Страховые взносы

 

 

     Оглавление 

1. Страховые взносы ………………………………………………………….3

     1.1 Плательщики страховых взносов……………………………………4

     1.2 Тарифы страховых взносов………………………………………....5 

2. Объекты налогообложения……………………………………………….11

     2.1Доходы, учитываемые при налогообложении…………………….11

     2.2 Необлагаемые доходы по страховым взносам…………………...12

     2.3 Порядок уплаты и сдача отчетности………………………………16 

3. Примеры расчетов…………………………………………………………18

Приложение

Список  литературы  
 

 

1. Страховые взносы.

     С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный  закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением  отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением  и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный).

     Действие  Федерального закона не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением  и уплатой (перечислением) страховых  взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых  взносов на обязательное медицинское  страхование неработающего населения, которые регулируются федеральными законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального  страхования (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)..

 

1.1 Плательщики страховых взносов 

     1. Плательщиками страховых взносов  являются страхователи, определяемые  в соответствии с федеральными  законами о конкретных видах  обязательного социального страхования,  к которым относятся:

     1) лица, производящие выплаты и  иные вознаграждения физическим  лицам:

     а) организации;

     б) индивидуальные предприниматели;

     в) физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

     2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой (далее - плательщики  страховых взносов, не производящие  выплаты и иные вознаграждения  физическим лицам), если в федеральном  законе о конкретном виде обязательного  социального страхования не предусмотрено  иное.

     2. Федеральными законами о конкретных  видах обязательного социального  страхования могут устанавливаться  иные категории страхователей,  являющихся плательщиками страховых  взносов.

     3. Если плательщик страховых взносов  относится одновременно к нескольким  категориям плательщиков страховых  взносов, указанным в части  1 настоящей статьи или в федеральном  законе о конкретном виде обязательного  социального страхования, он исчисляет  и уплачивает страховые взносы  по каждому основанию. 

 

     

     1.2 Тарифы страховых взносов.

     Таблица№1

     Тарифы  страховых взносов  для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Год / Фонд ФСС      ПФР ФФОМС ТФОМС Всего %      Органы, осуществляющие контроль ФСС      Пенсионный  фонд РФ      --      Для лиц производящих выплаты физическим лицам, кроме льготных категорий      2010 год 2,9%      20,0%      1,1%      2,0% 26,00%      с 2011 года 2,9%      26,0%      2,1%      3,0% 34,00%      Льготные  категории лиц, производящих выплаты физическим лицам:      организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, либо уплачивающих ЕНВД  для отдельных видов деятельности      2010 год 0,0%      14,0%      0,0%      0,0% 14,00%      с 2011 года 2,9%      26,0%      2,1%      3,0% 34,00%      сельскохозяйственные  товаропроизводители;   организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования      2010 год 1,9%      15,8%      1,1%      1,2% 20,00%      2011-2012 года 1,9%      16,0%      1,1%      1,2% 20,20%      2013-2014 года 2,4%      21,0%      1,6%      2,1% 27,10%      c 2015 года 2,9%      26,0%      2,1%      3,0% 34,00%      организации и индивидуальные предприниматели, имеющие  статус резидента  технико-внедренческой  особой экономической  зоны;,   плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида;   общественные организации инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий;    учреждения, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов      2010 год 0,0%      14,0%      0,0%      0,0% 14,00%      2011-2012 года 1,9%      16,0%      1,1%      1,2% 20,20%      2013-2014 года 2,4%      21,0%      1,6%      2,1% 27,10%      c 2015 года 2,9%      26,0%      2,1%      3,0% 34,00%      организации и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог      2010 год 0,0%      10,3%      0,0%      0,0% 10,30%      2011-2012 года 1,9%      16,0%      1,1%      1,2% 20,20%      2013-2014 года 2,4%      21,0%      1,6%      2,1% 27,10%      c 2015 года 2,9%      26,0%      2,1%      3,0% 34,00%

 

     Базовые тарифы                                                   Таблица 2.

Вид страховых взносов      Базовый тариф      2011 г.      2010 г.      На обязательное пенсионное страхование:      - для лиц 1966 года  рождения и старше - на   финансирование страховой части трудовой пенсии      26,0%      20,0%      - для лиц 1967 года  рождения и моложе:      - на финансирование  страховой части трудовой пенсии      20,0%      14,0%      - на финансирование  накопительной части трудовой  пенсии      6,0%      6,0%      На случай временной  нетрудоспособности и в связи  с   материнством - в Фонд социального страхования РФ      2,9%      2,9%      На обязательное медицинское страхование:      - в Федеральный  ФОМС      3,1%      1,1%      - в территориальный  ФОМС      2,0%      2,0%      Итого:      34,0%      26,0%

 

     Таблица 3.

