Шпаргалка по "Налогам и налогообложению"

30. Спец. налоговые режимы. Необход-ть их применения.

     4 вида: УСН (упрощенная система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), единый с\х налог, Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 1.УСН. Ее применение организациями предусм. замену НДС (за искл-ем ввоза товаров на таможенную территорию РФ), налога на прибыль орг-ций, на имущество и страховых платежей уплатой единого налога, исчисленного по результатам хоз. Деятельности. Налогоплательщики: орг-ции, ИП. Орг-ция имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. текущего года доход не превысил 15 млн. руб. без учета НДС. Объект н.: доходы (ставка 6%); доходы-расходы (15%). Налог. период: год. УСН не вправе применять: орг-ции и ИП с числом работников > 100 чел., со стоимостью осн. Средств и немат. А > 100 млн., имеющие филиалы и представительства, банки и страх. Ко, негос. Пенсион. и инвестиц. фонды, проф. участники РЦБ. 2.ЕНВД применяется в отношении след. видов предприн. Деят-ти: оказание бытовых услуг, ветеринарных, услуг по ремонту, тех. Обслуживанию, мойке автотранспортных средств, розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не больше 150м², палатки, ларьки, оказание услуг общепита, по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, распространение наружной рекламы. Объект налога: Вмененный доход (это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом факторов, непосредственно влияющих на получение доходов). Налоговый период – квартал. Ставка-15%. Выделяют три коэф-та: к1-учитывает особенти ведения предприн. Деят-ти, устан-ся на основе кадастровой ст-ти земли; к2-учитывает такие особен-ти как ассортим-т и сезонность работы.; к3-соот-ет индексу измен-ия рыночных цен, устан-ся прав-вом. Сумма налога=НС+БД+Факт. Показ-ли*к1*к2*к3. 3. Единый с/х налог. К с\х-ым товапроизвод-лям относят: орг-ции и ИП, производящие с\х продукцию, рыбу, осущ-ют ее переработку и реализацию при условии, что доля доходов от такой деят-ти в общем объеме доходов составляет не менее 70%. Объект налога: доходы – расходы. Н. период-год. Ставка-6%.Не могут перейти на нее орг-ции, производящ. Подакцизн. Товары и имеющие ф. и представ-ва зарубежом. Система налогообл-я привып-и согл-й о разделе пр-ции предусм. замену уплаты совок-ти налогов и сборов разделом произведенной продукции в соот-вии с условиями соглашения. Налогоплательщики – орг-ции-инвесторы соглаш-ия. Инвестор – юр. Лицо, осуществляющее вложение средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции. Продукция-полезн. иск-ые. Раздел продукции-это раздел между гос-ом и инвестором произведенной продукции в натур. Или стоимостном выраж-ии. Объект-прибыль, полученная налогоплательщиком.

31. УСН.

     Применение  УСН организациям предусматривает  замену НДС (за искл. ввоза товаров на таможенную территорию РФ), налога на прибыль орг-ий, на имущество орг-ий, страх. платежей уплатой единого налога, исчисленного по результатам хоз деятельности.

Применение  УСН ИП-лями  предусматривает замену НДС, налога на доходы физ.лиц, налога на имущество физ.лиц, используемого для осущ-я предпринимательской деят-ти и страх платежей с собственного дохода и выплат в пользу физ лиц уплатой единого налога, исчисленного по результатам хоз. деятельности. Налогоплательщиками признаются орг-ии и ЧП, добровольно перешедшие на УСН. Орг-ия имеет право добровольно перейти на УСН, если по итогам текущего года доход от реализации не превысил 5 млн. руб. без учета НДС. Не в праве переходить:

1.Орг-ии и ЧП с числом рабочих больше 100.

2.Орг-ии со ст-тью осн средств и немат. активов свыше 100 млн.р.

3.Орг-ии, имеющие филиалы и представительства.

4.Банки  и страх компании.

5.Негос-ые  пенсионные и инвест фонды.

