Упрощенная система налогооблажения и его роль в поддержке субъектов малого бизнеса

     Ответ на вопрос, какой объект налогообложения будет оптимальным, зависит от многих факторов. Во-первых, от вида деятельности налогоплательщика. Если расходы сопоставимы с доходами, целесообразно остановиться на доходах за вычетом расходов, если же расходы не велики, выгоден другой вариант. Во-вторых, от квалификации бухгалтера, так как учитывать расходы сложнее. В-третьих, необходимо выяснить, какие именно расходы прогнозируются и включены ли они в перечень п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Ведь может оказаться, что расходов много, а учесть их не получится.

     В любом случае, прежде чем принять решение, организации необходимо оценить финансовые показатели. Для начала проведем анализ расходов ООО «Мираж» (табл. 4). 

     Таблица 4

     Анализ  расходов ООО «Мираж» за 2008-2010 гг.

     продолжение табл. 4

 

     Графически  соотношение сумм полученных доходов  и расходов в ООО «Мираж» за 2008-2010 гг. представлено на рисунке 4. 

       

     Рис. 4. Соотношение сумм полученных доходов и расходов в ООО «Мираж» за 2008-2010 гг. 

     Данные таблицы 4 и рисунка 4 свидетельствуют о том, что у исследуемой организации расходов достаточно много. В основном это расходы на оплату товара, заработную плату, аренду помещения и страховые взносы во внебюджетные фонды. Отметим также, что расходы нужно правильно учитывать, так как в соответствии с п. 1 и 2 ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного из налоговых периодов, влечет за собой взыскание штрафа в размере 5000 рублей. Если нарушение допускалось в течение более одного налогового периода, размер штрафа составит 15 000 рублей.

     Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, а также систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

     Далее проанализируем динамику Единого налога для ООО «Мираж» при существующем объекте налогообложения: доходы минус расходы. Расчет представлен в таблице 5. 

     Таблица 5

     Расчет  Единого налога для ООО «Мираж» при объекте налогообложения «доходы минус расходы» в 2008-2010 гг.

     тыс. руб.

 

     Данные таблицы свидетельствуют о том, что в ООО «Мираж» сумма полученных доходов в 2009 году возросла на 21,71%, в то время, как сумма полученных расходов увеличилась всего на 0,26%, что обусловило рост налоговой базы для исчисления налога на 224,9% и соответственно рост суммы исчисленного налога на этот же процент

     В 2010 году наблюдается обратная ситуация: сумма полученных доходов в ООО «Мираж» снизилась на 18,22%, в то время, как сумма полученных расходов уменьшилась только на 1,29%. В результате налоговая база для исчисления налога по ставке 15%, как и сама сумма налога уменьшилась на 67,7%.

     Далее рассчитаем, какую сумму налога уплатило бы ООО «Мираж» в анализируемом периоде, выбрав объектом налогообложения доходы. Расчет представлен в таблице 6. 

     Таблица 6

     Расчет  Единого налога для ООО «Мираж»  при объекте налогообложения  «доходы» в 2008-2010 гг.

     тыс. руб.

 

     В данном случае сумму исчисленного налога организация уменьшает на сумму уплаченных страховых взносов за период (но не более чем на 50% от суммы исчисленного налога).

     Данные, полученные в таблице, используем для того, чтобы сравнить с расчетом, когда объектом налогообложения ООО «Мираж» выбраны «доходы минус расходы». В таблице 7 представлен сравнительный анализ расчета сумм Единого налога для ООО «Мираж» при разных объектах налогообложения. 

     Таблица 7

     Сравнительный анализ расчета сумм Единого налога для ООО «Мираж» при разных объектах налогообложения за 2008-2010 гг.

     тыс. руб.

 

     Графически  данные таблицы 7 представлены на рисунке 5. 

       

     Рис. 5. Сравнительный анализ расчета сумм Единого налога для

     ООО «Мираж» при разных объектах налогообложения за 2008-2010 гг.

     Из представленных данных видно, что если бы ООО «Мираж» выбрало объектом налогообложения «доходы», то заплатило бы в бюджет за три года на 317,63 тыс. руб. больше, чем при существующем объекте налогообложения «доходы минус расходы».

     Таким образом, результаты расчетов свидетельствуют о том, что в ООО «Мираж» система налогообложения, а также объект налогообложения выбраны верно, тем не менее, в исследуемой организации возможна оптимизация налогообложения.

 

      ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И  ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ  ПО

     ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ООО «МИРАЖ» 

     3.1. Проблемы, возникающие в процессе налогообложения

     ООО «Мираж» и способы  их решения 
 
 

     3.2. Предложения по  оптимизации налогообложения  ООО «Мираж» 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

 

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