Профессиональный подход к разработке системы внутрифирменного налогового планирования

ВВЕДЕНИЕ 
В настоящее время процесс формирования в России эффективной, отвечающей современным требованиям рыночной экономики, системы налогообложения объективно привел к пониманию необходимости согласования достаточно противоречивых интересов государства и налогоплательщиков. От реализации этой задачи во многом зависит выполнение государством функций пополнения и расходования бюджетных средств, дальнейшее развитие субъектов хозяйственной деятельности, а также экономики в целом. Инструментом, способствующим решить вышеуказанную проблему, может стать налоговое планирование. 
На протяжении всей истории камнем преткновения экономических интересов индивида и государства являлся размер налоговых изъятий. На государственном уровне основная цель при проведении налоговой политики сводится, во-первых, к формированию доходной части бюджетов и, во-вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны. Реализуется эта цель путем обеспечения относительного равновесия между функциями налогообложения – фискальной и регулирующей.  
 
1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 
Налоговое планирование предполагает возможность использования каждым налогоплательщиком всех допустимых законом средств, приемов и способов для оптимального сокращения своих налоговых обязательств. Оно неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта и должно осуществляться в ходе хозяйственной деятельности на всех ее уровнях и этапах, быть непременным и непосредственным ее элементом. 
В настоящее время в российской экономической науке сформировалось самостоятельное направление, получившее название «теория налогового планирования". Анализ научных трудов в области теории налогового планирования позволяет сделать вывод о наличии четырех моделей поведения налогоплательщика: 
- уплата налогов без применения специальных мер по их снижению; 
- налоговое планирование; 
- обход налогов; 
- уклонение от уплаты налогов.

 

 

Налоговое планирование - это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Сущность налогового планирования

Сущность налогового планирования

Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.

Сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Возможность налогового планирования обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование.

Налоговый Кодекс РФ указывает, что «налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах».

В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Основы налогового планирования включают:

• учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;
• разработку учетной политики предприятия;
• правильное и полное использования всех установленных законом льгот;
• оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

 

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

совокупность выбранных  предприятием способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности). К способам ведения бухгалтерского учета относятся: методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения  стоимости активов; приемы организации  документооборота, инвентаризации; способы  применения счетов бухгалтерского учета; системы учетных регистров, обработки  информации и иные соответствующие  способы и приемы. У.П.П. оформляется  приказом или распоряжением руководителя.

Учетная политика

 

Одной из услуг , оказываемых юридической компанией «Клифф», является разработка и усовершенствование основного нормативного документа организации, который регламентирует бухгалтерский и налоговый учет – это учетная политика для целей налогообложения и бухгалтерского учета.  
 
Разработанная нами учетная политика позволит определить  оптимальные методы учета и оценки активов с обязательствами. При помощи учетной политики мы восполняем не урегулированные на уровне законодательства пробелы, касающиеся специфики деятельности конкретно вашей компании, закладываем в учетную политику основы налогового планирования, формулируем обязательные элементы учетной политики в целях налогообложения. 
 

Что такое учетная  политика компании

 
В современном понимании учетная  политика компании – это основополагающий документ, в котором максимально  полно раскрываются все имеющиеся  особенности бухгалтерского учета  в конкретном периоде деятельности компании. При своем правильном формировании учетная политика обеспечивает эффективное  взаимодействие участвующих в учетном  процессе структур организации и  минимизирует материальные, трудовые и временные затраты в ходе разрешения возникающих вопросов. 
 
Как результат, грамотно разработанная учетная политика фирмы позволяет: 
 

• выбирать эффективную схему для ведения бухгалтерского и налогового учета;
• снижать финансовые и налоговые риски;
• оптимизировать схему налогообложения.

 
К слову, именно учетная политика может  стать решающим аргументом в спорах с налоговой инспекцией, оказывать  значительную помощь в вопросе защите интересов налогоплательщика в  судах. Однако чтобы действительно  помочь компании отстоять свою позицию, данная политика должна разрабатываться  профессионалами с учетом специфики  деятельности организации. 
 
