Транспортный налог

     Местом нахождения транспортного средства признается:

• для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;
• для иных транспортных средств - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.

     Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Следовательно, при отсутствии государственной регистрации у организации или гражданина не возникает обязанности по уплате транспортного налога.

     Кроме того, можно принять во внимание, как определяется место нахождения транспортного средства для целей постановки на учет налогоплательщика (п. 5 ст. 83 НК РФ). Логично увязать порядок налогообложения с порядком постановки на налоговый учет.¹⁵

     В соответствии со ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории РФ, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

     Местом нахождения транспортного средства является место его государственной регистрации. Постановлением Правительства РФ от 12.08.94 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" установлено, что государственную регистрацию на территории Российской Федерации автомототранспортных средств осуществляют подразделения ГИБДД МВД России. Регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическому лицу и переданных своим филиалам (представительствам), производится по месту нахождения этих структурных подразделений.

     Таким образом, юридические лица, имеющие в своем составе филиалы или представительства, уплачивают налог с владельцев транспортных средств в бюджет субъекта РФ по месту нахождения структурных подразделений по ставкам, действующим по месту расположения филиалов или представительств. Если головная организация и ее структурное подразделение находятся в разных регионах РФ, а транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД по месту расположения головной организации, то налог с владельцев транспортных средств уплачивается головной организацией по месту регистрации этих транспортных средств, т.е. в бюджет субъекта РФ по месту расположения головной организации.

     В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога.

     Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.¹⁶

     Налогоплательщики, являющиеся организациями,  по истечении налогового периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

      Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     При этом организации, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся в соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, не обязаны представлять в налоговые органы декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по транспортному налогу.¹⁷

 
 

    

 
 
 

Заключение

 

     Значение региональных налогов в налоговой системе определяется в первую очередь тем, что поступления от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов (непосредственно по транспортному налогу – территориальных дорожных фондов), а следовательно, источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов (по транспортному налогу - финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством).

     Как показывает практика, с каждым годом  налоговые ставки по транспортному налогу повышаются. Я считаю, что прежде чем повышать ставки транспортного налога, нужно разобраться с проблемой его собираемости, выяснить причины, по которым она находится на столь низком уровне. В Европе градация ставок стимулирует граждан к покупке нового мощного автомобиля, у нас же наоборот. Поэтому необходимо по возможности пересмотреть нашу систему ставок и сделать их более дифференцированными.

     В данной работе были отражены следующие сведения:

- общие  положения о транспортном налоге, его роль;

- по  каким ставкам облагается транспортный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения, какие могут предусматриваться льготы;

 
 
 

Список  использованной литературы

 

1. Налоговый Кодекс РФ;
2. Гражданский Кодекс РФ;
3. Закон Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации";
4. Закон РФ «О дорожных фондах в РФ» от 25.12.92 N 4226-1;
5. Приказ МВД России от 26.11.96 N 624 "О порядке регистрации транспортных средств";
6. Глава 28 ФЗ от 24.07.2002 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации";
7. Приказ ФНС РФ от 13.04.2006 N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения";
8. Письмо Минфина РФ от 04.03.2008 N 03-05-04-02/14.
9. Юткин Т.Ф. «Налоги и налогообложение».\ М.: ИНФРА-М, 2002. С.574.
10. Разгулин С. Транспортный налог // Финансовая газета от 25.09.2002
11. Конспект лекций по налогам с юридических лиц.
12. Материалы сайтов: www.nalog.ru

                                   www.consultant.ru

                                   www.auto-nalog.ru

                                   www.r78.nalog.ru

 
 
 
 
---
 
 

Список  использованных сокращений

 
 

          НК РФ – Налоговый Кодекс Российской Федерации;

МинФин РФ – Министерство Финансов Российской Федерации;

          ФЗ – Федеральный закон;

ВОВ – Великая  Отечественная Война;

л.с. – лошадиные  силы;

СПб – Санкт-Петербург;

АЭС - атомная  электростанция;

Ст. – статья;

Гл. – глава.