Стабилизационный  резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

     Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных  в отчетном периоде страховых  выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

     По  учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет стабилизационного резерва производится в обязательном порядке.

     По  учетным группам 1 - 5, 8, 9, 11, 13 и 16 - 19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения.

     Расчет  стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

     Величина  стабилизационного резерва определяется путем суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным  группам договоров.

     В случае если в результате расчетов стабилизационный резерв по учетной группе принимает отрицательное значение, стабилизационный резерв по соответствующей учетной группе принимается равным нулю.

     Расчет  стабилизационного резерва производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе:

     - страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде;

     - страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период;

     - расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период;

     - других показателей.

     Метод распределения расходов по ведению  страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в Положении.

     Расчет  стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):

     - страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;

     - страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;

     - резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков и произошедших, но незаявленных убытков учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

     В случае если у страховщика нет данных о годовой страховой брутто-премии по учетной группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в целях расчета стабилизационного резерва берутся данные за имеющееся число лет [4].

     Стабилизационный  резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае получения отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от действий страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

1.1.4. Прочие резервы

     К числу резервов убытков ("provision for claims outstanding") относятся резерв заявленных, но неурегулированных убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков. Если начальная и конечная точки временного отрезка между моментом наступления страхового события и датой фактической оплаты убытков относятся к разным периодам, то страховщик для обеспечения исполнения страховых обязательств по произошедшим страховым событиям формирует специальные страховые резервы, резервы убытков. Несмотря на общие предпосылки, принципы, применяемые при оценке названных видов резервов убытков, различны.

     Расчет  резерва заявленных, но неурегулированных  убытков производится по каждой неурегулированной  претензии, и его размер определяется в суммарном размере неурегулированных на дату расчета обязательств страховщика, увеличенном на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 процентов от суммы неурегулированных претензий. Таким образом, основанием для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков является поступившее в компанию заявление о страховом событии, зафиксированное в Журнале учета убытков.

     Доля  перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков определяется в размере доли ответственности перестраховщика, подлежащей возмещению в соответствии с условиями договора перестрахования. Это означает, что по пропорциональным договорам перестрахования (квотным и договорам эксцедента суммы) доля перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков определяется пропорционально переданной доле ответственности. В том случае, если риск перестрахован по договору непропорционального перестрахования (эксцедента убытка или эксцедента убыточности), то доля перестраховщика в резерве заявленных убытков формируется только по тем договорам, заявленный размер убытка по которым превышает приоритет (собственное удержание) страховщика, и в том размере, в котором в соответствии с условиями договора перестрахования перестраховщик будет участвовать в страховой выплате.

     Резерв  произошедших, но незаявленных убытков ("incurred but not reported reserve") формируется для обеспечения исполнения страховых обязательств в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых не было заявлено страховщику на отчетную дату. Этот резерв определяется на основе страховой статистики за ряд лет о количестве страховых событий, их разрушительности, продолжительности периода от наступления страхового события до его урегулирования (период развития убытка). Исчисляются относительные показатели, характеризующие долю неоплаченных убытков от заработанной премии отчетного периода (заработанная премия представляет собой страховую премию, начисленную в отчетном периоде, скорректированную на изменение резерва незаработанной премии за данный период) по каждой группе договоров или виду страхования. Резерв произошедших, но незаявленных убытков отчетного периода равен произведению заработанной премии отчетного периода на полученный показатель. При отсутствии достоверной статистики об оплаченных убытках для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков может применяться метод "постоянной ставки". Например, В Российской Федерации резерв произошедших, но незаявленных убытков продолжительное время исчислялся в размере 10 процентов от базовой страховой премии отчетного квартала и трех кварталов, предшествующих отчетному. Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков определяется в порядке, аналогичном для расчета доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии [32, с. 238].