Итак, разработка учетной политики направлена на подготовку комплекса документов, которые будут регламентировать деятельность бухгалтерской службы и предоставлять в ее распоряжение совокупность различных внутрифирменных стандартов, адаптацию к имеющимся системам компьютеризированного учета, рациональный механизм по составлению внутренней и внешней бухгалтерской отчетности. 
 
К упомянутым документам относятся: 
 

• положение по Учетной политике;
• приложения к положению по Учетной политике (единый рабочий план счетов, формы регистров налогового учета и первичных учетных документов, правила документооборота, технология обработки учетной информации).

Зачем нужна учетная  политика

Необходимость формирования учетной  политики для каждой компании на сегодняшний  день прописана в Федеральном  законе от 23.02.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Нормативные акты необходимо указывать со всеми реквизитами. Мы все-таки юридическая компания – должны знать нормативную базу. Грамотно составленная учетная политика позволяет правильно вести учет, а заодно оказывает влияние и на эффективность использования бизнес-ресурсов, является одним из существующих законных инструментов, служащих для снижения или равномерного распределения налоговой нагрузки компании.  
 
Следует отметить, что, прежде всего, в четко составленной учетной политике заинтересовано само предприятие, поскольку основными целями, достигаемыми ее разработкой и последующим утверждением, является закрепление правил и основных методик ведения бухгалтерской и налоговой отчетностей, а заодно и регулирование организационных моментов бухучета. Таким образом, разработка учетной политики призвана унифицировать все формы и методы отчетности, существующие на предприятии, максимально эффективно организовать между структурными элементами предприятия документооборот (и в горизонтальной, и в вертикальной плоскостях). В конечном итоге учетная политика будет не только облегчать и упрощать работу по учету и повышать эффективность документооборота, но также экономить трудозатраты предприятия и его материальные ресурсы. 
 
Как правило, разработку учетной политики производят в текущем году, а начинает действовать она с 1 января следующего года. При этом в течение года изменение учетной политики является недопустимым, кроме тех случаев, когда это обуславливается законодательством. За весь процесс разработки учетной политики отвечает главный бухгалтер, но ее утверждение – сугубо прерогатива директора.

 
Преимущества реализации грамотной  учетной политики на предприятии

Грамотно разработанная учетная  политика учреждения – будь то малое  предприятие либо крупная организация - оказывает существенное влияние  на величины показателей себестоимости  продукции, налогов на прибыль, добавленную  стоимость, имущество, самой прибыли, а также на общие показатели финансового  состояния. Без анализа учетной  политики сравнивать показатели деятельности организации в различные периоды ее деятельности попросту нельзя. 
 
Предприятия довольно часто подвергаются проверкам вышестоящих организаций, налоговых органов и аудиторских фирм, и при этом внимание аудиторов в первую очередь направлено на принятую учетную политику - очень важно именно поэтому заранее позаботиться о грамотности ее составления и о соответствии закону. Доверять оформление и оценку эффективности учетной политики организации следует только профессионалам с большим опытом работы в подобном деле. Мы, в свою очередь, с радостью поможем вам в разработке учетной политики вашей фирмы, гарантируя при этом безупречное выполнение, грамотность и предельную точность.

 
Заказ разработки учетной политики в нашей компании 

Разработка учетной политики, как  и ведение налогового и бухгалтерского учета – это та задача, которая  требует профессионализма и довольно большого количества времени. При этом взять в штат предприятия высококвалифицированных  специалистов для ведения бухгалтерского и налогового учета руководство  компании может не всегда, а вот  запускать ведение учета ни в  коем случае нельзя. Именно поэтому  мы и рекомендуем вам воспользоваться  услугами наших опытных специалистов, чтобы сэкономить время, средства и  получить при этом оптимальный результат.

Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации^[1]. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Оптимизация является более  широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов  при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.

Цели

Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных  средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

Этапы

Составными частями (этапами) НП являются:

• определение главных принципов;
• анализ проблем и постановка задач;
• определение основных инструментов, которые может использовать организация;
• создание схемы;
• осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

Определение главных принципов

Под рисками налоговой  оптимизации понимаются возможности  понести финансовые потери, связанные  с этим процессом, иваленте. Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации. Налоговыми рисками являются:

• риски налогового контроля
• риски усиления налогового бремени
• риски уголовного преследования

Анализ проблем и постановка задач