6.Профес-ые  участники РЦБ.

7.Орг-ии и ЧП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полез ископаемых, игорным бизнесом.

Переход с УСН на общую систему налогообложения  возможен с начала календарного года. Обратный переход возможен не раньше, чем через год. Объект налогообложения: 1.доходы (6%), 2.доходы-расходы (15%). Выбор осуществляется налогоплательщиком. Объект не может сменяться в течение всего срока применения УСН. К доходам относятся: доходы от реализации товаров, имущ-ва, имущес-ых прав, внереализационные доходы. К расходам относятся: арендные платежи, НДС по приобретенным товарам, %-ты за кредиты, а также оплата услуг, оказываемых КО-ями, сумма уплаченных налогов и сборов, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Нал базой признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Нал периодом признается календарный год. Отчетными периодами - 3,6,9 месяцев. Налог исчисляется как соотвт-щая налоговой ставке налоговая база. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 25-го числа первого месяца, след-щего за истекшим периодом. Уплата налогов по итогам нал периода происходит не позднее 31марта - для орг-ий, 30апреля-для ЧП года, следующего за истекшим нал периодом. Предусмотрена подача нал деклараций. Налогоплательщики обязаны вести нал учет на основании книги учетов доходов и расходов. 

32. Единый с/х налог (ЕСХН).

     Применение  ЕСХН орг-ями и предпринимателями предусматривает замену НДС(за искл. ввоза товаров на таможенную территорию РФ), налога на прибыль орг-ий, на имущество орг-ий, страх. платежей уплатой единого налога, исчисленного по результатам хоз деятельности. Применение ЕСХН ИП-лями  предусматривает замену НДС, налога на доходы физ.лиц, налога на имущество физ.лиц, используемого для осущ-я предпринимательской деят-ти и страх платежей с собственного дохода и выплат в пользу физ лиц уплатой единого налога, исчисленного по результатам хоз деятельности. Налогоплательщиками ЕСХН явл-ся орг-ии и ЧП, признаваемые сельхоз товаропроиводителями, добровольно перешедшие на уплату ЕСХН. К сельхоз товаропроиводителями отнесены: орг-ии и ЧП, производящие с\х продукцию и рыбу, осущ-ие ее переработку и реализующие эту продукцию при условии, что доля доходов от такой деят-ти в общем объеме доходов сост-ет не менее 70-ти %-ов. Не в праве перейти на ЕСХН: 1.Орг-ии, имеющие филиалы и представительства, 2.Орг-ии и ЧП, занимающиеся производством подакцизных товаров. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Нал. базой признается ден выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Нал период - календ год. Отчетный период - полугодие. Нал ставка - 6%. ЕСХН исчисляется как соответ-щая нал ставке %-ная доля нал базы. Налогоплательщики предоставляют в нал органы нал декларации. Налог уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-ти дней со дня окончания отчетного периода. 

33. ЕНВД.

     Данная  система налогообложения может применяться в отношении след-х видов предприн-ой деят-ти: оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, тех обслуживания и мойке автотранспортных ср-в, розничной торговли, осущ-мой через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м, палатки, лотки и объекты нестационарной торговли, оказание услуг по хранению автотранспортных ср-в на платных стоянках, оказание услуг общепита (при площади зала не более 150 кв. м), перевозка пассажиров и грузов орг-ми и предпринимателями, эксплуатирующих не более 20 транспортных ср-в, распространение или реализацию наружной рекламы. Законом субъектов РФ опр-ся: - порядок введения данного налога на территории субъекта, -виды предп-ой деят-ти, в отношении кот-ых вводится налог. Применение ЕНВД орг-ми и предпринимателями предусматривает замену аналогичной сов-ти налогов, что и при упрощенной сис-ме налогообл-я. Осн.понятия, исп-мые при налообл-и ЕНВД:

1.Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом факторов, непосредственно влияющих на получение дохода.

2.Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении единицы физ-го показателя, кот-ая исп-ся для расчета вмененного дохода.