     Потребность в РПНУ на Западе возникла в 60-е годы прошлого века, когда обнаружилось, что резерв переходящих премий (резерв незаработанной премии) недостаточен для выполнения страховых обязательств. Это время характеризуется модернизацией производства, созданием новых крупномасштабных технологических комплексов. Соответственно расширяется перечень рисков, на случай наступления которых проводится страхование: финансовые риски, страхование профессиональной ответственности, ответственности владельцев источников повышенной опасности, т.е. таких видов рисков, когда страховые случаи связаны с возможностью выявления убытков на протяжении достаточно длительного периода времени. Именно в это время для обеспечения финансовой устойчивости страховщиков возникла необходимость в формировании резерва, который мог бы служить источником средств для оплаты требований, предъявляемых в связи с произошедшими, но не оплаченными на отчетную дату убытками. На Западе не существует нормативно установленной методики формирования этого резерва. Страховщикам лишь вменяется обязанность формировать этот вид резервов. Страховщики вправе самостоятельно выбирать математические модели, статистические методы, алгоритмы расчета резерва. Однако следует заметить, что теоретические, методические основы расчета резерва тщательно проработаны.

     Положенный  в основу расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков метод не является оригинальной разработкой и с точностью до подходов к усреднению отдельных коэффициентов мало чем отличается от действующих в течение длительного периода зарубежных методов.

     На  практике страховщик располагает информацией  об убытках за периоды времени, предшествующие отчетной дате. Страховщику известно, когда убытки состоялись и когда они были оплачены. Зависимость выплат от времени, прошедшего с момента возникновения убытка, есть так называемая функция развития убытка. Однако, эта функция полностью известна лишь для тех убытков, претензии по которым на отчетную дату уже урегулированы, т.е. для убытков, которые начались давно от отчетной даты. Что же касается убытков, которые произошли позже и которые к отчетной дате еще не урегулированы, то именно такие убытки предстоит выплачивать в будущем, и именно для этих целей должен быть сформирован соответствующий резерв. Таким образом, для расчета резерва необходимо построить прогноз поведения функции развития убытков для тех убытков, выплаты по которым на отчетную дату еще не завершены.

     На  основе имеющихся данных учета убытков  страховщик должен составить представление о том, как будут развиваться убытки во времени, чтобы спрогнозировать долю неоплаченных убытков по каждому периоду их возникновения, которую следует учесть в резерве произошедших, но незаявленных убытков, рассчитываемом на отчетную дату [14].

     Данные  об оплаченных на отчетную дату убытках (страховых выплатах) группируются по периодам наступления этих убытков (кварталам, на которые приходятся даты наступления страховых случаев) и нарастающим итогом по периодам оплаты (развития) убытков (кварталам, в которые эти убытки были оплачены страховщиком) (табл. 1).

     Таблица 1

 

Здесь x(i, j) - убытки,  оплаченные   на  конец  j-го  периода оплаты  (развития)   убытков,   по   страховым случаям,   произошедшим    в    i-м    периоде наступления убытков; N - число кварталов, за  которые рассматриваются данные об убытках.

    1) Полученные значения используются для расчета совокупной величины убытков, произошедших во все периоды наступления убытков, оплаченной на конец каждого из последующих периодов оплаты (развития), y(j):

                     (2)

    2) Определяются коэффициенты развития убытков C(j, j + 1), соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от одного периода оплаты (развития) к последующему, по следующей формуле:

                  ┌─

               │        y(j + 1)

               │ ----------------------, если y(j) - x(N - j + 1, j) /= 0, j = 1, 2, ..., N - 1;

C(j, j + 1)=│< y(j) - x(N - j + 1, j)                                                                              (3)

                  │                                                         

                 │ C(j + 1, j + 2),        если y(j) - x(N - j + 1, j) = 0, C(N, N + 1) = 1.

                  └─                       

    3) Определяются факторы развития  убытков H(j) от каждого периода  оплаты (развития) убытков до самого последнего из рассматриваемых периодов, соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от каждого из периодов оплаты (развития) убытков до последнего из рассматриваемых периодов:

                                                                                        N

H(j) = C(j, j + 1)xC(j + 1, j + 2)x ... xC(N, N + 1) =  П C(k, k + 1), j = 1, 2, ..., N. (4)

                                                                                        k=j

    4) Для каждого периода оплаты (развития) убытков рассчитываются факторы запаздывания L(j), равные доле произошедших убытков, оплаченной на конец каждого периода оплаты (развития) убытков:

                                                    1

                 L(j) = ----, j = 1, 2, ..., N.                                                    (5)