Расчётное задание по "Налогам"

Министерство  образования и  науки  Российской Федерации 

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования 

АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. И.И.ПОЛЗУНОВА 
 

ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫМ РАЗВИТИЕМ 
 

Кафедра    Финансовый    менеджмент 
 
 

Расчётное задание 

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ «Налоги» 
 
 
 

Вариант №3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Выполнил  студент                                            

 группы                                    ФК-61                                           Е.В. Трухачёв

                                                                         подпись                                       и.о., фамилия 
 

Руководитель                                                                Е.В. Тищенко

                         должность, ученое звание              подпись               и.о., фамилия                            оценка 
 

       
 

БАРНАУЛ 2009 
 

Вариант №3.

Задание 1. Экономическое содержание транспортного налога. Плательщики, объект обложения, ставки, порядок и сроки уплаты. Правовое обеспечение взимания налога на территории Алтайского края.

На основании каких законодательных актов взимается транспортный налог?

     1. История введения транспортного налога.

        
      Налог, введенный в РФ с I января 1994 в соответствии с Указом Президента РФ от 22 дек. 1993 № 2270. Транспортный налог взимался с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 проц. фонда оплаты труда, начисленного по всем основаниям, в том числе по договорам подряда и поручения.

       Суммы транспортного налога, подлежащие внесению в бюджет, включались в себестоимость  продукции (работ, услуг). Плательщики  уплачивали транспортный налог один раз в месяц в срок, установленный  для получения оплаты труда за истекший месяц. Налоговые отчеты составлялись в виде расчетной ведомости ежеквартально нарастающим итогом с начала года и представлялись в налоговые органы в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса.

       Транспортный  налог зачислялся в бюджеты субъектов Федерации. Льготы по его уплате предоставлялись только бюджетным организациям. В соответствии с письмом Минфина России от 22 янв. 1994 № 10 финансовые органы субъектов РФ могли предоставлять отсрочки по уплате транспортного налога общественным организациям инвалидов, предприятиям, объединениям и учреждениям, находящимся в собственности этих организаций и созданным для осуществления их уставных целей, в пределах сумм, подлежащих взносу в соответствующий бюджет.

       Транспортный  налог отменен в соответствии с Указом Президента РФ от 15 ноября 1997 № 1233 «О признании утратившими силу некоторых Указов Президента РФ». Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» (1991) этот налог не был установлен.

       Вместо  упраздненного транспортного налога, был  предусмотрен к введению Налоговым кодексом РФ региональный налог, который объединил действовавшие в 2000 налог с владельцев транспортных средств и налог на отдельные виды транспортных средств.

       Плательщики - организации и физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, автобусов) и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу. Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого транспортного средства, находящегося в собственности налогоплательщика, исходя из объема двигателя транспортного средства. Налоговая ставка устанавливается в расчете на один кубический сантиметр объема двигателя. Освобождение от налога предусмотрено для транспортных средств, находящихся в собственности: Героев СССР, Героев РФ, граждан России, награжденных орденами Славы трех степеней; инвалидов (специально оборудованные транспортные средства); участников ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Уплата налога производится ежегодно до прохождения государственного технического осмотра транспортных средств либо регистрации (перерегистрации) транспортного средства.

       Транспортный налог начисляется и уплачивается на основании 28-й главы второй части Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Кодекс) и принимаемых в соответствии с Кодексом законов субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.

       Региональные  законодательные органы определяют ставки налога в пределах, которые установлены Кодексом, порядок и сроки его уплаты, а также могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 

       2. Общие сведения  о транспортном  налоге

       Платят  транспортный налог люди, на которых  зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

       Налоговым периодом признается календарный год.

       Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

       Не  являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом.

       Если  автомобиль находится в розыске, то налогоплательщик не должен ли плачиваться транспортный налог. Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию документ, выданный органом внутренних дел о том, что транспортное средство находится в розыске. В этом случае транспортный налог в отношении указанного транспортного средства исчисляться не будет. Если транспортное средство было найдено и возвращено владельцу, транспортный налог будет исчисляться с месяца возврата.

       Гражданин обязан уплачивать транспортный налог, даже если принадлежащее ему транспортное средство им не эксплуатируется (например, в зимнее время) или находится  на ремонте. Обязанность по уплате транспортного  налога прекращается только после снятия транспортного средства с госрегистрации.

       Транспортный  налог рассчитывают налоговые органы на основании сведений, которые представляются им регистрирующими органами.

       Сумма транспортного налога рассчитывается исходя из категории каждого транспортного средства. Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении других водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

       Налоговые ставки в субъектах РФ разные Налоговые  ставки по транспортному налогу устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации, в пределах определенных статьей 361 Кодекса, в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

       Налоговые ставки, указанные в статье 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

       Законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые ставки транспортного налога с учетом срока полезного использования транспортных средств.

       Так, например, в соответствии с Законом  Ростовской области от 18.09.2002 № 265-ЗС «О транспортном налоге» (в редакции Областного закона от 02.08.2005 № 349-ЗС) в  отношении легковых автомобилей  с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, с года выпуска которых прошло 10 лет и более, размер налоговой ставки составляет 6 рублей с каждой лошадиной силы. В отношении этих же автомобилей, с года выпуска которых прошло менее 10 лет, налоговая ставка установлена в размере 10,2 рублей с каждой лошадиной силы.

       Транспортный  налог является региональным налогом. Кодексом предоставлено право законодательным (представительным) органам субъектов  Российской Федерации устанавливать  льготы по транспортному налогу отдельным  категориям налогоплательщиков.

       Например, с соответствии с Законом Москвы от 23.10.2002 № 48 «О транспортном налоге»  от уплаты транспортного налога в  частности освобождаются:

       - Герои Советского Союза, Герои  Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех  степеней, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

       - лица, имеющие автомобили легковые  с мощностью двигателя до 70 лошадиных  сил (до 51,49 кВт) включительно, - за  одно транспортное средство указанной  категории, зарегистрированное на этих лиц (в ред. Законов Москвы от 19.02.2003 № 8, от 29.06.2005 № 30);

       - ветераны Великой Отечественной  войны, инвалиды I и II групп - за  одно транспортное средство, зарегистрированное  на граждан указанных категорий.

       Физические  лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Оно может быть направлено по почте заказным письмом. При этом налоговое уведомление будет считаться полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

       В налоговом уведомлении на уплату транспортного налога указывается, в частности, фамилия, имя, отчество налогоплательщика, сумма налога, подлежащая уплате, сроки уплаты, установленные  законом субъекта Российской Федерации, сумма доплат за предыдущие годы.

       Также в налоговом уведомлении содержится информация по расчету транспортного  налога для каждого транспортного  средства, зарегистрированного на налогоплательщика, а именно: объект налогообложения, государственный  регистрационный знак транспортного  средства, налоговая база (для автотранспортных средств – это мощность двигателя), налоговая ставка, коэффициент (отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде) и сумма налога для данного транспортного средства.

       Одновременно  с налоговым уведомлением на уплату транспортного налога налогоплательщику - физическому лицу направляется платежный  документ. Платежный документ (формы  № ПД (налог), должен быть направлен налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу в заполненном виде.