3.Корректирующие коэф-ты базовой доходности, т.е. коэф-ты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предприн-ой деят-ти.

Выделяют 3 осн-ых: К1 - учитывает особенности ведения предп-ой деят-ти в различных муниципальных образованиях. Устанавливается на основе кадастровой ст-ти земли. К2 - учитывает особенности ведения предп-ой деят-ти, такие как ассортимент, сезонность, время работы и др. Этот коэф-т м.б. установлен от 0,005-1. Устанавливается субъектами РФ раз в год. К3 - соответ-ет индексу изменения рыночных цен в РФ. Устанавливается правительством. Налогоплательщики: орг-ии и ЧП, осущ-е предпр-ую деят-ть, облагаемую единым налогом. Объектом признается вмененный доход. Нал. базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по опр. виду предпр-ой деят-ти и величины физ-го показателя, характеризующего данный вид деят-ти. Нал. период - квартал. Нал. ставка установлена в размере 15% величины вмененного дохода. Таким образом, сумма налога исчисляется по формуле: Н=НС*БД*ФП*К1*К2*К3 

34. Сис-ма налогообл-я при выполнении….

     НК  РФ установлен спец нал режим, применяемый  при выполнении соглашений, кот-ые заключены в соотв-ии с ФЗ «о соглашениях о разделе продукции». В данной сис-ме налогообложения исп-ся след.понятия: 1.Инвестор – юр. лицо, осущ-ее вложения ср-в в поиск и добычу мин сырья и явл-ся пользоватлем недр на условиях соглашения о разделе продукции. 2.Продукция - полезное ископаемое, добытое на территории РФ. 3.Произведенная продукция-кол-во продукции, содержащееся фактически добытом из недр в мин сырье и первой по своему качеству, соотв-м опр-ым стандартам. 4.Раздел продукции  -раздел между гос-ом и инвестором произведенной продукции в натуральном и/или стоимостном выражении в соотв-е с ФЗ «о соглашениях о разделе продукции». Спец-ый налоговый режим предусматривает замену уплату сов-ти налогов и сборов разделом произв-ой продукции в соотв-е с условиями соглашения. Налогоплательщиками явл-ся орг-ии, явл-щиеся инвесторами соглашения в соотв-ии с ФЗ «о соглашениях о разделе продукции». Объектом признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения о разделе продукции. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению представительных органов местного самоуправления. Суммы уплаченных инвестором НДС, тамож пошлин, гос пошлин, акцизов, и некоторых др сборов подлежат возмещению в соотв-ии с НКРФ. Нал база определяется отдельно по каждому соглашению как количество добытых полезных ископаемых в натур-ом выражении. Нал ставка при добыче нефтегазового конденсата сост-ет 340р за 1т. Применяется с коэф-ом, характ. динамику мировых цен на нефть - Кц. Этот коэф-т опр-ся налогоплательщиком самостоятельно по формуле: Кц = (Ц-8)*Р/252

Для прочих полезных ископаемых нал ставка применяется  с коэф-том 0,5. Инвесторы уплачивают налог на пр-ль орг-ий по ставке 20%. Нал период - кален год. Отчетный период-квартал, полугодие, 9 месяцев. 

35. Права и обязанности налогоплательщика.

     Налогоплательщики - субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность  уплачивать налоги за счет собственных средств. Налогоплательщики имеют следующие права: 1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков и о полномочиях налоговых органов; 2) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; 5) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов; 6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 7) получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 8) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах; 9) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов; 10) требовать соблюдения налоговой тайны. Обязанности у налогоплательщика возникают при наличии объекта налогообложения. На налогоплательщиков возлагаются следующие обязанности: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4) представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; 5) представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6) в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели помимо перечисленных обязанностей обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: 1) об открытии или закрытии счетов; 2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; 3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; 4) об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации; 5) об изменении своего места нахождения или места жительства. 

36. Права и обязанности  налоговых органов.