Учет налога на добавленную стоимость

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации 

Федеральное агенство по образованию 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

Финансово-экономический  факультет 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» 

Учет  налога на добавленную стоимость 
 
 

ГОУ ОГУ 060500.5003.11 ОО 
 
 

                                                                                   Руководитель работы 

                                                                                   _____________ Туякова З.С.

                                                                                   « ___ » ____________ 2010 г 
 

                                                                                   Исполнитель

                                                                                   Студент гр. 08БУА-1

                                                                                   ______________ Баянова А.Е.

                                                                                   « ___ » ______________ 2010 г 
 
 
 
 
 

Оренбург 2010 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ...................................................................................................................  3

1 Сущность и  значение налога на добавленную  стоимость

в условиях рыночной экономики ...........................................................................  5

1.1 Налоговая  система, структура и принципы ее построения

в Российской Федерации, классификация налогов...............................................  5

1.2 Сущность и  функции налога на добавленную  стоимость..............................  9

1.3 Краткая экономическая  характеристика ОАО МЗ «Искра»..........................  12

2 Учет расчетов  по налогу на добавленную стоимость

на ОАО МЗ «Искра» ..............................................................................................  16

2.1 Порядок определения  и уплаты

налога на добавленную  стоимость на ОАО МЗ «Искра» ................................... 16

2.2 Учет расчетов  с бюджетом по

налогу на добавленную  стоимость на счетах

бухгалтерского  учета на ОАО МЗ «Искра» ........................................................  20

2.3 Совершенствование  учета расчетов с бюджетом

по налогу на добавленную стоимость на ОАО  МЗ «Искра» ...............................21

Заключение ...............................................................................................................23

Список испльзованных  источников .....................................................................  25

Приложения ............................................................................................................  27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

       Налоги  сегодня – сложная и многофункциональная  категория, прошедшая длительный путь развития как в теории, так и  на практике. Среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится именно им. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     Устанавливая  налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. И это далеко не весь список возможностей, которые открывает использование налогов.

     В условиях становления основ механизма  рыночных отношений, когда еще не в полной мере заработал собственно рыночный механизм (современный этап развития российской экономики), особенно актуальной является система экономического принуждения в сочетании с финансовой заинтересованностью хозяйствующих субъектов. Одним из налогов играющих важную (и, возможно, важнейшую) роль в данной системе является налог на добавленную стоимость.

Поэтому актуальность данной работы я считаю очень высокой. Так как именно сегодня Правительство РФ обсуждает  ту же самую проблему.

       И целью работы я ставлю  проведение анализа применения  НДС в России в целом и  на  ОАО МЗ «Искра» в частности.

     Для раскрытия темы необходимо решить следующие  задачи:

-  изучить сущность налогообложения  в принципе, так как это дает  полное представление о сущности  налогов;

- рассмотреть  налоговую систему Российской  Федерации и классификацию налогов, для представления о системе, которая существует в стране и для изучения условий применения НДС;

- рассмотреть  сущность и функции налога  на добавленную стоимость, как 

- наиболее  яркого косвенного налога в  первой части работы.

       Во  второй части будет проведен анализ учета по налогу на добавленную стоимость на ОАО МЗ «Искра». Для этого будет освещена динамика развития машиностроительного завода, рассмотрены основные экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия. Как уже было сказано, при использовании НДС на практике стали возникать проблемы и спорные ситуации. Основные из них, а так же пути их решения и перспективы налога на добавочную стоимость так же будут рассмотрены в данной работе. Выводы и результаты сравнения будут описаны в заключении работы.

     При написании работы были использованы разные источники информации: налоговый  кодекс РФ, федеральные законы и  законодательные акты, положения  по ведению бухгалтерского учета, нормативные  акты, методические рекомендации, учебная  литература, средства массовой информации, периодические издания, компьютерные справочные правовые системы и прочее. Разнообразие ресурсов обеспечивает интересную, объективную и актуальную на сегодняшний день информацию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Сущность и значение  налогов в условиях  рыночной экономики 

1.1 Налоговая система,  структура и принципы  ее построения  в Российской Федерации,  классификация налогов 

       Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу — изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований [5].

       Налоговую систему любого государства можно  рассматривать как законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков).

       Элементами  налоговой системы как таковую, являются [7]:

- виды  налогов, законодательно принятые  в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);

-   субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы  в соответствии с принятыми  в государстве законами;

- органы  государственной власти и местного  самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;

-  законодательная  база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

       Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного  пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), состоящий из частей I и II.

       Согласно  законодательству РФ налоговая система  является трехуровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов [1]:

- федеральные,

- региональные,

- местные.

       Принципов, как и требований к построению системы налогообложения, можно  выделить значительное количество, однако среди них наиболее важными являются следующие [23]:

-    единства или единой законодательной  и нормативно- правовой базы;

-    стабильности налогового законодательства;

-    рациональности и оптимальности  налоговой системы;

-    организационно-правового построения  и организации налоговой системы; 

-    единоначалия и централизации  управления налоговой системой;

-    максимальной эффективности налоговой  системы;

- целевого  поступления налогов в бюджеты  соответствующих территориальных  образований и др.

      Принцип единства или единой законодательной и нормативно-правовой базы на всем экономическом пространстве государства означает [13]:

- все  налоги (сборы, пошлины) вводятся  и отменяются только органами  государственной власти с законодательным  определением полномочий каждого  уровня власти;

- единство подхода к построению налоговой системы или вопросам налогообложения, включая законодательную и нормативно-правовую базу, единую для всех налогоплательщиков на всем экономическом пространстве государства. Например, получение налоговых льгот, защиту законных интересов налогоплательщиков, действие одних и тех же законов, налоговых ставок, тарифов и т. д.

       Единство  законодательной и нормативно-правовой базы системы налогообложения означает, что все платежи (налоги, сборы, пошлины) устанавливаются централизованно единым законодательным актом (Налоговым кодексом или законом), действующим на всей территории государства (экономическом пространстве), все налогоплательщики, в том числе и территориальные образования, находятся в равных условиях: несут равную повинность и имеют равные права в соответствии с законом [16].

      Принцип стабильности налогового законодательства предполагает невнесение изменений, поправок, дополнений или новых налогов  в течение определенного времени, хотя бы одного срока полномочий законодательного собрания.

       Построение  стабильной налоговой системы с  правовым механизмом взаимодействия всех элементов способствует разграничению  функций органов государственной  власти, обеспечивает федеральный, региональный и местный бюджеты гарантированными налоговыми источниками доходов в течение периода нахождения налоговой системы в стабильном состоянии. Налоговые изменения ведут к изменениям цен на товары (продукты), что сказывается на доходах и расходах налогоплательщиков, усугубляет или смягчает противоречия между налогоплательщиками и органами власти. В частности, введение новых налогов или изменения в налоговых ставках в сторону их увеличения ведут к изменению ценовой политики, сокращению спроса на облагаемые товары, ухудшению материального положения и морального состояния общества, порождают недоверие к органам власти.