     Ставки  страховых взносов  для разных категорий  налогоплательщиков применяемых в 2011 году приведены в таблице:

Пенсионный  фонд      Фонд  медицинского страхования      Фонд  социального страхования      Итого      Сумма взносов      Для лиц 1966 г. рождения и старше      Для лиц 1967 г. рождения и моложе      ФФОМС      ТФОМС      Страховая часть      Страховая часть      Накопительная часть      Общий режим      26      20      6      3,1      2      2,9      34      Плательщики, применяющие УСН      Плательщики переведенные на ЕНВД      Организаций, осуществляющих деятельность в области  СМИ (за искл. реклама и эротика)      20      14      6      1,1      2      2,9      26      Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. *      18      12      6      3,1      2      2,9      26      Начисления  инвалидов и общественных организаций  инвалидов      16      10      6      1,1      1,2      1,9      20,2      Плательщики, применяющие ЕСХН      Сельскохозяйственные  товаропроизводители      Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой  зоны      8      2      6      2      2      2      14      Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ      Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД

 

     Пониженные  тарифы для упрощенцев производственной и  социальной сферы

     Право на применение пониженных тарифов будет  у тех упрощенцев, чей вид деятельности прямо назван в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Это, к примеру, те, кто занимается производством, строительством, образованием, здравоохранением, ремонтом бытовых изделий и предметов личного пользования, управлением недвижимостью.

     Причем  доходы от деятельности, дающей право  на пониженные тарифы по страховым  взносам, должны быть не менее 70% в общем  объеме доходов.

     Если  по итогам отчетного (расчетного) периода  основной вид экономической деятельности перестанет соответствовать "льготному", то придется с начала периода, в котором  допущено такое несоответствие, пересчитать страховые взносы в Пенсионный фонд по общему тарифу и доплатить пени. 

     Таблица 4. 

Категория   застрахованных  лиц      Тарифы  взносов на 2011 г. для упрощенцев, занимающихся   производством и оказанием социальных услуг      Пенсионный фонд РФ      Фонд   социального  страхования  РФ      Фонды обязательного   медицинского страхования      на   страховую  часть   пенсии      на   накопительную  часть пенсии      Федеральный  фонд ОМС      территориальные  фонды ОМС      Для лиц 1966   года рождения   и старше      18,0%      -      2,9%      3,1%      2,0%      Для лиц 1967   года рождения   и моложе      12,0%      6,0%

 

     Как видим, взносы для упрощенцев-льготников снижаются исключительно за счет тарифа в ПФР: он будет составлять 18%, а не 26%, как по базовому тарифу. 

     Пониженные  тарифы для IT-компаний и обществ, созданных  бюджетными научными учреждениями и вузами после 13.08.2009

     Совокупный  тариф - 14% (самый выгодный), установлен для:

     - IT-компаний - российских организаций,  работающих в области информационных  технологий (кроме резидентов технико-внедренческих  особых экономических зон);

     - хозяйственных обществ (ООО и АО), созданных после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и вузами;

     - резидентов технико-внедренческих  ОЭЗ.

     Таблица 5.

Категория   застрахованных  лиц      Тарифы  взносов на 2011 г. для IT-компаний; обществ, созданных   бюджетными научными учреждениями и вузами после 13.08.2009;   резидентов технико-внедренческих ОЭЗ      Пенсионный фонд РФ      Фонд   социального  страхования  РФ      Фонды обязательного   медицинского страхования      на   страховую  часть   пенсии      на   накопительную  часть пенсии      Федеральный  фонд ОМС      территориальные  фонды ОМС      Для лиц 1966   года рождения   и старше      8,0%      -      2,0%      2,0%      2,0%      Для лиц 1967   года рождения   и моложе      2,0%      6,0%

 

     Для применения пониженных тарифов страховых  взносов IT-компании и хозяйственные  общества должны соблюдать определенные условия. 

     Пониженные  тарифы для "инвалидных" льготников и сельхозпроизводителей.

     Совокупный  тариф - 20,2%, установлен для:

     - любых работодателей в части  выплат инвалидам;