пассивы).

Особенности финансов некоммерческих организаций (НКО)

 

1. Организационно-правовые формы НКО
2. Особенности финансов НКО
3. Порядок формирования и использования финансовых ресурсов НКО
4. Финансовое планирование в НКО. Понятие сметы

 

1. НКО является организация,  не имеющая извлечение прибыли  в качестве основной цели своей  деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

НКО могут создаваться  для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных  и управленческих целей, в целях  охраны здоровья граждан, развития физ. культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, решения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Организационно-правовые формы НКО регламентируются ГК РФ (ст. 50, 116-123) и ФЗ «О НКО».

НКО могут быть государственными и муниципальными и прочими негосударственными.

Государственные (муниципальные) НКО могут создаваться только в форме учреждений и только они получают бюджетные средства на свою деятельность.

НКО может осуществлять один вид деятельности или несколько  видов деятельности, не запрещенных  законодательством РФ и соответствующих  целям деятельности НКО, которые  предусмотрены ее учредительными документами.

НКО может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она  создана.

 

2. Под финансами НКО следует понимать совокупность денежных отношений, опосредующих движение денежных фондов, образующихся в результате перераспределения созданного НД в целях оказания нематериальных благ и услуг.

В процессе деятельности НКО выделяются следующие группы финансовых отношений:

• между НКО и бюджетом. Если финансирование осуществляется за счет бюджетных средств, эти отношения носят односторонний характер. Если имеются доходы от предпринимательской деятельности – двухсторонний характер, который связан с уплатой в бюджет обязательных платежей;
• между вышестоящей организацией и подведомтсвенными учреждениями по поводу централизации части фин. ресурсов и их перераспределении;
• между НКО и КО по поводу оплаты приобретенных материальных ценностей;
• между НКО по поводу оплаты оказываемых услуг;
• между НКО и ВФ по поду уплаты обязательных платежей в эти фонды
• и т.д.

Общим для этих отношений  является их отсутствие в процессе первичного распределения и образования  первичных доходов и накоплений.

Поскольку процесс производства и потребления услуги совпадает  во времени, образующиеся при этом денежные фонды становятся конечными в процессе фондообразования и прекращают свое движение. Средства этих фондов либо переходят в сферу личного потребления в виде з/п, стипендии и т.д., либо образуют выручку КО, продукция которых приобретается для формирования материально-технической базы НКО.

 Отсюда вытекают  следующие особенности финансов  НКО (бюджетных учреждений и  НКО, находящихся на смешенном  финансировании):

• финансовые отношения сопровождают движение денежных фондов, образованных в порядке перераспределения НД. Поскольку учреждения не создают НД, то финансы охватывают сферу перераспределительных отношений;
• источником покрытия затрат НКО является НД, который служит базой обеспечения функционирования сферы услуг, от его размера зависят размеры и масштаб расширения сферы услуг. Поэтому сфера финансовых отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов НКО, ограничена рамками НД;
• поскольку основным источником финансирования учреждений является бюджет, то финансовые отношения возникают в основном между гос-вом (субъектом РФ, муниципалитетом) и учреждением;
• в условиях развития рыночных отношений, дефицита бюджета, развивается сфера платных услуг, оказываемых НКО, привлекаются внебюджетные источники финансирования. Это значительно расширяет сферу фин. отношений, включая в нее и отношения по поводу формирования, распределения и использования денежных фондов, образуемых за счет внебюджетных средств;
• в структуре затрат НКО высокий удельный вес занимает з/п.